天富怎么注册_投资公司,“营改增”下20个节税筹划要点(精华)

天富怎么注册_投资公司,“营改增”下20个节税筹划要点(精华)

编者按:投资公司类型广泛,包括诸如VC、PE、资产管理公司、信托投资、产业投资基金、并购基金、私募投资基金、公募投资基金等各种类型,很难准确地给出一个定义。2016年5月1日实现了全行业的“营改增”,各类型投资公司大多可以归纳到“金融保险”项下的“资产管理、信托管理、基金管理”项目,由缴纳营业税改为缴纳增值税。本期华税解读“营改增”给各类型投资公司带来的变化,并提出风险防范建议。 相比较于营业税,国家对增值税的管理更加严格,涉税行政、刑事风险更大,尤其是虚开增值税专用发票的刑事风险不可忽视。全面营改增后,所有单位和个人,只要发生增值税应税行为,都是增值税纳税人,按照年应税销售额超过500万的标准,绝大部分投资公司都会纳入一般纳税人管理,并实行抵扣纳税模式,相比较于较为简单的营业税纳税模式,新税制给纳税人带来了更多的税务筹划的空间。  一、投融资模式 根据“营改增”政策规定,纳税人购进贷款服务,以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 华税建议,对于债权融资而言,增值税相应的进项不能扣除,是否考虑融资结构的调整,增加股权融资,虽然股息红利不能所得税税前扣除,但是投注分红不涉及增值税。同时,针对文件“与该笔贷款直接相关“的规定,,签署融资合同中,对于投融资顾问费、手续费、咨询费等费用具体条款设定需要充分考量,可以考虑分别签署合同。 二、金融商品转让特殊税务风险 按照营改增政策,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。同时规定,金融商品转让,不得开具增值税专用发票。 华税建议,年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度,此规定延续了营业税税制得规定。因此,对于金融商品转让交易频繁的公司,需要金融市场的情况,合理规划会计年度内的转让行为,最大程度消化“负差”,降低计税基础。 三、收益性质的界定与节税 投资公司取得收益的具体表现形式多种多样,不同性质的收入在纳税义务方面也不一样。比如,权益性投资的股息红利不属于增值税的纳税行为,债权型投资取得利息,管理费等收益则属于增值税的纳税行为,需要按照规定申报缴纳增值税。 华税建议,投资公司可以合理规划投资报酬的具体取得形式,具体需要和被投资方协商解决,当然,一项税务筹划的实施,同时需要考虑可能带啦的隐形税负,投资者需要综合权衡。 四、转让房产可简易计税 按照营改增政策,针对房地产、建筑业、不动产经营租赁、转让房产等行业出台了特殊性政策,比如,规定:一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产(包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产)可以选择简易征收,适用5%的税率。 华税建议,政策层面虽作出了上述的规定,实操中还会面临一些实际的难题,比如,面对合同法、物权法、税法背景下不动产产权交割的复杂形态,“2016年4月30日前取得的不动产”如何界定“取得”的时点,还需要进一步细化明确,作为投资公司,可以在第一个纳税申报期到来之前,积极补充完善相关资料,并进行简易征收的备案工作。 五、收益权转让如何处理 针对收益权的转让行为,营改增附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中并没有明确规定,与之较为接近的是“金融商品转让”,金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活,其中,其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 华税建议,收益权作为一项财产权益,从税法的基本原理来看,应该课以流转税、所得税等,但是难点在于,收益还没有真正实现、具有不确定性且价值难以衡量,从投资公司的角度来看,应该是尽可能通过筹划,推迟纳税义务产生或实现递延纳税。 六、服务价款的界定 营业税属于价内税,计入当期损益,增值税属于价外税(拆分为不含税销售收入和应交销项增值税收入),不纳入利润表; 华税建议,与投资人等签署相关协议时,针对管理费等相关费用需要明确是否含增值税,一方面涉及计算增值税的税基,另一方面也关系到投资双方的利益分成问题。 七、价外费用有风险 增值税纳税人的销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。其中,价外费用是指价外收取的各种性质的收费,参照《增值税暂行条例实施细则》第12条规定,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费(部分项目不包括在内)。 投资公司应尽可能在合同中列举价外费用的名目,并约定其是否包含增值税,以及相应的增值税发票义务。 八、可抵扣进项管理、规划 增值税下,一般纳税人投资公司当期应缴纳增值税按照“当期销项税额-当期进项税额”计算得出,因此,增值税税负高低主要取决于进项税额的大小。 华税建议,投资公司购进的不动产、办公设备、器材、车辆、员工差旅费中的住宿费、过路费、过桥费等取得合规抵扣凭证都可以进行抵扣,特别需要注意的是,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。并需要建立台账,做好记录。

天富登录注册_艺术品交易–洗钱的天堂与避税的高招

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根据Amma雅昌艺术市场监测中心数据显示,我国2012年比2011年总成交额下降了约50%,总成交件数和上拍量下降约20%,2013、2014年略有回升,2015年大幅下降。 这些数据的背后是洗钱和反洗钱的斗争数据,中国从2006年出台《反洗钱法》,传统的洗钱途径被遏止之后,中国洗钱从经融机构转移到艺术品交易,因此,2008年到2011年中国艺术品成交数据飞一般的上升,但经过2012年中国政府开启的艺术品查税风波导致2012年艺术品成交数据大幅下跌,这些事件背后影射出的是艺术品交易已经沦为洗钱的天堂。 近几年国内外拍卖市场中,中国作品的成交额不断刷新天价,吴冠中的作品《周庄》也在香港保利拍出了2.36亿港币刷新了中国油画拍卖的新纪录;2015年3月,刘益谦以1402.6万美元成交(约合人民币8690万元)拍得一件历经600多年历史的明代佛经,许多赝品或者疑似赝品都拍出惊人的高价,这些都涉嫌洗钱。(以下信息来自相关媒体报道) 在2012年艺术品查税风波曝光了艺术市场的大量黑幕,艺术品交易的逃税、避税丑闻也公之于众。 2012年4月6日 IFAS艺术运输公司的高层被海关方面控制 2012年4月8日 北京诺亚艺术品运输公司负责人李某和部门经理被海关请去协助调查 2012年4月13日 原定出席安德鲁·怀斯重要展览的上海某著名藏家被海关约谈突然意外缺席 2012年5月8日 《HI艺术》主编伍劲与民生美术馆何炬星被警方带走 2012年5月17日 北京邦文当代艺术投资有限公司董事长黄宇杰被拘 这些洗钱和逃税、避税的黑幕都指向3个基础: 1.贪腐资金转移和黑金洗钱是中国艺术市场天价泡沫的罪魁祸首。 2.中国艺术市场的利益链条核心由贪腐集团和跨国洗钱组织操控,拍卖公司、美术馆、画廊等只是被操控的工具。 3.艺术品本身并不具备实质性的经济价值,其获利来源于类似传销性质的庞氏骗局。 一、艺术品洗钱。 1、天价艺术品洗钱的周期和步骤 周期 2-3年 第一步 选择合适的艺术品。一般几十万价位,同类型在市场上有100-300个流通量。 第二步 低价大量买入类似的艺术品。 近几年国内外拍卖市场中,中国作品的成交额不断刷新天价,吴冠中的作品《周庄》也在香港保利拍出了2.36亿港币刷新了中国油画拍卖的新纪录;2015年3月,刘益谦以1402.6万美元成交(约合人民币8690万元)拍得一件历经600多年历史的明代佛经,许多赝品或者疑似赝品都拍出惊人的高价,这些都涉嫌洗钱。(以下信息来自相关媒体报道) 在2012年艺术品查税风波曝光了艺术市场的大量黑幕,艺术品交易的逃税、避税丑闻也公之于众。 2012年4月6日 IFAS艺术运输公司的高层被海关方面控制 2012年4月8日 北京诺亚艺术品运输公司负责人李某和部门经理被海关请去协助调查 2012年4月13日 原定出席安德鲁·怀斯重要展览的上海某著名藏家被海关约谈突然意外缺席 2012年5月8日 《HI艺术》主编伍劲与民生美术馆何炬星被警方带走 2012年5月17日 北京邦文当代艺术投资有限公司董事长黄宇杰被拘 这些洗钱和逃税、避税的黑幕都指向3个基础: 1.贪腐资金转移和黑金洗钱是中国艺术市场天价泡沫的罪魁祸首。 2.中国艺术市场的利益链条核心由贪腐集团和跨国洗钱组织操控,拍卖公司、美术馆、画廊等只是被操控的工具。 3.艺术品本身并不具备实质性的经济价值,其获利来源于类似传销性质的庞氏骗局。 一、艺术品洗钱。 1、天价艺术品洗钱的周期和步骤 周期 2-3年 第一步 选择合适的艺术品。一般几十万价位,同类型在市场上有100-300个流通量。 第二步 低价大量买入类似的艺术品。

天富注册链接_税务筹划不是一句话

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【题注】这年头,在大世看,税务筹划这块,真正沉下心实践的可以说少之又少,抬起头吹牛忽悠的专家反而是到处都是,什么一小时节税百万,五秒节税上亿的牛皮,那是满大天的飞。欢迎各位加大世个人微信:h15255655661. 税务筹划不是一句话 这年头,在大世看,税务筹划这块,真正沉下心实践的可以说少之又少,抬起头吹牛忽悠的专家反而是到处都是,什么一小时节税百万,五秒节税上亿的牛皮,那是满大天的飞。 估计肯定有人问,就这么吹,也会有人信啊?您还真别说,还真就有人信这套的。您想啊,这赵本山都能忽悠的把拐卖给两腿正常的人,这专家忽悠个企业老板,那还不是手到擒来,一句话的事。 就说有这么位企业管财务的副总,咱姑且叫人丁总吧,一直是对那些个筹划专家们是好奇的很,心里想着,这些个专家凭啥一节课敢收人上万块,难不成真有那么牛?这不,正好有个机会,于是呢便代表公司参加了次著名税务筹划专家的半天的税务筹划培训课。 要说这著名专家上课,那还真是有那么一套套的,上来就先放个狠话:“各位可能觉得我这一节课收费上万有点贵对吧?不过没关系,等上完课,大家要还是有谁觉着贵,这钱花的不值当,直接找我,我私人给你们退款!” 这丁总本来没啥劲头,可听这专家这狠话一放,立马来了精神,心说,您这课咱必须得认真听听了,不图着课后退学费,就是图敢放这狠话,肯定也有几把刷子不是。 于是呢,接下来丁总同志便开始认真听起了这位著名税务筹划专家的专业讲演,是越听越入神,越听越兴奋。 看着这些个学员老板们满脸胀红,兴奋不已,知道的是在听税务培训课,不知道的还以为他们在搞传销呢。 就听这专家说道:“前面是给大家讲了不少,下面给大家举个例子,在坐的各位的公司很多每年都需要支付数百万的运货费用,我这例子呢,就是个运费的筹划。” 接下来,这位专家就讲起了运费筹划的例子:正常情况下,假设公司每年要支付给运输公司600万运费,如果运输公司为几个小规模纳税人,则企业可以取得600/1.03*0.03=17.48万的专票进行抵扣,也就是说企业实际支出=600-17.48=582.52万元。 但是假如改为由公司提供汽油燃料,而不是运输公司自带油料,则大不一样了。首先依据增值税暂行条例的规定呢,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务才不得抵扣。 公司购进油料用于公司货物的运输,而货物运输又属于营改增范围,即属于增值税应税项目,所以自然能够抵扣。这时候,按照正常情情况油耗占成本35%计算,600万元里有600*0.35=210万元是油料钱,其余为运输公司人工车耗及利润。 换为公司提供油料,则公司共计可以抵扣进项税=购进油料的进项税+支付其他运费时小规模运输公司开具的专票=210/1.17*0.17+390/1.03*0.03=30.51+11.36=41.87万元,所以,这公司实际支付成本=600-41.87=558.13万元,比筹划前节约=582.52-558.13=24.39万元。 这一年就能节约二十多万,这还是把公司运费少算的,这要是公司运费多的,两三年节约百万税款,完全是正常。 这丁总一听这例子,心中一盘算,发现还真是这么个理啊,对这专家的敬仰之情那是如滔滔江水,绵延不绝啊,心说,这著名筹划专家果然不是白叫的啊,就光凭这筹划,咱回去一年怎么着也能为公司少个几十万的税了,就这一万的学费,那都是便宜啊。 于是呢,这位丁总带着对这著名筹划专家一腔的敬仰之情,结束了这次听课。回去正式开始实施起这完美节税的筹划去了。 故事讲到这,按常理,又是一出专家讲筹划,企业省百万的精典筹划案例了。而这位著名筹划专家也会在这丁总心里保持着高大睿智的形象。 可惜这也就是个常理。。。 话说这公司按着这筹划,连干两年,发现果然为公司节约了不少税收。 可接下来就是被咱税务局稽查了。这回负责这公司检查的呢是咱稽查局的老张,这老张一看公司这账,就纳了闷了啊,心说你这公司车也就几辆,咋的个购进的汽油燃料都够几十辆大卡绕全中国跑几个来回的啊?再看看这油料去向,也没见做销售,就这么的没了?难不成是压根没油料这货,买专票虚开? 这老张这么一怀疑,公司这丁总可就急了眼了啊,心说,这要被定成个买票虚开还得了,那不是得进牢子里呆着了?于是赶紧的把这实情给兜出来了。 老张头一核查相关情况,发现这公司还真没说谎,于是呢,凭着经验,二话不说,认定这公司供油给运输公司是视同销售,要补税。 这下丁总可就傻了眼了,心说当初专家筹划的时候,可是说合法合规的啊,咋现在成视同销售了?于是呢,花上重金,把先前那位著名筹划专家给请了来。 您还真别说,这专家还真个是口若悬河,先是拿出几个省12366的答复,上面认为可以抵扣,不属于销售的。接下来又举了个例子,比如提供焊接服务的公司派人到企业参与维修,因为要抢进度减少停机时间,外来维修人员提供焊接机具和服务,必需的消耗材料焊条是企业提供的,这时候这些个消耗材料肯定不是销售,所以这公司供油也是一个道理,即包工不包料这服务与转运服务是大同小异,只不过车和焊接机具从形态和作用有明显不同而已。 这时候的原料也没听说要视同销售的啊?而且增值税暂行条例视同销售就那几类情形,这压根也不符合视同销售的八种具体情形才是。 这专家三下两下一绕乎,还真个把老张给弄晕了,心说难不成自个真弄错了?可经验告诉自个,肯定有哪些地方不对。 于是,老张就找到了大世。 “大世啊,这案子就是这么个情况了,虽然这企业好像说的挺在理的,可从经验上来说,总觉着不对。这是案卷资料,你看看给点意见指导啊?”老张说完案子情况,一脸期盼的盯着大世。 “张科啊,指导就算啦,要说经验,那你比大世可是丰富的多啊。”大世边翻看案卷里公司签的运输合同边笑着回应道。 “不过呢,张科您的经验判断没错,这里面确实有不对。” “这案子关键点其实还是油料的所有权到底有没有转移到运输公司。我刚看了下几个合同,发现这运输公司应该是长期为这个甲公司里提供定点运输服务的,所以对于油耗,双方是在合同里直接约定了具体油量的,也就是说甲公司不管其他,和运输公司约定,一是运输公司把货运到指定地点,二是甲公司会把合同约定好的油料及运费支付给运输公司。 从所有权上来说,甲公司把油料给了运输公司之后,我们假设下,此时,运输公司中途把这些个油全卖了又或者是给弄丢了,而用自个的油把货运到指定地点,那也不违反合同约定,不属于违约。既然运输公司有权处理甲公司给的油料(例如把油给卖了),而甲公司依照合同不能追究运输公司责任,油料的占有使用的权利实际上在甲公司把油料交给运输公司后,就属于运输公司了。自然所有权转移了。” “我就说呢,就是这么个理,当时让人专家给绕乎了。”老张听到这一拍大腿,大声赞同道。 “其实我们再换个角度想下,更简单了,什么是运输服务?一般来说起码得有车有人有燃料吧?你说这运输公司要是没油,那还能叫运输服务么? 再者说,咱把油料换成货车,假如甲公司提供货车,运输公司就光提供油料和司机,这时候光杆司机提几筒油能叫运输服务么?要是这也叫运输服务,那假如甲公司提供车和人,运输公司就提供几筒油呢?又或者甲公司提供车和油,运输公司就提供个光杆司机呢? 也就是说这运输公司提供运输服务,起码要具备这三要素即运输公司要有人有车有油料,既然运输公司要有油料,也就是运输公司对油料有所有权,那甲公司自然没有所有权了。(你要是对油料没有所有权,你能说自个是有油料么?) 其实那个专家的维修的例子,你用所有权一分析,就会发现,那些个辅料的所有权并没有转移给来修理的人员,自然也就不存在销售了。” 大世缓了缓,接着说道:“不过啊,这里咱其实也有不对,这不叫视同销售,而是以货换服务才对。也就是说,甲公司以油料换取了运输公司部分的运输价值。说白了就是比如运输费用是600万,甲公司按正常情况下就该就支付人家600万,但是结果是支付了人家390万,而另外210万呢以油料形式支付了。 这么一算呢,也就清楚的很了,甲公司油料按销售,这里咱用词一定得准确了,就是销售,而不是视同销售,补缴增值税,同时调增收入。另一方面,运输公司应该再开运输票(油料换运输服务这块)给甲公司。” “果然是大世出马,一个顶俩啊!”老张听完最后笑着称赞道。 大世看着老张兴冲冲离开办公室的背影,心里想着,这年头,理论“专家”实在太多,真是应了那句话:专家张张嘴,坑断企业几条腿啊。 大世观点:不含油料运输,看起来似乎是个完美筹划,但是如果以所有权是否转移来具体判定就会发现,其实质不过是公司以油料换取运输服务的部分而已。 对于现在动辄自称一小时节税百万著名专家,大世送上句打油诗:莫把税局当呆瓜,一句臆想乱筹划。一朝稽查东窗发,坑了企业坑自家。 ——《郑大世审案集》原载于中国税务报《大世说法》栏目,有删改。

天富在线注册_企业分散经营和联合经营的税收筹划

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分散经营和联合经营是增值税税收筹划的两个重要方法,其目的是充分享受增值税的特殊优惠政策而减轻税负。目前,我国税制设计存在两种类型的增值税链条的中断:一种是由于征税范围过窄造成的中断;一种是由于纳税人类别造成的中断。  由于增值税征税范围过窄造成的增值税链条中断。又可以细分为两类:一类是属于增值税免税范围;另一类是非增值税应税劳务。两者的共同特点是增值税链条存在中断点,纳税人经营行为存在多种选择。充分利用增值税链条中断的影响,是企业税收筹划尤其是增值税筹划的一个重要思路。分设机构,对企业进行专业化的组织和经营,就是这个指导思想下的一个重要税收筹划方法。  1.分散经营税收筹划的依据  分立或分散经营筹划的依据,主要有以下几个:  (1)现行税法规定的增值税减免对象独立化,主要针对某一生产环节、某一产品减免税。如对农产品,只有纳税人自产自销的初级农产品可以减免,经过加工的或非自产的产品均不得减免。  (2)现行税法规定的增值税税负重,营业税税负轻,对不同纳税人的混合销售行为税务处理不一样。对从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务业务以及以该类业务为主(该类业务销售额占50%以上)的企业、企业性单位和个人的混合销售行为征收增值税,其他纳税人的混合销售行为征收营业税。  (3)对兼营行为要求分别核算,否则税率从高。纳税人同时兼营不同税率项目、减免税项目、应征增值税劳务项目和应征营业税项目,应分别核算,否则全部征收增值税,且税率从高。  2.分散经营筹划的方法  (1)对小而全、大而全的企业,可将不同生产环节、不同产品进行分散经营,独立核算或分立成若干个独立企业,使可以享受减免税和抵扣进项税额的生产环节或产品能够真正享受到,以减轻企业税收负担。  (2)对混合销售行业满足征收增值税的企业,应将其混合销售行为中征收营业税的业务单独经营,设立独立法人,分别核算,让该部分业务征收营业税,以减轻企业整体税负。  (3)对有兼营行为的企业,其兼营项目应独立核算,使低税率项目、减免税项目、营业税项目能分别按税法规定分别纳税而减轻税负。  「例」某乳品厂以前由于计划体制、行政体制的束缚,一直实行大而全、小而全的组织形式,内部设有牧场和乳品加工分厂两个分部,牧场生产的原奶经乳品加工分厂加工成成品奶后出售。新税制实施之初,该企业在原有的组织形式下税负增加很大。原因主要有:(1)依据新增值税有关政策的规定,该乳品厂为工业生产企业,不属于农业生产者,其最终产品也非农产品,因而其加工出售的产品不享受农业生产者自产自销的免税待遇。  (2)依据增值税条例的规定,该企业可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料,包括草料及精饲料,而草料大部分为向农民收购或牧场自产,因而收购部分可经税务机关批准后,按收购额的10%扣除进项税额,精饲料由于前道环节(生产、经营饲料单位)按现行政策实行免税,因而乳品厂购进精饲料无法取得进项税额的增值税专用发票。  由此,我们可以看出,该企业抵扣的项目仅为外购草料的10%以及一小部分辅助生产用品,但是其生产的成品奶适用17%的基本税率,全额按17%税率计算销项税额。因此,该企业的税负大大超过实施新税制之前的税收负担,严重影响了企业的正常生产经营。  根据以上情况,该企业及上级主管部门经充分研究,决定将牧场和乳品加工分厂分开,分别办理工商登记和税务登记,独立核算,分为两个独立法人,但在生产协作上仍按以前程序处理。通过这样处理,企业产生了以下效果:(1)作为牧场,由于其自产自销未经加工的农产品(鲜牛奶),符合农业生产者自销农业产品的条件,因而可享受免税待遇,税负为零,销售给乳品加工厂的鲜牛奶价格按正常的成本利润率核定。  (2)作为乳品加工厂,其购进牧场的鲜牛奶,可作为农产品收购处理,可按收购额计提10%的进项税额,这部分进项税额已远远大于原来草料收购额的10%,销售产品,仍按原办法计算销项税额。  (3)目前牛奶制品受国家宏观调控计划的影响,属微利产品,在牧场环节按正常的成本利润率核算后,乳品加工环节的增值额已很少,因而乳品加工厂的税负也很低。  由此,我们可以看出,经过机构分设,解决了原来企业税负的矛盾,且不违背现行税收政策的规定。

天富登录注册_“宅男宅女”们劳务所得的个人所得税筹划

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目前,将工作地点选择在家中,靠为他人提供劳务的“宅人”越来越多。  作为“宅人”,他们在遇到一些纳税问题的时候,如何才能潇洒应对?在不违反税法规定的前提下,“宅人”们如何才能节省税款支出,让自己获得更多的收益呢?  个人为他人提供劳务主要涉及缴纳个人所得税。《个人所得税法》第四条规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。劳务报酬适用比例税率一般为20%;对一次性劳务报酬超过20000元不满50000元的,适用税率30%;对超过50000元的,适用税率40%.小李是一位名校大学毕业生,毕业后一直“宅”在家中,通过网络为客户提供广告设计。  2010年7月份,小李应一家公司要求为其设计广告宣传语和不同主题的现场宣传策划。该公司与小李约定设计费用共计10000元,广告宣传语3000元,现场宣传策划7000元。期限为2010年7月1日至7月31日。那么小李应该缴纳的个人所得税为:10000×(1-20%)×20%=1600(元)。  《个人所得税法实施条例》第二十一条第一款规定,劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。《国家税务总局关于征收个人所得税若干问题的规定》(国税函[1994]89号)规定,条例第二十一条第一款第一项中所述的同一项目,是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项,个人兼有不同劳务报酬所得,应当分别减除费用,计算缴纳个人所得税。  因为小李为该公司分别设计广告宣传语、现场宣传策划,所以根据上述税法规定,小李可以分别缴纳个人所得税。广告宣传语(3000-800)×20%=440(元),现场宣传策划7000×(1-20%)×20%=1120(元),两项共计1560元(440+1120),比两项费用一起缴纳,少缴纳税款40元(1600-1560)。  从《个人所得税法实施条例》第二十一条第一款规定,还可以看出属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。据此小李可以在一个月内的收入次数上做些文章。假如小李与该公司约定设计期限为2010年7月15至8月15日,费用按天收取。  在此种情况下,小李缴纳的个人所得税为:广告宣传语(3000-800)×20%=440(元)。由于当天现场宣传策划为连续性劳务,按照上述税法规定,可以以一个月内取得的收入为一次。7月份小李现场宣传策划劳务应缴纳的个人所得税为:(3500-800)×20%=540(元)。8月份小李现场宣传策划劳务应缴纳的个人所得税为:(3500-800)×20%=540(元)。  两项共计1520元(440+540+540)。比两项费用一起缴纳,少缴纳税款80元(1600-1520)。  作为“宅人”,还经常会遇到在同一个月内,分别从不同地区取得劳务报酬的情况。假如小李2010年8月份,分别从A、B两地各取得22000元的设计收入。  《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》(国税函[1996]602号)规定,《个人所得税法实施条例》第二十一条规定“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次”,考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况,统一规定以县(含县级市、区)为一地,其管辖内的一个月内的劳务服务为一次;当月跨县地域的,则应分别计算。因此,“宅人”们遇到上述情况时,应该按照税法有关规定,分别进行申报缴纳。  小李缴纳的个人所得税为:  [22000×(1-20%)×30%-2000]×2=6560(元)。  如果小李对此笔收入合并申报,那么小李应该缴纳的个人所得税为:22000×2×(1-20%)×30%-2000=8560(元)。  二者相比,分开申报要节省税款2000元(8560-6560)。  最后,需要提醒“宅人”们注意的是,我国《个人所得税法》对费用扣除的方法是定额扣除与比例扣除相结合,如果定额扣除大于比例扣除,则分别核算、分开申报可以节约税款,相反则不能。

天富注册链接_巧用纳税筹划工具,轻松提高物业公司效益

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笔者从事四川省某大型物业公司的税务顾问已有10年,发现许多大型物企忙于开拓新市场,不重视税收节流工作,造成多纳税费的风险。2015年笔者亲自见到深圳某大型物业公司四川分公司财务人员不懂税收优惠政策,未能依法享受的企业所得税额多达100万元。 其实物企在税收政策方面有许多特殊之处,充分利用纳税筹划工具,物业公司可以轻松获得良好的经济效益。 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担,实现企业税后净利润最大化和实现税收零风险的目的,而在税法允许的范围内,通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程。 物企无论是在企业所得税、还是流转税(现行的营业税或是将来营改增后的增值税),甚至是印花税方面,都有纳税筹划空间。 下面笔者结合现行的企业所得税政策与实务案例,分析新时期物企如何利用纳税筹划工具带来税收政策实惠! 案例一:四川省吉祥物业管理有限公司(以下简称“吉祥公司”)是2012年新成立的物业公司,企业所得税的主管税务机关是地税。2014年应纳税所得额为2000万元。企业适用企业所得税税率为25%。 纳税筹划前: 吉祥公司2014年应纳企业所得税2000×25%=500万元。 纳税筹划方案:吉祥公司应根据《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税[2011]58号)第二条:“自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务。”和《西部地区鼓励类产业目录》(国家发展和改革委员会令2014年第15号)规定:“《西部地区鼓励类产业目录》已经国务院批准。本目录包括《产业结构调整指导目录(2011年本)(修正)》(国家发展改革委令2013年第21号)中的鼓励类产业。”和国家发展改革委令2013年第21号规定:“第一类 鼓励类 三十七、其他服务业 2、物业服务。”实体法文件以及《四川省地方税务局关于西部大开发企业所得税优惠政策管理有关事项的通知》(川地税发[2012]47号)规定:“企业申请享受优惠政策的,第一年由税源管理部门依法审核后报县地税局直属税务分局依法审核确认,第二年及以后年度实行事先备案管理。企业申请享受优惠政策的,应在每年4月底前向地税机关报送资料。”和《四川省地方税务局关于享受西部大开发优惠政策企业填报年度纳税申报表问题的通告》第三条:“申请享受2014年度西部大开发企业所得税优惠政策的期限延长至2015年5月31日。”程序法文件规定:向地税机关提交相关资料,2014年度享受企业所得税15%税率优惠。 纳税筹划方案:吉祥公司2014年应纳企业所得税2000×15%=300万元。 纳税筹划效果:吉祥公司节约企业所得税500-300=200万元。 案例二:假设案例一吉祥公司2014年12月在湖南省设立一家如意分公司,如意分公司预计2015年应纳税所得额为18万元,吉祥公司总机构【以下简称吉祥总部】应纳税所得额为3000万元。 根据《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第12号)第六条第一款:“总机构设在西部大开发税收优惠地区的企业,仅就设在优惠地区的总机构和分支机构的所得确定适用15%优惠税率。”和《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号)第十八条:“对于总机构和分支机构处于不同税率地区的,先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例,计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额,再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额,最后按本办法第六条规定的比例向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。”和第六条:“汇总纳税企业50%在各分支机构间分摊,50%由总机构分摊缴纳。”和第十五条:“总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。”规定: 2015年吉祥公司全年应纳企业所得税计算过程如下: 吉祥公司2015年应纳税所得额为18+3000=3018万元,其中吉祥总部应纳税所得额为3108×50%=1509万元;如意分公司应纳税所得额同为1509万元。吉祥总部依法可以享受15%的优惠税率;湖南省不属于西部地区,故如意分公司只能适用25%基本税率。 纳税筹划前整个吉祥公司全年应纳税额为:1509×15%+1509×25%=603.60万元。 (提醒:根据国家税务总局公告2012年第57号第五条第三款:新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。2014年如意分公司不在湖南缴纳企业所得税) 纳税筹划方案:吉祥公司在湖南省设立如意全资子公司,2015年如意公司应纳税所得额为18万元,全年从业人员50人,资产总额为200万元。 根据《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34号)第一条:“自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”和《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第九十二条:“小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。”规定可知: 如意公司2015年应纳企业所得税为18×50%×20%=1.8万元 吉祥公司2015年应纳企业所得税为3000×15%=450万元 吉祥公司和如意公司2015年合计缴纳企业所得税为1.80+450=451.8万元 纳税筹划效果:纳税筹划方案节税603.60-451.80=151.80万元。 案例三:假设案例二中吉祥公司总机构注册地在湖南省,在四川省设立如意子公司。其它同案例二。 如意公司2015年应纳企业所得税为18×50%×20%=1.8万元 (提醒:如果2015年如意公司依法享受西部大开发的税收优惠,按15%征收企业所得税。此时应纳税额为18×15%=2.7万元。故如意公司放弃此优惠为宜。) 吉祥公司2015年应纳企业所得税3000×25%=750万元 吉祥公司和如意公司2015年合计缴纳企业所得税为1.80+750=751.8万元 纳税筹划方案:吉祥公司在四川省设立如意分公司,如意分公司根据国家税务总局公告2012年第12号第六条第二款规定:“总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业,其在优惠地区内设立的分支机构,仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。”规定: 如意分公司申请享受西部大开发的15%税率优惠,湖南总机构适用25%基本税率。 2015年吉祥公司(包括如意分公司)应纳税额为 1509×15%+1509×25%=603.60万元。 (提醒:分公司一般情况下不可单独享受小微企业税收优惠,符合条件视同独立纳税的分公司例外。) 纳税筹划效果:纳税筹划方案节税751.80-603.60=148.20万元。 纳税筹划方案总结:在西部地区物业公司如果单独纳税,享受西部大开发15%低税率为宜(如案例一);如果需在非西部地区开拓新市场,以设立子公司为宜(如案例二)。在西部地区外的物业公司,可以在西部地区设立分公司,将部分应纳税所得额适用25%税率降为15%,达到减轻税收负担目的(如案例三)。 

天富登录注册_集团公司怎样巧做纳税安排放大“营改增”红利

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某集团公司深圳总部为一家投资性公司,国内有100多家全资子公司。总部常年为下属子公司提供财务、工程、审计及采购等咨询服务,每年收取咨询服务费8000万元。“营改增”试点前,该笔收入按服务业税目缴纳5%的营业税,合同每年一签。除了上述服务费收入及来自子公司分配的利润外,总部无其他收入来源,且常年处于亏损状态,每年产生约1000万元的经营亏损(不含红利收入);下属子公司均为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率均为25%,且全部盈利。  自2012年11月1日起,总部被纳入“营改增”试点,咨询服务业增值税税率为6%.结合“营改增”试点及新合同签署的契机,该集团财务部设计并实施了如下纳税方案。  自2013年1月1日起,总部将每年收取的服务价格8000万元/年调整为不含税价格,即含增值税价格为8000×1.06=8480(万元),总部向子公司开具增值税专用发票;子公司支出该咨询服务费产生的增值税进项税额均可得到抵扣。经主管税务机关确认,该关联交易价格调整并不违反价格公允原则,不会引致纳税调整风险(为简化计算,测算不考虑附加税费)。   方案设计思路  1.“营改增”试点后,总部无需就该收入缴纳5%的营业税;缴纳的增值税为价外税,该增值税税额可以在子公司全额得以抵扣,该项内部交易的增值税税负为零,集团整体节约了5%的营业税负担。由于支出的服务成本不变,方案对子公司损益无任何影响,利于子公司管理层的配合。  2.将原含税(营业税)价格调整为不含税(增值税)价格,事实上是将“营改增”试点红利(即节约的营业税400万元)利益留在总部。由于总部经营亏损,无需缴纳企业所得税,而子公司均盈利,需缴纳25%的企业所得税,该利润留在总部,有利于降低集团整体所得税税负。  如将400万元安排在子公司(并保持总部的服务净收入不变),由于子公司需要就该增加的利润缴纳25%的企业所得税,则集团整体增加的净利润为400×(1-25%)=300(万元),比上述实施方案减少100万元。   方案测算  1.对总部的影响:  价格调整前,总部净收入为营业额-营业税税额=8000-8000×5%=7600(万元)。  价格调整后,总部净收入为8000万元,比价格调整前增加8000-7600=400(万元),由于总部经营亏损达1000万元,该增加的收入,无需缴纳企业所得税,因此总部净利润增加(亏损减少)400万元。  2.对子公司的影响:  由于价格调整前后,子公司入账及税前扣除成本均为8000万元/年,对子公司损益无影响。子公司额外支付的6%的增值税,可凭总部开具的增值税专用发票予以抵扣。  3.对集团整体影响:  集团合并报表增加净利润400万元/年。  该实施方案 通过适当的价格调整,将“营改增”试点红利安排在常年处于经营亏损的集团总部,节省了企业所得税支出,增加了集团盈利。

天富在线注册_建筑总承包业务中的涉税风险及其控制的合同签订技巧

天富在线注册_建筑总承包业务中的涉税风险及其控制的合同签订技巧

建筑总承包合同是指具有建筑总承包资质的建筑施工企业与业主或甲方或建设方所签订的建筑施工合同、安装合同、装修合同和其他建筑工程合同的总称。在这些建筑总承包合同中,涉及到包工包料、甲供设备和甲供材料现象,其中的税收风险是不同的。要控制其中的涉税风险,根源在于如何正确签订合同。本文基于现有的税收法律,对建筑总承包合同中的涉税风险进行分析,并提出一定的涉税风险管控的合同签订技巧。 一、建设方代施工方扣缴水电费的税收风险及其控制的合同签订技巧 (一)税收风险分析 在实践中,由于水电费用都是由电力公司和自来水公司委托其开户银行进行代收,实际承担水电费用的主体是水表和电表的所有权人,施工方在施工过程中往往是租用或借用甲方的水表或电表,因此,施工方在施工过程中所消耗的水电费用,往往是由水表和电表的所有权人建设方或甲方进行代缴,并于今后与施工方进行工程结算时,从应给予施工方的工程款中进行扣缴。这种由建设方代施工方支付水电费存在一定的税收风险,主要体现在增值税在和企业所得税的风险,分析如下。 1、增值税的风险 由于业主从施工企业工程款中代扣的水电费用,电力公司和自来水公司将增值税专用发票开给了业主,导致施工企业没有增值税专用发票而无法抵扣增值税进项税。而业主(一般纳税人的情况下)收到电力公司和自来水公司开具的水电费增值税专用发票中含有施工企业施工过程中使用水电费的增值税进项税额部分是不可以抵扣业主的增值税销项税。 2、企业所得税的风险 施工企业的企业所得税前无法扣除建设方代施工方支付的水电费。因为,施工方承担的水电费用,由建设方进行代扣代缴,而自来水公司和电力公司收取水电费用后,开具的发票台头是建设方的名字,建设方把该张发票交给施工方进行账务处理。根据国税发[2008]40号和国税发[2008]80号文的规定,对于不符合规定的发票和其他凭证,包括虚假发票和非法代开发票,均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款,企业取得的发票没有开具支付人全称的,不得扣除,也不得抵扣进项税额,也不得申请退税。因此,自来水公司和电力公司收取水电费用后,开具发票台头是建设方名字的发票,该发票给予施工方入账是不可以在施工方企业所得税前进行扣除。 (二)税收风险控制的合同签订技巧 为了控制和化解建设方代施工方扣缴水电费的税收风险,应采取以下合同签订技巧: 1、将水电费计入施工企业产值的签订技巧 第一,明确水电费用代扣代缴条款。施工方与建设方在签定建设总承包合同时,必须在总承包合同中明确约定:建设方代施工方缴纳施工方在施工过程中所消耗的水电费,并与今后与施工方进行工程结算时,从工程结算款中进行扣缴。 第二,明确发票开具条款。建设方代施工方扣缴施工期间所发生的水电费用,由业主自行从其开票系统中开具17%税率的售电和13%税率的售水增值税专用发票给施工企业。 2、将水电费不计入施工企业产值的签订技巧 在建筑总承包合同中约定:施工期间,施工企业施工所发生的水电费用由业主自己承担。 二、建筑总承包业务中违约金的税收风险及其控制的合同签订技巧 建筑总承包合同违约金现象存在两种情况:一是建设方违约而给总承包方支付的违约金;二是总承包方违约而支付给建设方的违约金。这两种违约涉及到增值税和企业所得税风险。 (一)违约金的税收风险分析 1、营业税风险 建筑总承包合同涉及的两种违约金现象的增值税风险,主要体现在收取违约金的一方是否要缴纳增值税。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条的规定,销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括政府性基金或者行政事业性收费,以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条、第二十条、第二十五条规定,发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证;销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票; 基于以上政策规定,如果建设方违约而给总承包方支付的违约金,总承包方向建设方收取的违约金是一种提供建筑劳务的价外费用,必须缴纳增值税,必须向建设方开具“建筑业服务”的增值税发票,否则是漏税的风险;如果总承包方违约而支付给建设方的违约金,建设方向总承包方收取的违约金不构成增值税的纳税义务,不需要向总承包方开具发票,否则是多缴纳增值税的风险。 2、企业所得税风险 建筑总承包合同涉及的两种违约金现象的企业所得税风险,主要体现在支付违约金的一方怎样可以在企业所得税前进行扣除,收取违约金是否要申报缴纳企业所得税?根据上面两种违约金现象的增值税风险分析,可知,支付违约金是否需要开具发票是决定支付的违约金能否在企业所得税前进行扣除的关键条件。 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第二十二条的规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”基于此规定,那么对未履约合同或合同履行的过程中而取得的违约金,属于企业的其他收入所得,应并入当期应纳税所得额,按企业适用税率计征企业所得税。 依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”不能履行合同按规定支付对方的违约金,是企业在正常的生产经营过程中发生的与取得生产经营收入有关的、合理的支出。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第二十七条又进一步明确:“企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支。” 因此,建筑总承包合同中规定支付的违约金,属于《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》所规定的与生产经营活动有关的、合理的其他支出,允许在企业所得税税前扣除。 (二)控制税收风险的合同签订技巧 根据以上对建筑总承包合同违约金的税收风险分析,应采取以下合同签订技巧控制税收风险:在总承包合同中有专门的违约金条款,该条款必须明确一些事项。  第一,总承包方违约而支付给建设方的违约金,由于不构成增值税的纳税义务,建设方不需要给总承包方开具发票,只开收据给总承包方即可;只要凭借总承包合同中的违约条款规定和收据,总承包方就可以企业所得税前进行扣除。 第二,建设方违约而给总承包方支付的违约金,总承包方向建设方收取的违约金必须向建设方开具建筑服务的增值税专用或普通发票,申报缴纳增值税和企业所得税,建设方凭发票在企业所得税前进行扣除。 三、建设方扣押总承包方质量保证金的税收风险及控制 (一)税收风险分析 建设方扣押总承包方质量保证金的税收风险主要体现在:建设方与总承包方进行工程结算时,扣押的质量保证金部分,总承包方不给建设方开具增值税发票而漏掉增值税,将面临今后被税务局检查而被补税、罚款和缴纳滞纳金的税收风险。 (二)税收风险控制的合同签订技巧 在建筑总承包合同中必须有单独的一项质量保证金条款,该条款必须明确:建筑施工总承包企业应在项目工程竣工验收合格后的缺陷责任期内,认真履行合同约定的责任,缺陷责任期满后,及时向建设单位(业主)申请返还工程质保金。建设单位(业主)应及时向建造施工企业退还工程质保金(若缺陷责任期内出现缺陷,则扣除相应的缺陷维修费用)。同时,建设方与总承包方进行工程结算时而扣押的质量保证金部分,总承包方必须给建设方开具建筑服务业的增值税专用发票(当业主能够抵扣增值税进项的情况下)或增值税普通发票(当业主不能抵扣增值税进项税的情况下)。 四、与业主签订总承包合同的增值税计税方法选择的税收风险及控制的合同签订技巧 (一)税收风险 《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标[2016]4号 )规定:工程造价可按以下公式计算:工程造价=税前工程造价×(1+11%)。其中,11%为建筑业拟征增值税税率,税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。根据以上文件规定,建筑企业的工程报价如下: 税前建筑工程报价(裸价)=不含增值税的材料设备费用+不含增值税的施工机具使用费+不含增值税的人工费用+不含增值税的管理费用和规费+合理利润 1、非EPC建筑工程报价=税前建筑工程报价+税前建筑工程报价×11%。 2、 EPC建筑工程报价=(不含增值税的设计费用+不含增值税的设备费用+不含增值税的安装费用+合理利润)+不含增值税的设计费用×6% +不含增值税的设备费用×11% +不含增值税的安装费用×11% 。 以上工程报价是专门针对国家工程(因国家工程必须通过招投标程序进行报价)的工程报价,而有些工程。例如非国家工程完全可以通过协议招标,而不通过国家招投标程序进行投标确定。因此,有些非国家工程的业主在向业主招投标时,而且又是发生签订甲供材合同的情况下,业主完全有可能要求施工企业按照“税前建筑工程报价+税前建筑工程报价×3%”进行工程报价。 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(七)款“建筑房屋”第2项规定:“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。” 在该条文件规定中有两个特别重要的词“可以”,具体的内涵是,只要发生“甲供材”现象,建筑施工企业在增值税计税方法上,具有一定的选择性,既可以选择增值税一般计税方法,也可以选择增值税简易计税方法。同时,根据财税[2016]36号的规定,施工企业与业主或建设方签订包工包料合同的情况下,施工企业必须选择一般计税方法计算增值税。 实践中,施工企业与业主签订的承包合同,在实践中体现为要么是包工包料合同,要么是甲供材合同。而业主与施工企业签订甲供材合同的时候,体现的税收风险是:业主或建设方要求施工企业按照“税前建筑工程报价+税前建筑工程报价×3%”进行工程报价,并选择一般计税方法计税向业主开具11%的增值税专用发票,从让施工企业多缴纳增值税。 (二)建筑企业总承包合同的节税签订技巧 1、尽量与业主签订包工包料合同 如果是不能抵扣增值税进项税的业主,在策略上,我们一定要签包工包料合同,这样会更省税。为什么签包工包料合同更省税?分析如下。 (1)材料费税负:营改增以后,如果签包工包料合同,我们给业主开发票,一定要按11%计算税额。可是,材料和设备是施工企业自己采购的,可以抵扣17%。这样一来,材料费、设备费下降6个点,对于总报价而言,税负下降60%*6%=3.6%。 营改增之前,企业要交3%的营业税,乘以60%,那么所交的相应营业税为材料费、设备费的1.8%。也就是说营改增之后,我们在材料费、设备费这一块,就少交3.6%+1.8%=5.4%的税。 (2)人工费税负:营改增以后,人工费这一块是按照11%计税的。但是,我们是外包给建筑劳务公司的,建筑劳务公司是按3%简易计税的。所以,建筑劳务公司可以给总包公司开3%的增值税专用发票,那么总承包的人工费可以抵扣3个点。而总承包给业主开是11%。对总承包而言,人工费增加8个点。人工费按30%计算,那么人工费所占的税额是2.4%。 材料费、设备费降低5.4%,人工费增加2.4%,总体来说,整体税费还是降低3%。这是比较理想情况,在实际业务发生中,有部分材料(砂石料)和设备费是取不到发票,商品混凝土只能抵扣3%,假设砂石料、商品混凝土和部分材料不能抵扣17%导致企业增值税税负增自己加2%计算,则整体税负与营改增之前相比,还会降低1%以上。 因此,通过以上分析,建筑企业营改增后,签包工包料合同,建筑企业税负肯定会下降,签包工包料合同是上上策! 2、在与业主签订甲供材合同的情况下,如果工程报价是(裸价+裸价×11%),则合同中必须注明建筑企业选择简易计税办法计算增值税,按照3%向业主开具3%的增值税发票。 3、在与业主签订甲供材合同的情况下,如果工程报价是(裸价+裸价×3%),则合同中必须注明建筑企业选择简易计税办法计算增值税,按照3%向业主开具3%的增值税发票。绝对不能注明建筑企业选择一般计税办法计算增值税,按照11%向业主开具11%的增值税发票。 4、在与业主签订甲供材合同的情况下,如果工程报价是(裸价+裸价×11%),而且业主强烈要求在合同中必须注明建筑企业必须选择一般计税办法计算增值税,按照11%向业主开具11%的增值税发票。则建筑企业一定要争取业主买的材料在整个工程所用的材料中所占的比重很低。

天富在线注册_全面营改增后,资金信托合同的节税签订技巧

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一、信托合同的法律关系 根据《中华人民共和国信托法》(中华人民共和国主席令第50号)第二条的规定,所谓的信托,是指委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为。在一个典型的信托关系里,通常有委托人、受托人以及受益人三者。委托人基于对受托人的信任,将自己的财产转移给受托人,并要求受托人为受益人的利益或者特定目的的管理和使用该信托财产。委托人一般在信托设立后即退出信托关系,整个信托关系仅剩下受益人与受托人。 信托合同是信托人接受委托人的委托,以自己的名义,用委托人的费用,为委托人办理购销、寄售等事务,并收取相应酬金的协议,又称“行纪合同”。信托合同主要适用于法人之间,其特征是: (一)信托合同的信托方主体只能是经过法定手续成立的经营信托业务的法人。 (二)信托人以自己的名义办理信托事务,与第三人发生法律关系产生的权利、义务,由自己承担,而不是委托人承担。 (三)信托人以委托人的费用、物资办理信托事务。 (四)信托产权仍归委托人所有,信托人只享有暂时的占有权,因而在约定的时间应转交给委托人。 (五)信托合同是有偿的,委托人按合同约定给受托人偿付酬金,并承担风险。 二、资金信托合同的两种常见的合同签订方法 资金信托合同就是信托当事人之间达成的有关资金信托的合同。重点在于明确信托目的、信托财产、信托当事人及其权利义务、信托利益、信托风险等重要事宜。在日常资金信托合同的签订时,经常出现两种签订方法: 第一种合同签订方法:在信托合同约定资金的贷款使用用途,固定的借款时间、固定的借款利率,偿还利息及本金的时间,受托人信托公司公司收取一定比例的佣金。 第二种合同签订方法:在信托合同没有约定资金的使用用途,约定信托公司获得的收益取决于信托公司对信托资金的运作情况而定。 三、资金信托合同的节税签订技巧分析 从以上两种合同的签订技巧中,从节税的角度来讲,必须按照第二种方法来签订资金信托合同,即第一种合同签订方法比第二种合同签订方法,会使委托人承担更多的税负。具体利益分析如下: 根据财税[2016]36号文件的规定,一般纳税人的贷款服务的增值税税率为6%。根据《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定,贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。 基于此分析,第一种合同签订方法,委托人从受托人信托公司获得的信托收益,要依法缴纳增值税和企业所得税。第二种合同签订方法,由于在信托合同中未约定资金的使用用途,而且约定信托公司获得的收益取决于信托公司对信托资金的运作情况而定,则委托人从受托人信托公司获得的信托收益,属于投资收益,不构成增值税的纳税义务,只缴纳企业所得税。因此,第二种合同签订方法比第一种合同签订方法,将使委托人少缴纳更少的税收。 [案例分析:某投资公司与信托公司签订合同的节税分析] 1、案情介绍 A创业投资有限公司(以下称A公司)就其资金实现最大化收益的考虑,委托B国际信托有限责任公司(以下称B公司)办理信托事宜,A公司与B公司签订资金信托合同,约定将A公司的资金交由B公司托管,并按期获取相应的收益。A公司与B公司面临两种合同签订方法: 第一种合同签订方法:A公司与B公司签订《资金信托合同》,合同约定:B公司将信托资金1000万元以贷款的形式贷给某集团有限公司使用,贷款期限2年,年利率为10%,本金和利息于贷款期限2年到期时一次性支付,B公司按照利息收益的10%作为佣金收益。 第二种合同签订方法:A公司与B公司签订《资金信托合同》,合同约定:A公司将信托资金1000万元,交给B公司信托管理,由信托公司B公司自由运作,B公司按照其对信托资金运作所实现收益的10%作为其收益,假设B公司运作信托资金给A公司实现200万元的收益。 营改增后,金融保险业的增值税税为6%,企业所得税税率为25%,同时不考虑城市维护建设费和地方教育附加的情况下,请分析以上两种合同签订方法,A公司应选择哪一种签订方法使其税负最低? 2、涉及税负分析 第一种合同签订方法的税负分析 根据财税[2016]36号文件的规定,一般纳税人的贷款服务的增值税税率为6%。根据《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定,贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税.基于此分析,两种合同的涉税分析如下。 第一种合同签订方法,委托人A公司从受托人信托公司获得的信托收益,要承担的税负如下: 增值税=1000×10%×2÷(1+6%)×6%=11.32(万元) 企业所得税=[1000×10%×2÷(1+6%)-1000×10%×2÷(1+6%))×10%]×25%=(188.68-18.87)×25%=42.45(万元) 第二种合同签订方法的税负分析。 第二种合同签订方法,由于在信托合同中未约定资金的使用用途,而且约定信托公司获得的收益取决于信托公司对信托资金的运作情况而定,则委托人从受托人信托公司获得的信托收益,属于投资收益,不构成增值税的纳税义务,只缴纳企业所得税。基于此分析,委托人A公司从受托人信托公司获得的信托收益,要承担的税负如下: 企业所得税=1000×10%×2÷(1+6%)×25%=47.17(万元) 从以上分析可知,第二种合同签订方法,A公司可以节省(42.45+11.32)-47.17=6.6(万元)

天富登录注册_新三板税务筹划:村里不肯开租金发票

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王老板的公司正在准备上新三板,在梳理历史问题,规范内部管理和财务会计核算过程中遇到不少问题,问题有大有小,解决每一个问题都考验团队的智慧。 其中一个难题场地租金发票问题: 公司租赁的经营场地是村里建设的,根据签订租赁合同,每月租金10万元,过去村里不愿意全额开具租金发票,只愿意开4万元的租金发票,当时没有上市规划,王老板也就不理会还有6万元租金没有发票的问题。 现在需要规范,王老板找村里的干部协商开足10万的发票,增加的6万元租金对应的税务成本由公司自行承担。 村里的回复让王老板感到事情严重:就算自己公司愿意承担租金,村里也不愿意开具10万元的租金发票。王老板百思不解其中的蹊跷在哪里,村干部最后坦言:你那家公司要上市,开足了发票,租金一下子提高了,我们其他租户都没有上市,都不需要全额开票,其他租户的租金一比较就差一截,我们怎么办? 在困难时刻,王老板想起了曾老师。 曾老师的新三板税务筹划服务粉墨登场。 曾老师听完介绍,看完过去的租赁合同,租金发票,给王老板提供的税务筹划方案如下: 1、从直接租赁调整为间接租赁:与村里协商,先由王老板和村里协商委派一名代表,该个人先从村里租下现在使用的经营场地,然后由这个个人转租给王老板的公司; 2、个人从村里租赁,村里依然开具4万元的租金发票; 3、个人租赁给王老板的企业,个人转租收取的租金是10万元。 经过以上调整,最终村里还是收取了10万的租金,公司也取得了10万元的租金发票,村里也只按4万元开具发票,个人开具租金发票需要产生的税务成本由王老板公司承担。由于属于转租,不涉及房产税,按广州的标准(《广州市地方税务局关于调整我市个人出租房屋税收政策的公告》(2016年第8号)的规定,),个人转租商业物业没有超过10万元的,转租开具租金发票的综合税率是7.7%,比村里直接开具租金发票税务成本降低,实现了低成本实现业务规范的目标。 这是新三板上市企业税务筹划的一个小案例,但小案例也考验税务筹划方案设计的精巧。

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