天富注册链接_房地产企业税务管理探讨(进项取票管理)

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  上期原创:限价低毛利背景下房企如何避免增值税超缴?留抵退税、尽早取票、提前开票……   我们继续以蒲乐项目为例:经过3轮竞价,杭州花锦房地产开发有限公司以326824万元竞得滨江区(浦乐单元R21-21a地块),楼面价27074元/㎡,溢价率29.78%,自持2%。本宗地块所建商品住房毛坯销售均价不高于34000元/㎡,装修价格不高于4000元/㎡。(网络公开数据)   目前杭州市场上4000元/㎡装修标准,企业通过集采等方式,实际交付的房子装修标准一般在2000-2800元左右;展示实体样板间装修相对会豪一点2500-3500元之间;蒲乐项目总建面18.5万,总可售建面10.6万,我们假设项目总建设成本含精装修10亿;按总建面单方成本5400/元计算;   项目21年5月获取,假设预计24年1月竣工,在24年5月交付;项目竣工阶段,常规的工程付款在70%—85%之间;推算项目在24年的时候进项取票范围大致在:5780——7000万之间;考虑杭州主城区项目除车位外,90%以上均为摇号日清盘;合同交付时点到了,增值税纳税义务产生,不论客户是否实际收房,我都得按9%销项缴纳增值税,确定增值税纳税义务时点;那么在21年1月至24年5月之间取得剩余30%——15%之间的发票尤为关键。   在交付之前取得最高的发票,在申请一次留抵退税保证留抵退税可以覆盖增值税预缴大于清算金额。(暂未考虑进项无法覆盖(清算-预缴)项目,虽杭州此类项目很多)   关于过程中取票的几个难点:   一、目前普遍的地产公司,均为正常工程付进度款,部分甲方存在延迟付款,让施工方赶进度的基本额外会支付赶工费;这与甲方地产税务取票工作是矛盾的。   二、超工程进度提前取票,加大增值税留抵退税,产生的价值真的有意义?如何说服BOSS,如何突破内控,提前支付税点,后期工程款无法扣回怎么办;责任主体是谁?笔者了解施工方(总包)任何的配合行为,均会在后期通过各种形式的签证变更向地产公司要回。项目后期增加的隐性成本与留抵退税收益无法准确权衡计算。   三、集团型地产公司如何管理?单项目测算容易逻辑清晰,集团型公司每个片区,每一种项目情况不一,税务取票管理是否一刀切?   四、供应商乙方均是央企国企不配合你开具发票,你又该怎么办,白白放任税金不管,影响项目利润,影响股东利润?   因目前无成熟的解决方案,笔者只能尝试从几个方向考虑:   一、集团层面建立有效的取票机制,绑定成本,招采,财务,运营等部门;成本,招采,运营等部门依据正常的合约规划,跟进工程进度款取票;利用成本系统(比如明源),正常工程进度必须有发票才能明源生成单据,无发票不能形成单据,不能付款;明源系统与金蝶/NC/SAP等财务系统管理关联,付款票据与财务账面衔接,合约成本与财务系统一致,保持同意输出口径。   项目竣工前6个月,财务主导统一测算全集团所有项目,定制模板,输出重点取票项目(依据项目去化情况,实际取票等情况),下达专项指标,铺排后续取票工作计划(提升高度,注重发文主体,上升到年度重要任务,必须打赢的丈等,跟营销铁军下达去化销售指标一致)   设定奖惩制度,因为取票不及时产生的损失,由项目总经理,成本,财务,招采买单;绑定利益共同体。   明确取票问题,产生无法消化的增值税责任主体;是取票原因还是其他原因?比如目标成本超支造成取票不足,整盘进项100%取票也会造成预缴增值税天然多缴等等;   二、财务提前介入合同签订,尝试性补充条款,在项目即将竣工前,增加乙方提前开票条款,以甲方提前支付税金方式处理;因招标阶段,大额合同后续执行过程中不确定性太大,直接要求提前开票难度较大。不过以包干,保乙方利润的形式,按定额上浮或者下浮处理的模式除外(笔者经历的第一家单位以这种模式,提前取票痛点很少)。   三、集中供地以后,退税时间大致统一,后期集中爆发,关注乙方供应商管理,有无长期战略供应商,保利供应商润模式,加大配合度,减少摩擦。   四、依照各家公司内部状况,总部层面宣贯赋能,引导管理层重视税务管理,薄利时代,苍蝇腿也是肉。   后边我们讲一讲增值税清算的实操可能。   你怎么看呢?

天富注册链接_私车公用涉税风险及个税筹划

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  不少企业业务范围辐射较广,通常需要员工开车进行业务活动,但企业不可能为众多的业务人员或者有用车需求的员工都配备车辆。这个实际情况导致了在实务中私车公用现象较为普遍,且以定额补贴较为常见,定额补贴容易被税务机关认定为工资薪金的一部分,需要和工资薪金合并计算并缴纳个人所得税。为规避或降低税务风险,可区分以下情况进行操作:   一、租金并入工资薪金   对于私车公用现象,首先需要根据员工的收入多少进行区分,对于收入偏低的员工,工资收入+车补-扣除项<个税起征点的,应该将车补并入工资,这样更方便且完全符合税务的要求,不涉及到开具租车发票的事情。当然如果贵单位要求月均工资(含月度平均奖金)与五险一金基数一致的话,会提高五险一金的基数增加企业负担,但大部分企业还是无法做到月均工资奖金与五险一金基数一致。   二、无租使用并据实报销   一般公司需要与员工约定工作期间为开展业务而使用车辆产生的油费和过路费等可以报销,上下班以及其他情况属于员工自用的,不在报销范围之内。员工需要使用某些软件对行驶路线进行记录,保证车辆因公使用的真实性和里程的准确性,公司根据实际行驶里程和一定的油耗标准进行报销。   由于不签订租车合同,员工未获得车辆磨损的补偿,这时可适当提高油耗补助的标准。   三、签订租车合同   公司与员工签订租赁合同,合同条款约定员工将车辆租给公司使用,出租方(员工)负责车辆保险、保养等费用,出租方保证车辆来源合法等等;公司与员工签订使用协议,协议约定公司将租进来的车辆再给员工使用,实际使用中出现的损毁等由实际使用人(员工)负责,公司据实报销油费等。此种情况下,员工作为出租方,属于财产租赁行为,需要到税务局代开发票,金额超过500元/次的,需要按照有形动产租赁缴纳增值税,税率13%,超过800元的,需要按照财产租赁所得缴纳个人所得税,税率20%。签订租赁合同涉及到增值税和个税,有一定的税负。   公司可根据实际情况,灵活运用上述三种方法。总之,要让税务局认可私车公用不是变相发工资,租车费和报销费是公司经营活动相关的支出,是可以在所得税前扣除的。租金或补助要与车辆价值相匹配,比如,一辆面包车的原值3万,预计可使用10年,每月折旧约250元,如果租赁合同约定的月租金为1000元,明显超过月折旧额,这就不具有合理性,容易被税务机关认定为变相发工资。   此外,还需注意两点:   1.合同签订时不要签订成长期租赁合同,避免需要按照新租赁准则核算使用权资产和租赁负债,造成不必要的麻烦;   2.要求员工第三责任险保额要达到一定的标准,比如200万,目前虽然交强险总责任限额从12.2万元提高到20万元,其中死亡伤残赔偿限额从11万元提高到18万元,医疗费用赔偿限额从1万元提高到1.8万元,但员工因公外出发生事故造成损害的,交强险很可能不能覆盖,被侵权人可以起诉公司要求赔偿,公司支付赔偿款后,员工无清偿能力的,公司可能无法再向员工追索,造成损失。

天富怎么注册_通过免税企业合并进行纳税筹划

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  纳税筹划思路   企业对外投资,既可以设立分支机构,也可以向其他企业贷款或者进行股权投资,同时,还可以考虑通过合并或者兼并进行投资。合并,是指两个或两个以上的企业,依据法律规定或合同约定,合并为一个企业的法律行为。合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。吸收合并,是指两个以上的企业合并时,其中一个企业吸收了其他企业而存续(对此类企业简称“存续企业”),被吸收的企业解散。新设合并,是指两个以上企业并为一个新企业,合并各方解散。兼并,是指一个企业购买其他企业的产权,使其他企业失去法人资格或改变法人实体的一种行为。合并、兼并,一般不须经清算程序。企业合并、兼并时,合并或兼并各方的债权、债务由合并、兼并后的企业或者新设的企业承继。   根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定,合并,是指一家或多家企业(简称被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(简称合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并。一般情况下,企业合并的当事各方应按下列规定处理:①合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。②被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。③被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。   企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:①具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。④重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。   企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:①合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。②被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。③可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率的乘积。④被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。   按照重组类型,企业重组的当事各方是指合并中当事各方——合并企业、被合并企业及被合并企业股东。重组当事各方企业适用特殊性税务处理的应按如下规定确定重组主导方:合并,主导方为被合并企业,涉及同一控制下多家被合并企业的,以净资产最大的一方为主导方。企业重组日的确定,按以下规定处理:合并,以合并合同(协议)生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。按规定不需要办理工商新设或变更登记的合并,以合并合同(协议)生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。企业重组业务适用特殊性税务处理的,申报时,应从以下方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的:重组交易的方式;重组交易的实质结果;重组各方涉及的税务状况变化;重组各方涉及的财务状况变化;非居民企业参与重组活动的情况。   因此,企业在兼并亏损企业或者与亏损企业合并时,应当尽量满足特殊企业重组的条件,从而能够选择按照特殊企业重组进行税务处理。   当然,企业在选择投资方式时,还有很多因素需要考虑,如投资的风险、被投资企业的发展前景、被投资领域的发展前景,但是税收因素应该是一个重要的因素。恰当选择纳税筹划方法,不仅可以获得同样有利的发展前景,而且可以为企业获得一笔可观的税收利益。   法律政策依据   (1)《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财政部 国家税务总局2009年4月30日发布,财税〔2009〕59号)。   (2)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正,2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)。   (3)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布,国务院令〔2007〕第512号,自2008年1月1日起实施)。   (4)《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)。   (5)《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)。   纳税筹划图   纳税筹划案例   甲公司与乙公司合并为新的甲公司,乙公司注销。甲公司向乙公司的股东——丙公司支付8000万元现金,乙公司所有资产的净值为6000万元,公允价值为8000万元。请计算该企业合并的税收负担并提出筹划方案。   筹划方案   在上述交易中,乙公司需要进行清算,应当缴纳企业所得税:(8000-6000)×25%=500(万元)。丙公司从乙公司剩余资产中取得的股息部分可以免税,取得的投资所得部分需要缴纳25%的企业所得税。假设丙公司取得投资所得部分为1000万元,则丙公司需要缴纳企业所得税:1000×25%=250(万元)。整个交易的税收负担:500+250=750(万元)。   如果甲公司用自己的股权来收购乙公司的资产,即丙公司成为新甲公司的股东,则乙公司和丙公司不需要缴纳任何税款,即使将来丙公司再将该股权转让给甲公司或者其他企业,也能取得延期纳税的利益。(因印花税数额较小,对于节税方案不产生影响,本方案不予考虑。)   纳税筹划案例   2015年3月31日,湖北楚天高速公路股份有限公司(简称楚天公司)董事会发布公告,宣称经公司第五届董事会第七次会议和2014年第一次临时股东大会审议通过,楚天公司于2014年12月12日完成对全资子公司——湖北楚天鄂北高速公路有限公司(简称鄂北公司)的吸收合并工作。楚天公司收到武汉市汉阳区国家税务局《税务事项通知书》(阳税通〔2015〕1002号),通知相关事项如下:   第一,楚天公司吸收合并鄂北公司符合特殊性重组要求,可按照特殊性重组进行税务处理。   第二,楚天公司接受鄂北公司资产和负债的计税基础按原有计税基础确定。   第三,吸收合并前鄂北公司未弥补亏损额442846237.56元(其中,2011年度亏损64562000.46元,2012年度亏损150191378.70元,2013年度亏损127025777.80元,2014年度亏损101067080.60元)可由公司弥补。公司应按照税法规定的每年可弥补的被合并企业亏损限额在其剩余结转年限内进行弥补。每年可弥补的被合并企业亏损限额等于被合并企业鄂北公司净资产公允价值与截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率的乘积。   第四,楚天公司吸收合并鄂北公司后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动。原主要股东在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。   第五,重组日为2014年12月12日。楚天公司严格按照上述通知要求,依据税法及《企业会计准则》的相关规定,在2015年一季度进行相应账务处理,由此确认递延所得税资产致使净利润增加11071万元。   纳税筹划案例   2015年11月,丹麦史密斯集团设立在山东省胶州市的艾法史密斯机械(青岛)有限公司(简称胶州公司)和设立在青岛市城阳区的史密斯机械工业(青岛)有限公司(简称城阳公司)吸收合并重组顺利完成。此前,青岛市国税局依照相关法律法规,为该合并事宜做出了税收事项的事先裁定,允许企业按照特殊性重组政策进行税务处理。因一纸事先裁定,城阳公司不仅有效地规避了税务风险,而且当期减少了近8 000万元的税收支出。据悉,这是青岛国税系统首次面向大企业提供事先裁定服务。史密斯集团旗下的胶州公司成立于2010年9月,坐落在胶州市胶北办事处,由丹麦史密斯集团投资成立。根据集团战略规划和发展需要,需要注销城阳公司或将两公司合并,但是两种处理方式面临不同的税收处理方法,而且差异较大,让企业举棋不定。   如果采取注销城阳公司的形式,会涉及清算所得、未分配利润扣缴所得税、资产处置需缴纳增值税及土地增值税等,短期内集中缴纳的税款会占用大量资金,给企业经营带来较大影响。如果采取吸收合并的形式,因不属同一税务机关管辖,牵涉两个政府部门之间的税收分配问题,且在处置原来企业的土地等资产时,还需要政府部门审批。同时,吸收合并形式在税收处理上有不少前置条件,比较复杂,公司对此存在着不少顾虑。针对两种形式,公司高层也一直举棋不定,考虑到清算注销形式简便易行,公司原本倾向于采取注销清算形式。   了解到这一情况后,胶州市国税局非常重视,多次召开由分管局领导牵头,相关业务部门负责人参加的大企业涉税事项协调会议,专门研究此问题。国税局工作人员多次到企业详细了解情况、讲解相关政策、答疑解惑,帮助企业对吸收合并与注销清算的涉税事项进行了分析、计算和比较。同时,该局还不断完善大企业涉税事项纵向、横向协调机制,加强与青岛市局相关处室的交流协调,对于不属于本级税务机关权限范围的,及时主动向上级税务机关请示和汇报。在这些工作的基础上,胶州公司向胶州市国税局提出了吸收合并城阳公司适用所得税特殊性税务处理的事先裁定申请。胶州市国税局就此事向青岛市国税局做了专项请示。   在收到胶州市国税局报送的事先裁定专项请示之后,青岛市国税局会同有关业务处室进行了协商,并最后依据法律法规,由企业所得税处做出了该企业重组业务符合所得税特殊性税务处理条件、适用特殊性税务处理规定的批复。   纳税筹划案例   甲公司与乙公司合并为新的甲公司,乙公司注销。甲公司向乙公司的股东——丙公司支付8000万元现金,乙公司所有资产的净值为6000万元,公允价值为8000万元。请计算该企业合并的税收负担并提出筹划方案。   筹划方案   在上述交易中,乙公司需要进行清算,应当缴纳企业所得税:(8000-6000)×25%=500(万元)。丙公司从乙公司剩余资产中取得的股息部分可以免税,取得的投资所得部分需要缴纳25%的企业所得税。假设丙公司取得投资所得部分为1000万元,则丙公司需要缴纳企业所得税:1000×25%=250(万元)。整个交易的税收负担:500+250=750(万元)。   如果甲公司用自己的股权来收购乙公司的资产,即丙公司成为新甲公司的股东,则乙公司和丙公司不需要缴纳任何税款,即使将来丙公司再将该股权转让给甲公司或者其他企业,也能取得延期纳税的利益。(因印花税数额较小,对于节税方案不产生影响,本方案不予考虑。)   纳税筹划案例   2015年3月31日,湖北楚天高速公路股份有限公司(简称楚天公司)董事会发布公告,宣称经公司第五届董事会第七次会议和2014年第一次临时股东大会审议通过,楚天公司于2014年12月12日完成对全资子公司——湖北楚天鄂北高速公路有限公司(简称鄂北公司)的吸收合并工作。楚天公司收到武汉市汉阳区国家税务局《税务事项通知书》(阳税通〔2015〕1002号),通知相关事项如下:   第一,楚天公司吸收合并鄂北公司符合特殊性重组要求,可按照特殊性重组进行税务处理。   第二,楚天公司接受鄂北公司资产和负债的计税基础按原有计税基础确定。   第三,吸收合并前鄂北公司未弥补亏损额442846237.56元(其中,2011年度亏损64562000.46元,2012年度亏损150191378.70元,2013年度亏损127025777.80元,2014年度亏损101067080.60元)可由公司弥补。公司应按照税法规定的每年可弥补的被合并企业亏损限额在其剩余结转年限内进行弥补。每年可弥补的被合并企业亏损限额等于被合并企业鄂北公司净资产公允价值与截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率的乘积。   第四,楚天公司吸收合并鄂北公司后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动。原主要股东在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。   第五,重组日为2014年12月12日。楚天公司严格按照上述通知要求,依据税法及《企业会计准则》的相关规定,在2015年一季度进行相应账务处理,由此确认递延所得税资产致使净利润增加11071万元。   纳税筹划案例   2015年11月,丹麦史密斯集团设立在山东省胶州市的艾法史密斯机械(青岛)有限公司(简称胶州公司)和设立在青岛市城阳区的史密斯机械工业(青岛)有限公司(简称城阳公司)吸收合并重组顺利完成。此前,青岛市国税局依照相关法律法规,为该合并事宜做出了税收事项的事先裁定,允许企业按照特殊性重组政策进行税务处理。因一纸事先裁定,城阳公司不仅有效地规避了税务风险,而且当期减少了近8 000万元的税收支出。据悉,这是青岛国税系统首次面向大企业提供事先裁定服务。史密斯集团旗下的胶州公司成立于2010年9月,坐落在胶州市胶北办事处,由丹麦史密斯集团投资成立。根据集团战略规划和发展需要,需要注销城阳公司或将两公司合并,但是两种处理方式面临不同的税收处理方法,而且差异较大,让企业举棋不定。   如果采取注销城阳公司的形式,会涉及清算所得、未分配利润扣缴所得税、资产处置需缴纳增值税及土地增值税等,短期内集中缴纳的税款会占用大量资金,给企业经营带来较大影响。如果采取吸收合并的形式,因不属同一税务机关管辖,牵涉两个政府部门之间的税收分配问题,且在处置原来企业的土地等资产时,还需要政府部门审批。同时,吸收合并形式在税收处理上有不少前置条件,比较复杂,公司对此存在着不少顾虑。针对两种形式,公司高层也一直举棋不定,考虑到清算注销形式简便易行,公司原本倾向于采取注销清算形式。   了解到这一情况后,胶州市国税局非常重视,多次召开由分管局领导牵头,相关业务部门负责人参加的大企业涉税事项协调会议,专门研究此问题。国税局工作人员多次到企业详细了解情况、讲解相关政策、答疑解惑,帮助企业对吸收合并与注销清算的涉税事项进行了分析、计算和比较。同时,该局还不断完善大企业涉税事项纵向、横向协调机制,加强与青岛市局相关处室的交流协调,对于不属于本级税务机关权限范围的,及时主动向上级税务机关请示和汇报。在这些工作的基础上,胶州公司向胶州市国税局提出了吸收合并城阳公司适用所得税特殊性税务处理的事先裁定申请。胶州市国税局就此事向青岛市国税局做了专项请示。   在收到胶州市国税局报送的事先裁定专项请示之后,青岛市国税局会同有关业务处室进行了协商,并最后依据法律法规,由企业所得税处做出了该企业重组业务符合所得税特殊性税务处理条件、适用特殊性税务处理规定的批复。

天富在线注册_融资租赁中的纳税筹划

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  纳税筹划思路   典型的融资租赁由三方当事人和两个合同组成,即由出租人与供货人签订的购货合同和出租人与承租人签订的租赁合同组成。在实际操作中,一般把符合下列条件之一的租赁,认定为融资租赁:   (1)租赁期满,租赁物的所有权无偿转移给承租人,或者承租人有权按照象征性的低于正常价值的价格购买租赁物。   (2)租赁期超过租赁物寿命的75%。   (3)租金的现值不超过租赁物合理价值的90%。   对于企业来讲,要引进一项新设备,主要有三种方式:用自有资金购买、用长期贷款购买和融资租赁。三种方式均能实现增加生产设备的目的,这一点效果相同,但不同融资方式所引起的净现金流量不同。   除了典型的融资租赁方式以外,企业在纳税筹划时还可以考虑一些特殊的融资租赁方式。特殊的融资租赁是在典型的融资租赁的基础之上加上一些特殊的做法演化而来的,如转租赁、回租租赁、卖方租赁、营业合成租赁、项目融资租赁、综合租赁和杠杆租赁。其中在国际经济活动中应用最为普遍的是杠杆租赁。杠杆租赁,也称平衡租赁,是指租赁物购置成本的小部分(一般为20%~40%)由出租人出资,大部分(一般为60%~80%)由银行等金融机构提供贷款的一种租赁方式。   法律政策依据   (1)《中华人民共和国合同法》(1999年3月15日第九届全国人民代表大会第二次会议通过,1999年3月15日中华人民共和国主席令第15号公布,自1999年10月1日起施行)第212条、第273条。   (2)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正,2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)。   (3)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布,国务院令〔2007〕第512号,自2008年1月1日起实施)。   纳税筹划图   纳税筹划案例   A公司计划增添一设备,总共需要资金200万元,预计使用寿命为6年,净残值为8万元,采用平均年限法,折现系数为10%。该企业有三种方案可供选择:第一种,用自有资金购买;第二种,贷款购买,银行提供5年期的长期贷款,每年偿还40万元本金及利息,利率为10%;第三种,融资租赁,5年后取得所有权,每年支付租赁费40万元,手续费为1%,融资利率为9%。请比较三种方案,并提出纳税筹划方案。   筹划方案   第一种方案的现金流出量现值如下表所示。 现金流出量现值(一)  单位:万元   第二种方案的现金流出量现值如下表所示。 现金流出量现值(二)  单位:万元   第三种方案的现金流出量现值如下表所示。 现金流出量现值(三)  单位:万元   通过分析以上三种方案可以看出,仅仅从节税的角度来看,用贷款购买设备所享受的税收优惠最大,因为这部分资金的成本(贷款利息)可以在税前扣除,而用自有资金购买设备就不能享受税前扣除的待遇,因此所获得的税收优惠是最小的。但是从税后现金流出量现值来看,融资租赁所获得的利益是最大的,用贷款购买设备次之,用自有资金购买设备是最次的方案。   这一案例的分析也充分体现了前面我们对相关问题的分析结论,比如,利用自有资金实现融资目的无法享受债权性融资产生的税收挡板作用带来的节税利益,因此,通过负债的方式实现融资目的是较优的选择,而在负债融资的方式中,偿还贷款的方式不同,企业所获得的效益也不同,本案例所假设的偿还贷款的方式是效益最佳的方式。而在贷款融资和融资租赁融资的比较中,后者一般来讲较优,但仍需要具体比较和分析租赁期间、偿还贷款的时间、融资的利率和贷款的利率等主要指标。一般来讲,时间越长,利率越低,税收利益也就越大。   纳税筹划案例   A公司计划增添一设备,总共需要资金200万元,预计使用寿命为6年,净残值为8万元,采用平均年限法,折现系数为10%。该企业有三种方案可供选择:第一种,用自有资金购买;第二种,贷款购买,银行提供5年期的长期贷款,每年偿还40万元本金及利息,利率为10%;第三种,融资租赁,5年后取得所有权,每年支付租赁费40万元,手续费为1%,融资利率为9%。请比较三种方案,并提出纳税筹划方案。   筹划方案   第一种方案的现金流出量现值如下表所示。 现金流出量现值(一)  单位:万元   第二种方案的现金流出量现值如下表所示。 现金流出量现值(二)  单位:万元   第三种方案的现金流出量现值如下表所示。 现金流出量现值(三)  单位:万元   通过分析以上三种方案可以看出,仅仅从节税的角度来看,用贷款购买设备所享受的税收优惠最大,因为这部分资金的成本(贷款利息)可以在税前扣除,而用自有资金购买设备就不能享受税前扣除的待遇,因此所获得的税收优惠是最小的。但是从税后现金流出量现值来看,融资租赁所获得的利益是最大的,用贷款购买设备次之,用自有资金购买设备是最次的方案。   这一案例的分析也充分体现了前面我们对相关问题的分析结论,比如,利用自有资金实现融资目的无法享受债权性融资产生的税收挡板作用带来的节税利益,因此,通过负债的方式实现融资目的是较优的选择,而在负债融资的方式中,偿还贷款的方式不同,企业所获得的效益也不同,本案例所假设的偿还贷款的方式是效益最佳的方式。而在贷款融资和融资租赁融资的比较中,后者一般来讲较优,但仍需要具体比较和分析租赁期间、偿还贷款的时间、融资的利率和贷款的利率等主要指标。一般来讲,时间越长,利率越低,税收利益也就越大。

天富怎么注册_个人股权增资未分配利润何时分配最优

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  一、案例   甲持有A公司100%股份,持有B公司100%股份,其中A公司账面净资产1000万元,其中注册资本500万元,未分配利润500万元。B公司账面净资产150万元,其中注册资本100万元,未分配利润50万元,评估价值180万元。现甲决定将以其持有B公司股份对A公司进行股权增资。最后,甲需要从B公司拿走50万的未分配利润,请问在增资前还是增资后拿走税负最优?   二、案例分析   (一)增资后拿走分红   自然人甲将B公司股权以180万对A公司进行股权增资,增资后甲通过A公司取得B公司50万元未分配利润。   1、增值税:免征   2、个人所得税:此业务环节甲涉及两道个人所得税,第一道甲以B公司股权对A公司进行增资,甲将以“财产转让所得”按照20%去交个人所得税;第二道股权增资后甲通过A公司分回B公司账面留存50万未分配利润,该笔分红从A公司到B公司,符合居民企业间利润分配免征企业所得税政策,不需要交纳企业所得税,但甲从A公司取得该笔分红需要按照“股息红利所得”交纳个人所税。   甲个人所得税(财产转让所得)=(180-100)*0.20=16万   甲个人所得税(股息红利所得)=50*20%=10万   甲需要交纳个人所得税总计16+10=26万元   3、印花税:甲和A公司在此环节都需要缴纳产权转移书据印花税;对于此次增资行为A公司还需要缴纳资金账簿印花税,计税依据为增加的注册资本金,按照万分之五缴纳印花税,现在有减半征收的优惠。(本文只计算自然人甲需要缴纳印花税)。   甲印花税(产权转移书据)=180*0.05%*50%=450元   (二)增资前拿走分红   自然人甲先对B公司50万元未分配利润进行分配,然后再以130(180-50=130)万的对价对A公司进行股权增资。   1、增值税:免征   2、个人所得税:甲在此环节中将涉及两道个人所得税,第一道是分红环节的股息红利所得按照20%缴纳个人所得税;第二道甲以B公司股权对A公司进行增资,实际上就是甲将其持有B公司的股权转让给了A公司,甲将以财产转让所得按照20%去交个人所得税。   甲个人所得税(股息红利)=50*20%=10万元   甲个人所得税(财产转让所得)=(130-100)*20%=6万元   甲需要交纳个人所得税总计:10+6=16万元   3、印花税:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据按照产权转移书据缴纳万分之五印花税,因此自然人甲和A公司在此环节都需要缴纳产权转移书据印花税;   对于此次增资行为A公司还需要缴纳资金账簿印花税,计税依据为增加的注册资本金,按照万分之五缴纳印花税,现在有减半征收的优惠。(本文只计算自然人甲需要缴纳印花税)。   甲印花税(产权转移书据)=130*0.05%*50%=325元   三、案例总结   股权增资实质就是股权转让行为,在个人股权转让(股权增资)中其实不论是先分红再转让,还是直接全部转让,在转让环节所缴纳的个人所得税其实并无差异,但是如果最终实际受益人是同一人且需要对未分配利润进行分配(如本文案例所示情况)的情况,采用先分配后转让(即在增资前分配)的方式会更有利于受益人。

天富注册链接_房产税事不大,无租免租可筹划

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  1.问:无偿提供房产给他人使用,增值税按视同提供租赁服务计提销项税,房产税按从租计征还是按从价计征?   答:根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定:无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。   2.问:房产租赁中,给予客户3个月免租期,是按照总租金和总月份平均分摊计算月租金从租计征计算房产税吗?   答:根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定:对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。   3.问:取得出租房产外墙广告位、电梯广告位收入,是否缴纳从租计征房产税?   答:单纯的墙面、立面不构成房产税征税对象,不需缴纳房产税。   知道了上述政策,在开展房产租赁业务时,一定要进行合理的筹划,比如避免免租期、分解租赁等。   来源:12366服务平台  作者:建筑财税频道整理   2020年9月的解析—— ​房产的免租与无租的税收后果   老王公司有两套闲置房产,第1套租给老李的企业当厂房使用,租期3年。第1年免收租金,第2年第3年正常交纳租金。第2套房产让关联方老张的企业免费使用。   税务人员在日常的税收征收管理中发现,老王公司这两套房产没有申报缴纳房产税。   老王说,租给老李企业的房,第1年免收租金,既然免收租金,而房产租赁的房产税又是从租计征,自然就不用交房产税了。   至于让关联方老张的企业免费使用自己的房产,那就更不应该交房产税了。   税务人员告诉老王说,该不该交房产税应由税法说了算,而不是你老王说了算。   对于免租期房产税的交纳。《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)规定的非常明确:“对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。”   换句话说,也就是免租期内房产税由产权人老王的企业按照房产的原值交纳。   对于免费使用的房产。《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)规定:“无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。”   具体来说,房产税的纳税义务人是你老王的企业,只是由老张的企业代为交纳。    2008年之前的资讯—— “无税免租”是网店利润点 常州小网商不愿办照   7月30日,经营网店的戚墅堰区居民徐某领了一份个体工商户营业执照,成为常州第一个领照网店。徐某领照事件,迅速在常州的网商中“发酵”。   据工商局12315相关信息显示:从7月30日到11月21日,接到咨询办照的网商电话2个,投诉网络商品质量问题电话40多个。   目前为止,我市始终没有出现办照第二人。   【现状】办照这件事,大小网商截然不同的态度   生存和毁灭,小本经营的网商被动等待   “办理执照增加的成本,最终只能转嫁到商品上,我的小网店交易最多的一天只成交3笔,大概赚不到60元钱,而且,这也只是3个月里唯一的一次,多数时候,一天到晚一无所获。”june小铺的店主狄小姐入驻淘宝只有3个月时间,主营女装服饰和小配件。她觉得办照这事对小店冲击很大,“真的怕做不下去。”   狄小姐可以看做是受影响较大的一类网商的代表,他们通常有两个特点:在全国性的交易平台经营电子商务,出货量小且单件利润低。由于本身利润微薄,网店办执照增加了经营成本和竞争成本,这类兼职网商很有可能退出C2C(个人对个人)市场。   网友“我爱烘焙”称:“小网商被踢出局,大网商就垄断经营了呀。淘宝曾经有出台对网商经营者收费的举措,结果很多小网商出逃,并遭到绝大多数网商的抵制,最后只得继续免费。现在北京的很多小网商都甩货不干了。如果全国都实行领照政策,电子商务市场的萎缩怕是无法避免了。”   规范和信用,大中型网商支持办执照   开了1年网店的袁先生支持网店办照的规定。“网络购物因为缺乏相关监督,规范显得非常混乱。我觉得让网店办执照是件好事情,收税更是好事情。常有顾客要求开发票,这样的生意我就接不了。所以,即使现在成本有所增加,从长远看还是有利的。”   袁先生是常州一家饭店的西餐厨师,一年前开了个专卖西点原料和模具的网店。不过他同时希望税收能够有倾斜,这样可以保护大多数中小网商,“因为起步的时候都很难,没有信用,没有买家。不管多大的网商都是这样过来的,如果保护不好,对整个行业冲击太大了。”最后,袁先生表示:“办工商执照和税收肯定会导致产品价格提高,但这能更好地保护消费者的利益,对整个行业来说是利大于弊。不担心价格抬高就没有买家。”   采访中记者发现一些大中型网商则非常支持相关政策的出台,淘宝上多位皇冠级卖家均认为,这次洗牌有利于建立更加完善的信用体系,一些不具备经营实力的小型网商将出局,大中型网商也将从他们手中获得新的市场增长空间。   【背景】无税收和免租金,网店利润的主要来源   市民宣女士是个资深的网购买家,家中物件大到装修材料,小至化妆洗涤用品,绝大多数都在网上购买。 “最近家里装修房子,我网购的窗帘比路桥的都便宜。还在网上购买了装修用的所有五金配件,厨房拉篮,抽屉。总的价格比实体店购买便宜了一半。我网购了一个5000多元的穿衣镜,在实体店相同的品牌型号得1万元以上。”   淘宝网公布的数据则显示,今年上半年,这家购物网站的交易额达到157亿元,相当于“150家沃尔玛超市门店的收入”。根据中国互联网络信息中心发布的统计报告,截至6月30日,我国有4000多万网民参与网络购物。消费者热衷上网购物,主要就是因为网购便宜。袁先生说:“不需要租店面和水电费的开销,不需要税务工商的费用,是成本下降的原因。”   据了解,如果网店需要办理工商执照的话,那么经营场所的水电等费用可能会面临“民转商”的问题。目前,常州居民用电价格为0.5元左右,而商业用为0.8元左右;民用水价为2.5元多一些,商用水价为2.87元。另据工商相关人员介绍,办理个体工商户执照费用至少在200元左右,另外还会有年审费等费用衍生。   来源:安徽地税网

天富在线注册_受让亏损企业资产弥补所得

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  纳税筹划思路   根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)的规定,资产损失,是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失,包括现金损失,存款损失,坏账损失,贷款损失,股权投资损失,固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。   企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额,作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。   企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。   企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:①债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的。②债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的。③债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的。④与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的。⑤因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。⑥国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。   企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后,符合下列条件之一的贷款类债权,可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除:①借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,并终止法人资格,或者已完全停止经营活动,被依法注销、吊销营业执照,对借款人和担保人进行追偿后,未能收回的债权。②借款人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,依法对其财产或者遗产进行清偿,并对担保人进行追偿后,未能收回的债权。③借款人遭受重大自然灾害或者意外事故,损失巨大且不能获得保险补偿,或者以保险赔偿后,确实无力偿还部分或者全部债务,对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后,未能收回的债权。④借款人触犯刑律,依法受到制裁,其财产不足归还所借债务,又无其他债务承担者,经追偿后确实无法收回的债权。⑤由于借款人和担保人不能偿还到期债务,企业诉诸法律,经法院对借款人和担保人强制执行,借款人和担保人均无财产可执行,法院裁定执行程序终结或终止(中止)后,仍无法收回的债权。⑥由于借款人和担保人不能偿还到期债务,企业诉诸法律后,经法院调解或经债权人会议通过,与借款人和担保人达成和解协议或重整协议,在借款人和担保人履行完还款义务后,无法追偿的剩余债权。⑦由于上述①至⑥项原因借款人不能偿还到期债务,企业依法取得抵债资产,抵债金额小于贷款本息的差额,经追偿后仍无法收回的债权。⑧开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时,凡开证申请人和保证人由于上述①至⑦项原因,无法偿还垫款,金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。⑨银行卡持卡人和担保人由于上述①至⑦项原因,未能还清透支款项,金融企业经追偿后仍无法收回的透支款项。⑩助学贷款逾期后,在金融企业确定的有效追索期限内,依法处置助学贷款抵押物(质押物),并向担保人追索连带责任后,仍无法收回的贷款。⑪经国务院专案批准核销的贷款类债权。⑫国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。   企业的股权投资符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除:①被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照的。②被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已连续停止经营3年以上且无重新恢复经营改组计划的。③对被投资方不具有控制权,投资期限届满或者投资期限已超过10年且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的。④被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过3年以上的。⑤国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。   对企业盘亏的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。   对企业毁损、报废的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。   对企业被盗的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。   企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失,在以后纳税年度全部或者部分收回时,其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。   企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算,对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损,不得在计算境内应纳税所得额时扣除。   企业对其扣除的各项资产损失,应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据,包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。   根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的规定,资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。   准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定条件计算确认的损失(简称法定资产损失)。企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,并且会计上已做损失处理的年度申报扣除。   根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定,企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:①合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。②被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。③可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值与截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率的乘积。④被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。企业通过与亏损企业的特殊合并,可以按照亏损企业资产的原有计税基础来确定其计税基础,被合并企业的资产损失可以由合并后的企业弥补。   通过兼并亏损企业进行纳税筹划需要掌握的技巧就是在企业亏损产生之前完成合并,新组建的企业成立之后再将资产损失予以确认,由此可以将原企业潜在的亏损变为新组建公司的亏损。   法律政策依据   (1)《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)。   (2)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正,2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)。   (3)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布,国务院令〔2007〕第512号,自2008年1月1日起实施)。《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)。   纳税筹划图   纳税筹划案例   甲公司账面应收款达8000万元,多数债权虽经法院判决,但债务人大多已经被吊销营业执照或者下落不明,这些债权基本上没有收回的希望。经过初步估计可以扣除的资产损失为7 800万元。甲公司全部资产的净值为9000万元,公允价值为2000万元。乙公司与甲公司的经营范围基本相同,乙公司在2020纳税年度实现利润8000万元,预计2021纳税年度将实现利润9000万元。请给出乙公司进行纳税筹划的方案。   筹划方案   乙公司可以和甲公司的股东达成协议,甲公司和乙公司合并组成新的乙公司,甲公司的全部资产和负债并入乙公司,甲公司的股东取得乙公司10%的股权,该10%股权的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司的合并符合特殊企业合并的条件,乙公司取得甲公司资产的计税基础为9000万元,甲公司的股东取得乙公司股权的计税基础也为9000万元。公司合并之后,乙公司可以将甲公司的资产损失7800万元予以确认并在税前扣除,由此可以少缴企业所得税:7800×25%=1950(万元)。甲公司的股东可以在若干年后转让乙公司的股权,假设该10%的股权公允价值已经增加到9000万元,由于甲公司的股东取得该股权的计税基础就是9000万元,因此,甲公司的股东转让该股权没有所得,不需要缴纳所得税。但实际上,甲公司的股东获得的所得为7000万元(9000-2000)。   纳税筹划案例   甲公司账面应收款达8000万元,多数债权虽经法院判决,但债务人大多已经被吊销营业执照或者下落不明,这些债权基本上没有收回的希望。经过初步估计可以扣除的资产损失为7 800万元。甲公司全部资产的净值为9000万元,公允价值为2000万元。乙公司与甲公司的经营范围基本相同,乙公司在2020纳税年度实现利润8000万元,预计2021纳税年度将实现利润9000万元。请给出乙公司进行纳税筹划的方案。   筹划方案   乙公司可以和甲公司的股东达成协议,甲公司和乙公司合并组成新的乙公司,甲公司的全部资产和负债并入乙公司,甲公司的股东取得乙公司10%的股权,该10%股权的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司的合并符合特殊企业合并的条件,乙公司取得甲公司资产的计税基础为9000万元,甲公司的股东取得乙公司股权的计税基础也为9000万元。公司合并之后,乙公司可以将甲公司的资产损失7800万元予以确认并在税前扣除,由此可以少缴企业所得税:7800×25%=1950(万元)。甲公司的股东可以在若干年后转让乙公司的股权,假设该10%的股权公允价值已经增加到9000万元,由于甲公司的股东取得该股权的计税基础就是9000万元,因此,甲公司的股东转让该股权没有所得,不需要缴纳所得税。但实际上,甲公司的股东获得的所得为7000万元(9000-2000)。

天富登录注册_不同投资模式下股权转让税负如何

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  背景   近来,八戒先生拟投资一家科技公司,以何种模式投资,其未来退出时转让股权的税负最低呢?   接下来,小必假设以下不同投资模式,分别给八戒先生分析股权转让时的税负,相信八戒先生看了之后自能权衡。   模式一、八戒先生直接投资科技公司   此种情形下,八戒先生未来退出转让股权应按照“股权转让所得”适用20%税率计算缴纳个人所得税,印花税按照万分之五的税率计算缴纳。   假设八戒先生直接以300万元投资该科技公司10%的股权,未来八戒先生以500万元的价格转让该10%的股权,则八戒公司应缴纳个人所得税=(500-300)*20%=40万元。   模式二、八戒先生通过自己的控股公司投资科技公司   此种情形下,八戒先生未来退出转让股权的所得,应由控股公司确认为投资收益,并入其当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税,控股公司股权转让所得的税负率与控股公司所能享受的税收优惠政策息息相关,如是否属于小微企业、高新技术企业、能享受西开优惠政策等。   印花税仍按照万分之五的税率计算缴纳。   八戒先生利用自己成立的一人有限责任公司A公司(从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元)以300万元投资该科技公司10%的股权,未来八戒先生准备以500万元的价格转让该10%的股权,假设A公司不含本次股权转让投资收益的应纳税所得额为0,则A公司按照小微企业政策计算缴纳企业所得税=(500-300)*50%*20%=20万元(应纳税所得额若100万以内则实际税率仅为2.5%)。   但如果考虑A公司将转让收益分配至股东八戒先生,则税负还是比模式一的个人持股更高(八戒先生需就分配取得的转让收益按照“利息、股息、红利所得”适用20%税率缴纳个人所得税)。   小必思考   ●A公司是一人有限责任公司,对于转让科技公司股权收益,八戒先生是否有必要分配到自己手中呢?   公司法第六十三条规定:“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东个人自己的财产的,应当对公司债务承担连带责任。”,即股东财产与公司财产独立,举证责任在股东,如果股东不能证明自身财产与公司财产独立,需要对公司的债务承担连带责任。对于一人的控股公司,只要不涉及其他债权债务,老板的开支就在里面,股东难以明确举证财产独立,所以对于八戒先生当然是落袋为安。   模式三、八戒先生成立个人独资企业或者合伙企业,由其投资科技公司   此种情形下,八戒先生未来退出转让股权的所得,应由个人独资企业或者合伙企业作为转让当期的“生产经营所得”适用5%-35%分级税率计算缴纳个人所得税。八戒先生可以充分利用各地财政返还、地方优惠政策来选择成立个人独资企业或者合伙企业的地点,比如海南的个人经营所得税负最高15%(超15%免征)。八戒先生还可以充分利用各地关于个人独资企业或者合伙企业核定征收政策,例如青海省范围内核定征收个人所得税的个体工商户和个人独资(合伙)企业,按0.4%的核定征收率征收个人所得税。   印花税仍按照万分之五的税率计算缴纳。   小必提醒   ●使用合伙企业搭设中间层(或者双层合伙,双层合伙对于股息分红也有优化的效果),合伙企业需要2个及以上的合伙人,GP虽有控制权但需承担无限责任,是否由八戒先生自己担任GP,应权衡经营风险和税收利益。   八戒先生在适用核定征收地区成立B个人独资企业,以300万元投资该科技公司10%的股权,未来八戒先生准备以500万元的价格转让该10%的股权,假设B个人独资企业的核定利润率为10%,不考虑其他成本费用,则B个人独资企业应缴纳个人所得税(经营所得)=(500-300)*10%*20%-1.05=2.95万元。   小必总结   ●上海2021年已不受理新企业的核定征收申请,预计未来国家也将进一步加强对核定税收风险的监控力度,所以不要等到股权转让的时候来考虑架构,还是应该像八戒先生这样提前做好准备!   此种情形下,八戒先生未来退出转让股权应按照“股权转让所得”适用20%税率计算缴纳个人所得税,印花税按照万分之五的税率计算缴纳。   假设八戒先生直接以300万元投资该科技公司10%的股权,未来八戒先生以500万元的价格转让该10%的股权,则八戒公司应缴纳个人所得税=(500-300)*20%=40万元。   模式二、八戒先生通过自己的控股公司投资科技公司   此种情形下,八戒先生未来退出转让股权的所得,应由控股公司确认为投资收益,并入其当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税,控股公司股权转让所得的税负率与控股公司所能享受的税收优惠政策息息相关,如是否属于小微企业、高新技术企业、能享受西开优惠政策等。   印花税仍按照万分之五的税率计算缴纳。   八戒先生利用自己成立的一人有限责任公司A公司(从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元)以300万元投资该科技公司10%的股权,未来八戒先生准备以500万元的价格转让该10%的股权,假设A公司不含本次股权转让投资收益的应纳税所得额为0,则A公司按照小微企业政策计算缴纳企业所得税=(500-300)*50%*20%=20万元(应纳税所得额若100万以内则实际税率仅为2.5%)。   但如果考虑A公司将转让收益分配至股东八戒先生,则税负还是比模式一的个人持股更高(八戒先生需就分配取得的转让收益按照“利息、股息、红利所得”适用20%税率缴纳个人所得税)。   小必思考   ●A公司是一人有限责任公司,对于转让科技公司股权收益,八戒先生是否有必要分配到自己手中呢?   公司法第六十三条规定:“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东个人自己的财产的,应当对公司债务承担连带责任。”,即股东财产与公司财产独立,举证责任在股东,如果股东不能证明自身财产与公司财产独立,需要对公司的债务承担连带责任。对于一人的控股公司,只要不涉及其他债权债务,老板的开支就在里面,股东难以明确举证财产独立,所以对于八戒先生当然是落袋为安。   模式三、八戒先生成立个人独资企业或者合伙企业,由其投资科技公司   此种情形下,八戒先生未来退出转让股权的所得,应由个人独资企业或者合伙企业作为转让当期的“生产经营所得”适用5%-35%分级税率计算缴纳个人所得税。八戒先生可以充分利用各地财政返还、地方优惠政策来选择成立个人独资企业或者合伙企业的地点,比如海南的个人经营所得税负最高15%(超15%免征)。八戒先生还可以充分利用各地关于个人独资企业或者合伙企业核定征收政策,例如青海省范围内核定征收个人所得税的个体工商户和个人独资(合伙)企业,按0.4%的核定征收率征收个人所得税。   印花税仍按照万分之五的税率计算缴纳。   小必提醒   ●使用合伙企业搭设中间层(或者双层合伙,双层合伙对于股息分红也有优化的效果),合伙企业需要2个及以上的合伙人,GP虽有控制权但需承担无限责任,是否由八戒先生自己担任GP,应权衡经营风险和税收利益。   八戒先生在适用核定征收地区成立B个人独资企业,以300万元投资该科技公司10%的股权,未来八戒先生准备以500万元的价格转让该10%的股权,假设B个人独资企业的核定利润率为10%,不考虑其他成本费用,则B个人独资企业应缴纳个人所得税(经营所得)=(500-300)*10%*20%-1.05=2.95万元。   小必总结   ●上海2021年已不受理新企业的核定征收申请,预计未来国家也将进一步加强对核定税收风险的监控力度,所以不要等到股权转让的时候来考虑架构,还是应该像八戒先生这样提前做好准备!

天富注册链接_揭秘房地产企业土地增值税避税N种方法

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  前言:土地增值税是影响房地产开发企业税后利润的一个重要因素。加强对房地产开发企业土地增值税的清算,将对房地产开发企业税后利润产生较大的影响。为躲避土地增值税,许多房地产开发企业使尽浑身解数,各出高招。笔者结合税审业务的实际,辅之相关资料,对现行土地增值税偷、逃、避税的多种手段予以归纳和揭示……供您参考   一、虚列公共配套设施支出   企业在签订建筑安装合同时,已经将附属工程、水电工程、屋面防水工程等包括在合同总价款中,在工程完工结转成本时,又就这些单项签订大额虚假合同,或者作为公共配套设施支出发票重复进入开发成本。   二、扩大开发项目成本费用   1、虚开材料发票。   2、以预算发包价格计入工程成本。   3、虚开建安发票。   房地产开发企业涉及的行业较多,一个项目的开发包括设计、建筑施工安装、加工业、建材商贸、房屋销售代理业、广告、物业管理等诸多部门。不仅使房地产企业的财务日常处理票据的工作量大、成本核算也容易混乱,也给房地产企业虚增成本带来了可乘之机。利用建安发票虚列成本的,房地产公司只要支付33%的营业税及附加,便可偷逃25%的企业所得税。   三、利用关联方交易进行利润转移   目前很多房地产开发企业都有若干个经营内容不同的公司,如:建筑设计公司、咨询公司、商贸公司、建筑施工公司等等,通过与这些关联公司之间的交易,将开发房地产利润转移,造成房地产开发项目低利润或微利。   四、合作分房不确认收入   根据《土地增值税暂行条例》的规定,纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。通过房地产交换,交换双方都取得房产这一实物形态的收入,应属于土地增值税的征税范围。交换双方都应作为一种实物收人,申报缴纳土地增值税。   五、虚增工程成本   某市2007年商品房建安造价标准为每平方米1540元,某公司实际建安成本为每平方米3610元,差异额为每平方米2070元,差异率达134.41%。如果开发商提供的建安成本扣除额明显高于造价表,又没有正当理由,税务部门将按核定办法予以扣除。   六、股权投资下土地按评估价值入账   通过股权收购方式获取土地使用权,收购人应重视收购后土地成本的计量。从账务处理来看,土地评估增值部分无法在股权交易过程中得到账面确认。交易行为属于股权投资,而非土地使用权交易。因此,账务处理上,溢价支出仅能计入相关投资成本,而不能将溢价支出计入土地成本。不能按经评估确认后的价值确定有关资产的成本,将无形资产评估增值部分计入土地成本。   七、代收费用计入扣除项目加计扣除   根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》的规定,对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,可以根据代收费用是否计入房价和是否作为转让收入,确定是否扣除。如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可作为转让房地产所取得的收入计税;相应的,在计算扣除项目金额时,代收费用可以扣除,但不允许作为加计20%扣除的基数。如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取的,可以不作为转让房地产的收入。相应地,在计算增值额时,代收费用不允许在收入中扣除。首先,确定要求代收费用的主体是否是县级以上人民政府;其次,视情形决定是否作为扣除项目,且一律不得作为加计20%扣除计算的基数。   八、虚构合作开发模式避税   《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)中对合作开发土地有明确规定:“一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税”。   某房地产开发企业实际购得一块土地的使用权准备修建住宅,而另同土地转让方签定合作建房协议。这样,从形式上就符合了一方出土地一方出资金的条件。这种“合作开发模式”的避税方式,被很多地产企业采用。   九、项目转让方式避税   目前流行的地产公司收购方案是:先由收购方成立一家能够享受税收优惠的公司,再由该公司以吸收合并方式兼并项目公司,项目随公司而转移,而国家法律法规对兼并明确给予税收优惠,免征不动产移转中的增值税、土地增值税及契税。对于吸收合并中的债务风险,则采用由被兼并方提供担保的方式予以解决。   十、整层车库列入公共配套设施扣除   企业单独建造的停车场所,应作为成本对象单独核算。部分开发商利用地下基础设施形成的停车场所,作为公共配套设施进行处理。比如某项目一层建成36个框架结构车位,其建造成本全部列入公共配套设施扣除。   十一、拖延清算时间递延纳税   部分房地产企业利用种种手段钻《土地增值税暂行条例》的空子,迟迟不进行决算,或留下一两套尾房,致使整个项目不能决算,逃避土地增值税的清算,已经成为普遍现象。   十二、商铺自营自用逃避纳税   将开发的高增值率的部分房地产,如商铺、车库等,转为企业自用或用于出租等商业用途,由于产权未发生转移,不需缴纳土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。如果产权末发生转移,不征收土地增值税。有些房企则弄虚作假,用此政策逃避纳税。   十三、未按预征率足额缴纳土地增值税   深圳市从2008年7月1日开始调整土地增值税预征率,具体调整如下:普通标准住宅按销售收入1%预征,别墅为3%,其他类型房产为2%。对2008年6月30日以前,已按普通标准住宅0.5%预征,其他类型房产1%预征,是否要求补税未有明确规定。由于土地增值税征收项目和预征率的调整变化,某公司一项目应缴纳土地增值税3340787.90元,未按预征率足额缴纳。   十四、利息支出一律计入扣除项目   根据《土地增值税暂行条例实施细则》的规定,利息支出要视情况确定,分在规定范围内据实扣除和在10%以内计算扣除两种情况。凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,利息支出不得单独计算,而应并入房地产开发费用中一并计算扣除。在这种情况下,房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。   十五、将代收费用一律计入扣除项目加计扣除   如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可作为转让房地产所取得的收入计税;相应的,在计算扣除项目金额时,代收费用可以扣除,但不允许作为加计20%扣除的基数。如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取的,可以不作为转让房地产的收入。相应地,在计算增值额时,代收费用不允许在收入中扣除。首先,确定要求代收费用的主体是否是县级从上人民政府;其次,视情形决定是否作为扣除项目,且一律不得作为加计20%扣聚计算的基数。   十六、公共设施的成本费用全额扣除   部分房地产企业将小区居委会、会所、停车场(库)、物业管理场所、居民文体娱乐场所等公共设施的成本费用一律计入扣除项目。根据《房地产开发经营业务企业所得税处理方法》(国税发[2009]31号)的规定:属于营利性的,或产权归企业所有的,或未明确产权归属的,或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的,应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外,其他一律按建造开发产品进行处理。   十七、低价格销售商铺   某项目销售商铺8420平方米,销售均价每平方米18600元,其中低价销售5150平方米,每平方米9200元。这以明显偏低价格销售商铺,少计销售收入4841万元。《税收征收管理法》第三十五条第六项规定,纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,税务机关有权核定其应纳税额。   十八、内部分配,清算注销不预留和缴纳税款   建议投资人或合作双方留足应缴税款后再进行利益分配,不仅可以规避涉税风险,还可以避免合作双方不必要的经济纠纷。待税款清算结束后双方再将余额进行分配。   来源:税海竞帆   2016年9月的筹划—— 土地增值税10种情况可合理避税   1.以继承、赠与方式转让房地产的,属于无偿转让房地产的行为,不属征收土地增值税的范围.   2.房地产出租.出租人取得了收入,但没有发生房地产产权的转让,不属征收土地增值税的范围.   3.房地产抵押.在抵押期间不征收土地增值税.待抵押期满后,视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税.对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的,属于征收土地增值税的范围.   4.房地产交换.交换房地产行为既发生了房产产权、土地使用权的转移,交换双方又取得了实物形态的收入,按照规定属于征收土地增值税的范围.但对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税.   5.以房地产进行投资、联营.对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产——作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税.对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税.但对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用免征收土地增值税的规定.   6.合作建房.对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税.   7.企业兼并转让房地产.在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税.   8.房地产的代建房行为.这种情况是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发,开发完成后向客户收取代建收入的行为.对于房地产开发公司而言,虽然取得了收入,但没有发生房地产权属的转移,其收入属于劳务收入性质,故不属于土地增值税的征税范围.   9.房地产的评估增值.房地产的评估增值,没有发生房地权属的转让,不属于征收土地增值税的范围.   10.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物.国家收回或征用,虽然发生了权属的变更,原房地产所有人也取得了收入,但按照《土地增值税暂行条例》的有关规定,可以免征土地增值税.   此外,对于因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,《实施细则》规定免征土地增值税.   掌握上述规定对于土地增值税进行合理避税十分关键.比如,两个关联企业之间交换房地产,按规定双方都应缴纳土地增值税,但如果采取股权投资的方式,则双方都无需缴纳土地增值税.即双方均以不动产向对方投资,按照不动产的评估价计算持有对方的股权比例.从整个集团利益来看,根本没有任何损失.   来源:物依财税

天富登录注册_如何做好房企开发各阶段土地增值税的纳税筹划工作

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  随着我国市场经济的不断发展,我国城市化进程也在逐年加快,这就为房地产开发企业提供了较大的发展空间,房地产开发企业税收在我国财政收入中已经占据了较大的比例,我国政府部门为了防止房地产行业泡沫问题的出现,相继出台了相关土地增值税政策来对房地产开发行业进行宏观调控,因此房地产开发企业现阶段需要通过加强对土地增值税纳税进行科学合理的筹划,实现降低土地增值税税负、提高盈利能力的生产经营目标。本文从房地产开发企业土地增值税纳税筹划的基本理论出发,提出了几点房地产开发企业土地增值税纳税筹划建议,目的在于提高房地产开发企业土地增值税纳税筹划的能力,降低房地产开发切纳税筹划的风险,提高房地产开发企业的综合竞争实力。   一、房企土增税纳税筹划概述   (一)房地产开发企业土地增值税纳税筹划风险   1.政策风险   在房地产开发企业整个土地增值税纳税筹划过程中不可避免的风险之一就是政策风险,主要分为政策变化风险和选择政策风险。由于我国土地增值税的相关法律法规层次比较复杂,因此在内容上也比较广泛,同时在法律规章之外还有一些相关的行政规章,如果房地产开发企业土地增值税纳税筹划人员不能够对这些政策进行深入的理解,就会加大土地增值税的纳税风险。   2.补偿风险   房地产开发企业进行土地增值税纳税筹划也会发生相应成本,在实际筹划过程中会发生筹划成果低于筹划成本的财务风险。导致补偿风险发生的主要原因在于土地增值税筹划者在进行筹划过程中并没有全面对企业的实际经营情况进行调查,与其他相关经营活动也没有进行有机的结合,最终导致纳税筹划方向与总体目标存在较大差距,反而增加了企业的费用支出。   3.经营风险   房地产开发企业土地增值税纳税筹划的经营风险主要发生在内部,是当企业预期生产经营活动发生变化的时候,对纳税筹划会产生的不利影响。当房地产开发企业确定了土地增值税纳税筹划方案之后,如果发生投资活动判断失误或经济活动发生变化等情况,就会导致土地增值税纳税筹划方案的失败,引发较大的经营风险。   (二)房地产开发企业土地增值税纳税筹划的意义   1.提高企业的经济效益水平   土地增值税从实质上来说可以视同做是一项企业的经营费用,属于企业利润的一个减少项目,通过对土地增值税进行合理的纳税筹划,能够实现对纳税支出的减少,实现提高房地产开发企业经济效益水平的筹划目的。   2.提升财务人员工作水平   房地产开发企业进行科学合理的土地增值税筹划工作是离不开专业的高素质纳税财务人员的,在纳税筹划的工作过程中纳税财务人员往往需要对现行的会计制度、会计准则等现行的税法进行不断的深入学习和研究,才能够做好土地增值税纳税筹划工作,因此可以大大提升财务人员的职业水平。   3.为企业提供良好的纳税环境   目前我国由于现行税法的种类比较多,导致计税环节也比较复杂,因此房地产开发企业只有通过对土地增值税进行合理的纳税筹划,才能够及时解决重复纳税等问题,为纳税工作营造一个良好的环境。   二、房企土增税纳税筹划建议   (一)树立先进的土地增值税纳税筹划意识   房地产开发企业应该认识到如果土地增值税纳税筹划工作不符合相关法律法规的要求,就会发生偷税、逃税、漏税等违法行为,这不仅会严重影响到企业的社会形象,甚至还会受到法律的制裁,因此房地产开发企业的管理者就要树立先进的土地增值税纳税筹划意识。一方面房地产开发企业的管理者要重视土地增值税纳税筹划工作,及时了解政府调控的原则和方向,并适当调整土地增值税纳税筹划方案;另一方面房地产开发企业的管理者也要通过宣传教育的方式,让全体员工认识到土地增值税纳税筹划工作的重要性,调动员工参与纳税筹划工作的积极性。   (二)做好项目各个阶段的土地增值税纳税筹划工作   1.开发项目阶段的纳税筹划   为了实现降低土地增值税税率,房地产开发企业可以采用增加开发成本的方式,例如在合理的范围之内,房地产开发企业可以加大对小区配套设施建设,如绿化面积的扩大、规划公园、增加健身设备等方法,这样既可以满足住户的各种需求,还可以提高可扣除项目的金额。   2.建设项目阶段的纳税筹划   一方面房地产开发企业在建设项目过程中可以选择合作建房的方法,即一方提供资金,另一方提供土地;另一发方面房地产开发企业也可以采用承包建房的方法来实现经济价值最大化,房地产开发企业在这个过程中产权并没有发生变化,因此并不缴纳土地增值税,实现了合理避税的目的。   3.销售项目阶段的纳税筹划   房地产开发企业可以采用管理合同方式实现对收入进行分散,例如在商品房项目完工未装修的时候,可以与购房者签订以下两份合同:一份是商品房转让合同,另一份是商品房的装修合同。房地产开发企业在第一份合同中仅仅需要对项目中涉及到的土地增值税进行缴纳,第二份合同属于服务型项目只需缴纳增值税,因此可以实现降低税收负担的目的。   (三)灵活合理利用土地增值税优惠政策   按照我国税法规定:如果纳税人在建设普通住宅过程中,还正在开发其他房地产项目,应该分别准确核算普通住宅与非普通住宅的增值税额,缺乏准确核算的增值额或未完成对土地的增值额分别进行准确核算的,就不能应用这个税收优惠政策。因此房地产项目的开发经营企业为了更有效地做好前期的土地使用增值税纳税的筹划和核算工作,就应该合理的利用土地增值税税收优惠政策,合理利用扣除项目,实现合理避税的土地增值税纳税筹划目的。   (四)土地增值税征税范围进行筹划   我国税法对土地增值税的征税范围做出了明确的规定,下列经济行为不属于土地增值税的征收范围,不征收企业土地使用增值税,纳税人的行为应当正确地判定:第一无偿转让房地产的,属于无偿发生转让房地产的性质和行为,并不在缴纳土地增值税的范围之内,如继承、赠与方式无偿转让房地产的行为;第二房地产开发企业出租,出租人虽然取得了房地产的收入,但没有发生房地产所有产权的转让,也不属于土地增值税的征税范围之内;因此房地产开发企业的经营管理者和纳税人要根据以上的规定,对企业土地使用增值税的性质和征税范围进行合理的纳税筹划,实现降低土地增值税税负的目的。   (五)注重人才的引进和培养   房地产开发企业土地增值税纳税筹划工作离不开高素质的财务人员,土地增值税纳税筹划人员职业素质水平的高低直接影响到土地增值税纳税筹划工作的合理性,因此房地产开发企业要注重对土地增值税人才的引进和培养。一方面房地产开发企业可以采用“校企联合”的方式,从高校税务专业中录取专业水平较高的毕业生,建立培育税务人员实验基地,通过理论与实际有机结合的方式提高税务人员的职业素质水平;另一方面房地产开发企业的管理者也要重视对税务人员的后期教育问题,定期聘请专业的税务人员讲解最新的税务法律法规,不断优化税务人员的知识结构。同时在大数据经济时代背景下,房地产开发企业的税务人员也要提高自身的信息化水平,在土地增值税纳税筹划工作中灵活的应用信息化技术,这样才能提高土地增值税纳税筹划工作的效率和质量。   综上所述,房地产开发企业在进行土地增值税纳税筹划的过程中会遇到一系列的风险,这些风险是不可避免的,因此房地产开发企业的管理者要认识到这些风险给生产经营带来的负面影响,需要从行业特征出发,采用科学合理的方法来提高土地增值税纳税筹划水平,这样才能通过合理的筹划来降低税负,实现房地产开发企业的健康稳定长期发展。

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