天富在线注册_收取的代购款、代收款是否需要缴纳增值税

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  实务中,基于业务的需要,主体公司收取客户的“代购款”、“代收款”等比较普遍。在这种情况下,主体公司是否需要缴纳增值税?   一、收取“代购款”   案例1:某产品正常售价每套10万元,甲通过A公司代购,可以优惠至每套9万元。A公司和供应商的结算价为8.5万元,剩余5000元属于A公司赚取的利润。   该案例中,A公司的增值税该如何缴纳?   按照《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》(财税字[1994]26号)的规定,代购货物行为,同时具备以下条件的,不征收增值税,不同时具备以下条件的,无论会计制度法规如何核算,均征收增值税。   (一)受托方不垫付资金;   (二)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;   (三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。   如果A公司不想就代购款8.5万元缴纳增值税,就需要按照以下模式操作:   1、甲先向A公司提前支付代购款9万元;   2、A公司向供应商支付货款8.5万元;   3、供应商向甲开具8.5万元的发票;   4、A公司向甲开具5000元的服务费发票(或不开票作为无票收入确认)。   如果不满足上述操作模式,A公司就要对收取的全部款项计算缴纳增值税。   二、收取“代收款”   (一)服务代收款   案例2:B公司主业是提供财税咨询服务,C公司的主业是提供管理咨询服务。B公司、C公司和D公司签订咨询服务合同,金额20万元,其中8万元是财税咨询服务,12万元是管理咨询服务。   合同约定,D公司将20万元服务费全部打入B公司账户。B公司收到款后,将12万元再转给C公司,同时B公司给D公司开具8万元财税咨询服务费发票,另外12万元由C公司给D公司开具管理咨询服务费发票。   问题:B公司收取的12万元代收款是否需要缴纳增值税?   按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。但以委托方名义开具发票代委托方收取的款项,不属于价外费用,不计算为收款方的销售额,无需缴纳增值税。   B公司和C公司提供的咨询服务属于上述文件所规定的应税行为,B公司收取的代收款由委托方C公司开具发票满足上述文件不征收增值税的要求。   因此,B公司收取的12万元代收服务费不用缴纳增值税。   (二)货物代收款   1、一般情况   案例3:E公司主业是销售电脑,F公司的主业是销售音响。E公司、F公司和G公司签订货物销售合同,金额20万元,其中15万元是电脑销售款,5万元是音响销售款。   合同约定,G公司将20万元货款全部打入E公司账户。E公司收到款后,将5万元再转给F公司,同时E公司给G公司开具15万元销售电脑的发票,另外5万元由F公司给G公司开具音响销售的发票。   E公司收取的5万元代收款是否需要缴纳增值税?   按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,增值税销售额为纳税人销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用,价外费用包括代收款项、代垫款项等。   E公司和F公司销售货物属于上述文件所规定的货物销售行为,E公司收取的5万元货物代收款,尽管发票由F公司开具,实务中也很可能会被认定为价外费用征收增值税。   2、特殊情况   实务中,有一类特殊的机构,即便收取了代收货款,也不需要作为价外费用计算缴纳增值税。   按照《关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定,如果代收款的一方是取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》,并获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构,其销售多用途卡取得的等值人民币资金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金(注:相当于收取的代收款),不缴纳增值税。   但支付机构需要向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

天富登录注册_利用税法选择性条款进行筹划方案设计的那些事儿

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  现行税法中,存在着部分条款表述相对较为模糊可左可右的情形。如果我们能够好好地对这些条款加以研究和利用,也能起到不错的筹划效果。   案例   多年前,沥呕君受邀为一家广告传媒公司提供税务顾问服务。这是一家杂志社,每本杂志售价10元。该杂志无论是从内容、设计,还是从排版、装帧、纸张、印刷等各方面来看,都堪称一流。尽管销路很好,但相较于其投入的成本及其售价,其实利润并不算高。杂志本身不赚钱,其主要收入来源于广告发行费用。1993年的时候,卖杂志的增值税率高达17%。按理说,增值税进项可以来自于两处:一是采购纸张、油墨等原材料时取得的相关发票,还有就是广告销售过程中所形成的进项。可惜的是,1993年那会儿,广告业还是营业税时代,有进项也抵扣不了,这就形成了损失。   除此之外,更为尴尬的是:杂志社所取得的进项税发票并非全额可以抵扣,而是按照杂志销售收入占杂志社整体收入的比例进行相应扣除的。我们打个比方:杂志社当期销售杂志取得了10万元收入,广告发行收入取得了90万元,同期取得了50万元的增值税进项发票。那么该杂志社当期允许抵扣的增值税进项仅为50×[10÷(10+90)]=5万元。是不是很坑?但没办法,税法就是这么规定的。   就因为这样,其杂志收入和广告收入倒挂,导致其取得的进项税发票都浪费了。在未接受税务咨询之前,该公司每年的税负率高达13.6%。   沥呕君解析   税务顾问是以税法为工具进行执业的,因此沥呕君在担任该公司的税务顾问之后,做的第一件事,就是翻阅税法典,看看到底有无可以利用的税收法规。在浩如烟海的税法海洋里徜徉了好几日,某一天,沥呕君终于如获至宝,找到了一条对于该公司有利的法规政策出来。   《国家税务总局关于出版物广告收入有关增值税问题的通知》(国税发[2000]188号)   国家税务路局关于印发确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额,应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准,凡文化出版单位能准确提供广告所占版面比例的,应按此项比例划分不得抵扣的进项税额。   按照此法规定,广告业务的增值税进项抵扣可以有所选择:既可以按照前面所说的收入构成比例进行抵扣,也可以按照广告版面占整个出版物版面的比例作为抵扣标准。如果纳税人能够提供广告所占版面比例的,应按此项比例划分不得抵扣的进项税额。那么问题来了,这个文件的精髓是啥?不得抵扣的部分,按照广告所占版面比例。换言之,非广告的部分,都是允许抵扣的。我再问问各位,一本杂志中,是广告占比高呢,还是内容页占比高呢?很明显,自然是内容居多。因此,进项税抵扣有了很大的筹划空间。   按照收入构成法,我们顶多只允许抵扣1/10的进项税;现在按照版面占比法,我们至少可以抵扣2/3的进项税。谁优谁劣,立判高下。经过筹划后,该公司每年可多抵扣近4千万元的增值税进项,筹划效果还是比较显著的。   上述筹划方案的原理掌握了以后,无论应用于哪个行业哪家公司,都是行之有效的。你只需要找到对于你公司有利的那个税法条款,剩下的事情就水到渠成了。

天富怎么注册_通过免税企业合并进行纳税筹划

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  纳税筹划思路   企业对外投资,既可以设立分支机构,也可以向其他企业贷款或者进行股权投资,同时,还可以考虑通过合并或者兼并进行投资。合并,是指两个或两个以上的企业,依据法律规定或合同约定,合并为一个企业的法律行为。合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。吸收合并,是指两个以上的企业合并时,其中一个企业吸收了其他企业而存续(对此类企业简称“存续企业”),被吸收的企业解散。新设合并,是指两个以上企业并为一个新企业,合并各方解散。兼并,是指一个企业购买其他企业的产权,使其他企业失去法人资格或改变法人实体的一种行为。合并、兼并,一般不须经清算程序。企业合并、兼并时,合并或兼并各方的债权、债务由合并、兼并后的企业或者新设的企业承继。   根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定,合并,是指一家或多家企业(简称被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(简称合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并。一般情况下,企业合并的当事各方应按下列规定处理:①合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。②被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。③被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。   企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:①具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。④重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。   企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:①合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。②被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。③可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率的乘积。④被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。   按照重组类型,企业重组的当事各方是指合并中当事各方——合并企业、被合并企业及被合并企业股东。重组当事各方企业适用特殊性税务处理的应按如下规定确定重组主导方:合并,主导方为被合并企业,涉及同一控制下多家被合并企业的,以净资产最大的一方为主导方。企业重组日的确定,按以下规定处理:合并,以合并合同(协议)生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。按规定不需要办理工商新设或变更登记的合并,以合并合同(协议)生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。企业重组业务适用特殊性税务处理的,申报时,应从以下方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的:重组交易的方式;重组交易的实质结果;重组各方涉及的税务状况变化;重组各方涉及的财务状况变化;非居民企业参与重组活动的情况。   因此,企业在兼并亏损企业或者与亏损企业合并时,应当尽量满足特殊企业重组的条件,从而能够选择按照特殊企业重组进行税务处理。   当然,企业在选择投资方式时,还有很多因素需要考虑,如投资的风险、被投资企业的发展前景、被投资领域的发展前景,但是税收因素应该是一个重要的因素。恰当选择纳税筹划方法,不仅可以获得同样有利的发展前景,而且可以为企业获得一笔可观的税收利益。   法律政策依据   (1)《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财政部 国家税务总局2009年4月30日发布,财税〔2009〕59号)。   (2)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正,2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)。   (3)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布,国务院令〔2007〕第512号,自2008年1月1日起实施)。   (4)《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)。   (5)《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)。   纳税筹划图   纳税筹划案例   甲公司与乙公司合并为新的甲公司,乙公司注销。甲公司向乙公司的股东——丙公司支付8000万元现金,乙公司所有资产的净值为6000万元,公允价值为8000万元。请计算该企业合并的税收负担并提出筹划方案。   筹划方案   在上述交易中,乙公司需要进行清算,应当缴纳企业所得税:(8000-6000)×25%=500(万元)。丙公司从乙公司剩余资产中取得的股息部分可以免税,取得的投资所得部分需要缴纳25%的企业所得税。假设丙公司取得投资所得部分为1000万元,则丙公司需要缴纳企业所得税:1000×25%=250(万元)。整个交易的税收负担:500+250=750(万元)。   如果甲公司用自己的股权来收购乙公司的资产,即丙公司成为新甲公司的股东,则乙公司和丙公司不需要缴纳任何税款,即使将来丙公司再将该股权转让给甲公司或者其他企业,也能取得延期纳税的利益。(因印花税数额较小,对于节税方案不产生影响,本方案不予考虑。)   纳税筹划案例   2015年3月31日,湖北楚天高速公路股份有限公司(简称楚天公司)董事会发布公告,宣称经公司第五届董事会第七次会议和2014年第一次临时股东大会审议通过,楚天公司于2014年12月12日完成对全资子公司——湖北楚天鄂北高速公路有限公司(简称鄂北公司)的吸收合并工作。楚天公司收到武汉市汉阳区国家税务局《税务事项通知书》(阳税通〔2015〕1002号),通知相关事项如下:   第一,楚天公司吸收合并鄂北公司符合特殊性重组要求,可按照特殊性重组进行税务处理。   第二,楚天公司接受鄂北公司资产和负债的计税基础按原有计税基础确定。   第三,吸收合并前鄂北公司未弥补亏损额442846237.56元(其中,2011年度亏损64562000.46元,2012年度亏损150191378.70元,2013年度亏损127025777.80元,2014年度亏损101067080.60元)可由公司弥补。公司应按照税法规定的每年可弥补的被合并企业亏损限额在其剩余结转年限内进行弥补。每年可弥补的被合并企业亏损限额等于被合并企业鄂北公司净资产公允价值与截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率的乘积。   第四,楚天公司吸收合并鄂北公司后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动。原主要股东在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。   第五,重组日为2014年12月12日。楚天公司严格按照上述通知要求,依据税法及《企业会计准则》的相关规定,在2015年一季度进行相应账务处理,由此确认递延所得税资产致使净利润增加11071万元。   纳税筹划案例   2015年11月,丹麦史密斯集团设立在山东省胶州市的艾法史密斯机械(青岛)有限公司(简称胶州公司)和设立在青岛市城阳区的史密斯机械工业(青岛)有限公司(简称城阳公司)吸收合并重组顺利完成。此前,青岛市国税局依照相关法律法规,为该合并事宜做出了税收事项的事先裁定,允许企业按照特殊性重组政策进行税务处理。因一纸事先裁定,城阳公司不仅有效地规避了税务风险,而且当期减少了近8 000万元的税收支出。据悉,这是青岛国税系统首次面向大企业提供事先裁定服务。史密斯集团旗下的胶州公司成立于2010年9月,坐落在胶州市胶北办事处,由丹麦史密斯集团投资成立。根据集团战略规划和发展需要,需要注销城阳公司或将两公司合并,但是两种处理方式面临不同的税收处理方法,而且差异较大,让企业举棋不定。   如果采取注销城阳公司的形式,会涉及清算所得、未分配利润扣缴所得税、资产处置需缴纳增值税及土地增值税等,短期内集中缴纳的税款会占用大量资金,给企业经营带来较大影响。如果采取吸收合并的形式,因不属同一税务机关管辖,牵涉两个政府部门之间的税收分配问题,且在处置原来企业的土地等资产时,还需要政府部门审批。同时,吸收合并形式在税收处理上有不少前置条件,比较复杂,公司对此存在着不少顾虑。针对两种形式,公司高层也一直举棋不定,考虑到清算注销形式简便易行,公司原本倾向于采取注销清算形式。   了解到这一情况后,胶州市国税局非常重视,多次召开由分管局领导牵头,相关业务部门负责人参加的大企业涉税事项协调会议,专门研究此问题。国税局工作人员多次到企业详细了解情况、讲解相关政策、答疑解惑,帮助企业对吸收合并与注销清算的涉税事项进行了分析、计算和比较。同时,该局还不断完善大企业涉税事项纵向、横向协调机制,加强与青岛市局相关处室的交流协调,对于不属于本级税务机关权限范围的,及时主动向上级税务机关请示和汇报。在这些工作的基础上,胶州公司向胶州市国税局提出了吸收合并城阳公司适用所得税特殊性税务处理的事先裁定申请。胶州市国税局就此事向青岛市国税局做了专项请示。   在收到胶州市国税局报送的事先裁定专项请示之后,青岛市国税局会同有关业务处室进行了协商,并最后依据法律法规,由企业所得税处做出了该企业重组业务符合所得税特殊性税务处理条件、适用特殊性税务处理规定的批复。   纳税筹划案例   甲公司与乙公司合并为新的甲公司,乙公司注销。甲公司向乙公司的股东——丙公司支付8000万元现金,乙公司所有资产的净值为6000万元,公允价值为8000万元。请计算该企业合并的税收负担并提出筹划方案。   筹划方案   在上述交易中,乙公司需要进行清算,应当缴纳企业所得税:(8000-6000)×25%=500(万元)。丙公司从乙公司剩余资产中取得的股息部分可以免税,取得的投资所得部分需要缴纳25%的企业所得税。假设丙公司取得投资所得部分为1000万元,则丙公司需要缴纳企业所得税:1000×25%=250(万元)。整个交易的税收负担:500+250=750(万元)。   如果甲公司用自己的股权来收购乙公司的资产,即丙公司成为新甲公司的股东,则乙公司和丙公司不需要缴纳任何税款,即使将来丙公司再将该股权转让给甲公司或者其他企业,也能取得延期纳税的利益。(因印花税数额较小,对于节税方案不产生影响,本方案不予考虑。)   纳税筹划案例   2015年3月31日,湖北楚天高速公路股份有限公司(简称楚天公司)董事会发布公告,宣称经公司第五届董事会第七次会议和2014年第一次临时股东大会审议通过,楚天公司于2014年12月12日完成对全资子公司——湖北楚天鄂北高速公路有限公司(简称鄂北公司)的吸收合并工作。楚天公司收到武汉市汉阳区国家税务局《税务事项通知书》(阳税通〔2015〕1002号),通知相关事项如下:   第一,楚天公司吸收合并鄂北公司符合特殊性重组要求,可按照特殊性重组进行税务处理。   第二,楚天公司接受鄂北公司资产和负债的计税基础按原有计税基础确定。   第三,吸收合并前鄂北公司未弥补亏损额442846237.56元(其中,2011年度亏损64562000.46元,2012年度亏损150191378.70元,2013年度亏损127025777.80元,2014年度亏损101067080.60元)可由公司弥补。公司应按照税法规定的每年可弥补的被合并企业亏损限额在其剩余结转年限内进行弥补。每年可弥补的被合并企业亏损限额等于被合并企业鄂北公司净资产公允价值与截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率的乘积。   第四,楚天公司吸收合并鄂北公司后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动。原主要股东在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。   第五,重组日为2014年12月12日。楚天公司严格按照上述通知要求,依据税法及《企业会计准则》的相关规定,在2015年一季度进行相应账务处理,由此确认递延所得税资产致使净利润增加11071万元。   纳税筹划案例   2015年11月,丹麦史密斯集团设立在山东省胶州市的艾法史密斯机械(青岛)有限公司(简称胶州公司)和设立在青岛市城阳区的史密斯机械工业(青岛)有限公司(简称城阳公司)吸收合并重组顺利完成。此前,青岛市国税局依照相关法律法规,为该合并事宜做出了税收事项的事先裁定,允许企业按照特殊性重组政策进行税务处理。因一纸事先裁定,城阳公司不仅有效地规避了税务风险,而且当期减少了近8 000万元的税收支出。据悉,这是青岛国税系统首次面向大企业提供事先裁定服务。史密斯集团旗下的胶州公司成立于2010年9月,坐落在胶州市胶北办事处,由丹麦史密斯集团投资成立。根据集团战略规划和发展需要,需要注销城阳公司或将两公司合并,但是两种处理方式面临不同的税收处理方法,而且差异较大,让企业举棋不定。   如果采取注销城阳公司的形式,会涉及清算所得、未分配利润扣缴所得税、资产处置需缴纳增值税及土地增值税等,短期内集中缴纳的税款会占用大量资金,给企业经营带来较大影响。如果采取吸收合并的形式,因不属同一税务机关管辖,牵涉两个政府部门之间的税收分配问题,且在处置原来企业的土地等资产时,还需要政府部门审批。同时,吸收合并形式在税收处理上有不少前置条件,比较复杂,公司对此存在着不少顾虑。针对两种形式,公司高层也一直举棋不定,考虑到清算注销形式简便易行,公司原本倾向于采取注销清算形式。   了解到这一情况后,胶州市国税局非常重视,多次召开由分管局领导牵头,相关业务部门负责人参加的大企业涉税事项协调会议,专门研究此问题。国税局工作人员多次到企业详细了解情况、讲解相关政策、答疑解惑,帮助企业对吸收合并与注销清算的涉税事项进行了分析、计算和比较。同时,该局还不断完善大企业涉税事项纵向、横向协调机制,加强与青岛市局相关处室的交流协调,对于不属于本级税务机关权限范围的,及时主动向上级税务机关请示和汇报。在这些工作的基础上,胶州公司向胶州市国税局提出了吸收合并城阳公司适用所得税特殊性税务处理的事先裁定申请。胶州市国税局就此事向青岛市国税局做了专项请示。   在收到胶州市国税局报送的事先裁定专项请示之后,青岛市国税局会同有关业务处室进行了协商,并最后依据法律法规,由企业所得税处做出了该企业重组业务符合所得税特殊性税务处理条件、适用特殊性税务处理规定的批复。

天富怎么注册_披上外套的“佣金”

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  前言   小C最近遇到了一个令人苦恼的问题:   他们公司是一家房地产开发企业,2020年产生了大量的销售佣金,根据《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)(以下简称“通知)第一条第二款规定:非保险企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额,其余超过收入5%的部分的佣金就不能在企业所得税税前扣除,小C看着剩下的佣金想着如果这部分也可以在税前扣除该替公司节约多大一笔钱啊!   于是乎,小C带着问题找到了小必,聪明的小必为小C提出了以下两种解决方案。   方法一   与劳务派遣公司签订劳务派遣合同,劳务派遣是由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,把劳动者派向其他用工单位,再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。企业则可以利用这种方式,将原本支付给销售人员的佣金转化为支付给劳务派遣公司的服务费,可以在企业所得税前全额扣除,避免了佣金在企业所得税税前扣除限额的问题。   注意   根据《中华人民共和国劳动合同法》第五十八条规定:劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立二年以上的固定期限劳动合同,按月支付劳动报酬;被派遣劳动者在无工作期间,劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准,向其按月支付报酬。在实务中,可以在合同中约定劳务派遣人员的工资是由劳务派遣方还是用工单位发放。但是,无论是由劳务派遣公司还是用工单位发放派遣人员报酬,都可以全额在企业所得税前扣除。   方法二   利用短期兼职、实习等方式招纳营销人员,并以“基本工资+提成”的方式给兼职人员发放劳务报酬。这样就利用将“销售佣金”转化成“劳务报酬”。而劳务报酬在企业所得税前可以全额扣除。   小必总结   上述两种方法都是将《通知》提到的中介机构或个人转换成了雇员及代理人等形式,使得佣金披上了“服务费”、“劳务报酬”的外衣,让企业可以全额在企业所得税前扣除。以上仅是讨论佣金的所得税问题,实务中不能只考虑一点,还要综合考虑其他方面,例如其他税费影响,个人所得税和增值税,提前做好整体算账才能真正实现税收优化。

天富在线注册_未弥补亏损如何进行税收优化?

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  前言   最近小必听到一些企业老板的吐槽:   集团内部一些企业亏损严重,且未弥补亏损即将过期……   有些企业又有大额盈利,需要缴纳企业所得税,能否想想办法,有效合理地利用亏损企业的未弥补亏损……   分析   也许你会说,很简单嘛,发生关联交易业务,将盈利企业的利润转移给亏损企业,但是小必要提醒一句,该方法确实简单有效,但风险却不小。关联企业之间的业务往来,需遵循独立交易原则,根据我国税收征收管理法的规定,企业与其关联企业之间通过不合理的关联交易进行利润转移,税务机关有权进行合理调整。   既然不能通过转移利润来利用未弥补亏损,是否还有其他方法呢?答案就是企业重组——合并。   根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称“59号文”),当企业合并满足特殊性税务处理条件时,被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继,即亏损企业的未弥补亏损可由合并后的企业继续弥补。   可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。   咨询者:这个是全部的限额吗?   必信天诚:NO!   根据《国家税务总局关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)第二十六条,59号文所规定的可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额,是指按《税法》规定的剩余结转年限内,每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。   案例   假设甲公司2015年成立,当年开始生产经营,有关情况如下:   各年度盈亏情况(如下表)   企业重组   2020年8月,甲公司被其关联方乙公司(假设乙公司以前年度无亏损)吸收合并,符合特殊性税务处理条件。   合并时,甲公司净资产1700万元,假设当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4.1%。   合并后,乙公司的盈亏情况如下表:   合并后亏损弥补的计算与填报   合并时,甲公司尚有可弥补亏损400+60=460万元   合并时可由合并企业(乙公司)承继弥补的甲公司亏损限额=1700*4.1%=70万元   假设合并后乙公司每年均有足够的盈利弥补亏损,那么:2020-2024年共可弥补合并前甲公司的亏损限额合计350万元(70*5)   但是实际能否弥补这么多呢,我们再详细分析?   如本例中2015年的亏损,2020年已为第五年。2020年盈利100万元,但当年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额为70万元,因此,2020年只能弥补70万元,而且2015年尚未弥补的亏损330万元,不得再结转下一年。   2016年尚未弥补的亏损60万元可结转至2021年弥补,因2021年盈利80万元,且60万元未超过计算限额70万元,因此可全部弥补,补亏后应纳税所得额20万元。   综上所述,受企业合并亏损结转限额的限制,最终只能弥补合并前亏损70+60=130万元,当时结转的亏损460万元中,有330万元未能弥补,也不得向以后年度结转弥补。   小必提醒   如集团内有未弥补亏损预计无法弥补,则应在到期之前早做谋划,合理利用企业重组的优惠政策,避免造成税收浪费,这样的税收优化方案合法合规。   企业重组   2020年8月,甲公司被其关联方乙公司(假设乙公司以前年度无亏损)吸收合并,符合特殊性税务处理条件。   合并时,甲公司净资产1700万元,假设当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4.1%。   合并后,乙公司的盈亏情况如下表:   合并后亏损弥补的计算与填报   合并时,甲公司尚有可弥补亏损400+60=460万元   合并时可由合并企业(乙公司)承继弥补的甲公司亏损限额=1700*4.1%=70万元   假设合并后乙公司每年均有足够的盈利弥补亏损,那么:2020-2024年共可弥补合并前甲公司的亏损限额合计350万元(70*5)   但是实际能否弥补这么多呢,我们再详细分析?   如本例中2015年的亏损,2020年已为第五年。2020年盈利100万元,但当年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额为70万元,因此,2020年只能弥补70万元,而且2015年尚未弥补的亏损330万元,不得再结转下一年。   2016年尚未弥补的亏损60万元可结转至2021年弥补,因2021年盈利80万元,且60万元未超过计算限额70万元,因此可全部弥补,补亏后应纳税所得额20万元。   综上所述,受企业合并亏损结转限额的限制,最终只能弥补合并前亏损70+60=130万元,当时结转的亏损460万元中,有330万元未能弥补,也不得向以后年度结转弥补。   小必提醒   如集团内有未弥补亏损预计无法弥补,则应在到期之前早做谋划,合理利用企业重组的优惠政策,避免造成税收浪费,这样的税收优化方案合法合规。

天富怎么注册_税前扣除的多维度选择性策略

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  一、选择如何付款决定能否税前扣除   如何付款怎么和税前扣除扯上关系呢?我们都知道税前扣除讲实际发生,这个实际发生和实际支付两者存在一些差异,除了个别项目,比如工资薪金强调实际支付(所得税汇算清缴前支付)。   因此一般人认为付款和税前扣除关系不大,但是我要说某些时候,付款不仅和税前扣除关系很大,而且是现金付款还是银行付款直接影响能否税前扣除。   首先我们看一个文件,国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告,国家税务总局公告2018年第28号。   “第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);(二)相关业务活动的合同或者协议;(三)采用非现金方式支付的付款凭证;(四)货物运输的证明资料;(五)货物入库、出库内部凭证;(六)企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。”   28号文强调的是,属于增值税应税项目,则必须取得发票才能税前扣除。如果因为特殊原因(企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的),则必须提供证明资料【(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);(二)相关业务活动的合同或者协议;(三)采用非现金方式支付的付款凭证】   其中“采用非现金方式支付的付款凭证”,也就是如果是以现金支付的,则可能不被税前扣除。这个怎么理解,我来举个例子。   情况一:数豆职人公司向供应商发票采购原材料,合同标的100万,银行存款支付了80万,取得了供应商开具的增值税专用发票100万。后经税务机关认定供应商此发票为虚开发票,列入异常,被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票。   情况二:数豆职人公司向供应商发票采购原材料,合同标的100万,银行存款支付了80万,现金形式支付了20万。取得了供应商开具的增值税专用发票100万。后经税务机关认定供应商此发票为虚开发票,列入异常,被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票。   以上两种情况,按照28号文件,你认为分别可以税前扣除多少?   如果税务局严格按照28号文件来执行,情况一可能100万可以全部税前扣除,因为用银行存款支付了80万,剩下20万还未支付,符合28号文“采用非现金方式支付的付款凭证”,情况二可能只有80万可以税前扣除,因为存在20万用现金方式支付,所以这部分不能税前扣除。甚至有的较真的税务可能认为,你这个100万需要全部都是采用非现金方式支付,一分钱都不让你扣,这个也难说。所以选择如何付款,这么看下来,其实也算是为日后的税务风险做好准备。   二、选择哪种利率决定税前扣除多少   选择哪种利率决定税前扣除多少,这个如何理解?我们先来看个文件。   国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告,国家税务总局公告2011年第34号   一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题:根据《实施条例》第三十八条规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况,企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理性。   金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中,应包括在签订该借款合同当时,本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下,金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。   如上文件,企业可以通过努力寻找本省范围内更多的样本,选择最有利于自己的最高利率作为同期同类贷款利率,从而实现最多的税前扣除。众所周知信托公司的利率是比较高的,因此企业在本省范围内找到一家这样的参考标准,其实这也告诉我们,只要企业支付的利息是太过分,可以说都是可以据实扣除的。   选择哪种利率决定税前扣除多少,其实背后的思维不能仅仅局限在这一个政策上,而是说对于政策允许的选择,企业应该将其发挥到最大。   2009年31号文件,其实所得税税前扣除,有的时候在没有取得发票之前,还可以按照暂估数据来扣除的。   第三十条企业下列成本应按以下方法进行分配   (一)土地成本,一般按占地面积法进行分配。如果确需结合其他方法进行分配的,应商税务机关同意。土地开发同时连结房地产开发的,属于一次性取得土地分期开发房地产的情况,其土地开发成本经商税务机关同意后可先按土地整体预算成本进行分配,待土地整体开发完毕再行调整。   第三十二条除以下几项预提(应付)费用外,计税成本均应为实际发生的成本。   (一)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,在证明资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同总金额的10%。   (二)公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销,或按照法律法规规定必须配套建造的条件。   (三)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。   所以这么算来,房地产企业在2009年31号文件下,实际上,国税发【2009】31号文件共有4项预提性质的费用。在所得税汇算时,没有发票,并不需要直接调增处理。后续应该去的发票还是需要取得发票的。   所以在政策允许的范围内,熟知政策,然后选择对企业最有利的方式,自然此种选择就决定税前可以扣除多少。   三、选择何种证据决定税前能否扣除   对于税前扣除证据,大家可能第一想到的税前扣除证据就是发票了。但是光有发票就可以税前扣除吗?有人可能会说“既然是可以选择的税前扣除证据,那必然要提及合同控税呀”   合同控税大家可能都有所耳闻,但是我们要明白合同控税,要基于真实的经济业务下,形成与业务相符合法律合同。如果脱离了真实的业务,认为构造出来的合同,这就不是合同控税了,这是“合同偷漏税”。   其实合同控税也分不同层次,第一个层次就是基于税务风险的考虑,对合同进行全方面把控,第二个层次就是基于真实业务,结合税收政策,对合同进行梳理,第三个层次就是,从业务端对业务模式进行“构造”,而后合同跟进进行税务考虑。   很显然税前扣除证据,单纯的讲合同或者发票,还是没有以证据链思维来对待税前扣除证据。   比如对于会议费税前扣除,河北等省专门发布具体政策冀国税函〔2013〕161号:“会议费征明材料应包括:〔1〕会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员签到的花名册;〔2〕会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);〔3〕会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。”   会议费的相关证明资料,其实就是证据链的思维。也就是不能孤零零的看待合同和发票,要以证据链思维来看待证据,包括不限于合同和发票。   所以建立证据链思维,决定能否在睡前扣除,但是有的时候企业光有思维,却无具体落地行动,导致停留在思维层次,最终被税局检查时,相关证据链无法支撑导致无法再睡前扣除。   以研发费用加计扣除举例说明,什么叫大家都知道,都有证据链思维,但是大家都没有做法。   根据国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告(国家税务总局公告2017年第40号),涉及以下事项必须建立相关台账记录和证据。   1、直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的,企业应对其人员活动情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。   2、以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,企业应对其仪器设备使用情况做必要记录,并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。   3、用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,企业应对其仪器设备使用情况做必要记录,并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。   4、用于研发活动的无形资产,同时用于非研发活动的,企业应对其无形资产使用情况做必要记录,并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。   以上实务中难以建立相关证据,一是企业研发管理活动难度较大,难以记录相关数据,二是基于成本和资源考虑,企业不愿意投入资源,规范研发活动存在问题,以确保相关记录准确获取,三是企业组织间责权利划分不清楚,导致研发认为这些数据无用,而财务认为有用却无法介入研发前端管理这些数据,四是企业对于研发活动没有精细化管理思维,采用事后补充的方式,证据难以经受起税务机关检查。   四、选择资产存续状态决定税前扣除能否存续   资产的存续状态决定税前扣除?这个怎么理解呢?资产以折旧或摊销等形式在税前扣除,那么资产的存续状态,比如因为报废等形式,使存续状态发生改变,那么税前扣除也会随之改变。   为了更具体说明这个问题,我举个例子来说明。关于研发费用加计扣除,目前政策下,研发费用加计扣除分为两个,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上再按照实际发生额的75%在税前加计扣除(制造业100%);形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销(制造业200%)。   那么现在数豆职人科技公司(制造业),某研发计入的无形资产,在后续资产存续期间,按照税法规定,可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。但是问题来了,一年之后研发获得无形资产出现问题了,可能无法保持正常状态。那么请问后面存续期间能否税前摊销扣除?   站在企业角度,有人肯定会说“那我还不如当初全部费用化,那就不存在这个问题”。现实中很多企业确实这么做(尤其是非上市公司),完全是税收考虑,对于研发费用全部费用化处理,一次性在所得税前扣除。还有人说“就算资本化了,无形资产后续状态这个税局也无法核实呀”,这个就是属于含糊业务的方式,但是税局处于征管成本考虑,一定程度上来说,也无法进一步核实资产的后续状态。   站在税局角度,税局提的最多的可能就是“实质重于形式”,既然后续资产状态有问题,可能不能归集为资产了,就不涉及摊销,也不存在加计扣除。因为加计扣除首先是依托本身是正常摊销的。   其实这个问题,严格来讲税企是存在争议的,但是以实务的角度来说,我们又不能太死扣法规,导致业务变形。从税局征管成本来说,如何识别资产后续状态可能也并不是这么容易,因为所谓的“实质重于形式”,有的时候并不是纸面理解那么简单,更多的时候,我们是讲究法律层面的形式。

天富在线注册_来自一个财务总监的纳税筹划面试题

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  背景:某控股公司A注册地在广州,按小微企业注册,直接股东系公司型法人,公司属于“I64互联网和相关服务”行业。公司主营产品系数据中心机柜租赁服务与带宽销售,该业务主要在中国内地,主要由内地全资控股子公司运营(广州南沙自贸区,小微企业B),控股公司持股99%。公司经营的跨境网络传输业务,业务涉及香港与内地,主要由注册在香港与深圳前海自贸区、广州南沙自贸区的控股子公司运营(非小微企业C),产品为带宽销售、信息系统服务等相关电信业务,客户全部为境内大陆客户(不含港澳台),可供选择的具体业务流程为:   境外签约:   客户与香港子公司直接签约,客户若要开具增值税发票,则控股公司境内的深圳、广州的控股子公司可承担,境外签约开票下同;   客户与三大运营商香港公司签约,三大运营商香港公司再与控股公司的香港子公司直接签约(即转售业务)。   境内签约:   客户先与三大运营商签约,三大运营商再与深圳或广州的控股子公司运营(非小微企业C)签约(即转售业务)。   一般纳税人和小规模纳税人可以自行假定。税率结合业务自行设定。所有企业均非高新技术企业。   一、目前公司需要进行综合税务筹划,合理进行税费分担。请简要说明:   1、境内数据中心机柜租赁与带宽业务税务设计思路;   2、跨境业务税务设计思路,买方与卖方,以带宽产品为例。   简要说明:根据公司业务特点,税收筹划税种方向主要为增值税、企业所得税。   境内业务增值税筹划思路:   1、结合产品服务特点合理拆分调整高税率、低税率业务定价,适当向低税率收费业务倾斜。   数据中心机柜租赁服务与带宽销售产品服务包组合销售,数据中心机柜租赁服务(动产租赁:一般纳税人税率13%、小规模纳税人税率3%)与带宽销售(基础电信服务:一般纳税人9%、小规模纳税人3%)、组合增值服务类型业务(一般纳税人6%税率、小规模纳税人3%)   财税〔2016〕36号文中规定,电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。   (1)基础电信服务。基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。   (2)增值电信服务。增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴纳增值税。   2、优化重塑业务结构,创造享受软件企业超3%即征即退税收优惠政策的条件。   《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品(软件产品需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》),按17%(现为13%)税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受前述增值税即征即退政策。   3、如果业务规模很小,为小规模纳税人,满足享受小规模纳税人增值税优惠条件,争取合理控制收入确认,发票开具节奏,享受小规模纳税人月不超15万,季不超45万元免征增值税的优惠。   4、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。   5、如果为一般纳税人,对于上游采购业务段争取要求供应商开具与业务实质相符的对应税率等额增值税专用发票,确保进项税抵扣,避免低税率采购,高税率售出损失税率差的情况。   公司的上游主要包括中国电信、中国联通、中国移动等基础电信运营商;服务器、路由器、交换机等计算机及网络设备供应商;备用电源、电气设备、空调设备、机柜等机房设备的供应商;机房所在地供电局以及机房业主方等。此类公司采购一般分为日常经营性采购和工程建设类采购两大类。日常经营性采购一是采购带宽、机柜、IP地址等基础电信资源;二是采购电力能源及租用机房房屋。工程建设类采购一是采购各类设备;二是采购机房建设服务。   境外业务增值税筹划思路:   (1)重塑业务模式,避免虚开发票风险,如:客户与香港子公司直接签约,若要开具增值税发票,由控股公司境内的深圳、广州的控股子公司可承担,存在涉嫌虚开发票,建议(1)向客户解释香港无增值税发票,开具收据。调整业务承接模式,调整为有境内公司提供服务,保持三流一致。   (2)结合香港税制特点,充分利用香港无增值税税收政策承接业务,配合香港其他税收优惠政策权衡业务承接布局特点。   境内业务所得税优化思路:   1、充分享受广东三大自贸区优惠政策,确认是否满足深圳前海和珠海横琴均执行鼓励类企业减按15%征收企业所得税优惠政策,是否可创造条件满足要求。   广东3大自贸区南沙、前海、横琴,目前,深圳前海和珠海横琴均执行鼓励类企业减按15%征收企业所得税优惠政策,且深圳、珠海经济特区高新技术企业还适用“两免三减半”企业所得税过渡性税收优惠。   广东省商务厅2021年6月8日发布了《中国(广东)自由贸易试验区发展“十四五”规划(征求意见稿)》!规划明确了广东3大自贸区(南沙、前海、横琴)未来5年的发展目标和方向。   2、申请高新技术企业,享受15%优惠税率,确认是否满足申请高企条件,是否可创造条件满足申请要求。   3、向能够满足享受15%税率优惠的主体进行利润转移,或者将打分业务转由其承接,使更多业务能够享受到优惠条件。   4、考虑在其他国家税收优惠地区成立控股主体或者夹层主体享当地优惠政策(如:海南、西藏、西部地区15%税率优惠),配合享受纳税补贴及返还政策。   5、确保成本支出能够取得合法有效税前扣除票据。   6、可做有限合伙企业夹层,在合理安排实现对企业有效控制的同时、避免所得税双重纳税的税负高的局面,实现仅交异导个人所得税的目的。   7、如果经营规模盈利情况可以享受到小型微利企业企业所得税优惠政策,可通过合理主体设置,业务机构拆分充分享受到小型微利企业综合税负2.5%、10%的优惠。   二、因业务发展需要,实际控制人、控股公司需要围绕行业内进行投资、收购。请问:   1、请简单介绍投资并购交易中买方与卖方的节税方式;   投资并购交易节税方式,需结合经营需要,主要从不同投资并购模式下,权衡交易双方综合税负特点,不可一概而论。节税方向在于:争取最限度的享受税收优惠政策。如:股权投资、债权投资/收购、资产投资/收购、合并、分立等,考虑享受股权投资不征收增值税的优惠政策、合并分立享受企业特殊性重组免征企业所得税的优惠、合并分立免征印花税的优惠政策、合理安排利润分配机制享受延期纳税、低税负纳税的优势等。   2、对于如果实际控制人为自然人,那么如何设计有效的投资主体、结构,达到税收节约?如果是法人呢?   站在实际控制人角度简要分析:   (1)在税收优惠地(如:海南、西藏、西部地区15%税率优惠)成立主体:如:有限合伙企业,实现在合理安排实现对企业有效控制的同时、避免所得税双重纳税的税负高的局面,实现仅交异导个人所得税的目的,再如:有限公司,享受当低企业所得税优惠,享受当地招商引资变相税收财政补贴。   (2)通过转移定价尽可能将利润适当转移至能够享受优惠的企业。   (3)对于自然人实际控制人,也可考虑通过个人独资企业来实现夹层控制,争取在个人所得税上实现核定征收的效果。   (4)可配合股权定向分红的方式,实现利润的转移和安排。   (5)通过股权架构的合理搭建,实现分红通道的低税负路径安排。   (6)实控人为法人公司的前提下,还需要充分利用法人公司(居民企业)之间分红免征企业所得税的优惠政策。   三、作为财务部负责人,您将如何全面开展财务管理工作?如何在财务管理中实现业财融合?   1、如何全面开展财务管理工作   (1)坚持业财融合才能做好的财税管理工作的理念。   (2)对企业所处行业、市场环境、业研产销(业务特点,产品/服务、上下游企业客户、内部职能部门设置等)要有充分了解。   (3)结合业务特点,争取老板支持,制定财务管理制度,财税操作手册。   (4)充实财务团队,配合人力资源部门招聘合适岗位财税人员,做好合理工作分工布局,营造积极上进正能量的财务部门工作环境。   (3)在老板主导下,要求其他部门协同做好资金预算/控制、成本费用预算/控制、收入预算/控制、阶段性财务报告出具工作。   (4)定期、不定期就重大财税影响、风险事件与老板、其他部门进行协调沟通,在动态调整的过程中消化财税问题。   (5)定期持续关注市场变化、财税数据变化及时与老板或者主管部门反馈。   2、如何在财务管理中实现业财融合?   (1)持续学习保持专业技术、综合素质过硬,保持专业胜任能力,能够洞察财税对业务的重大影响和风险。   (2)持续动态的做到对企业所处行业、市场环境、业研产销(业务特点,产品/服务、上下游企业客户、内部职能部门设置等)要有充分了解。   (3)争取老板对财务价值的认同,在老板主导下,参与到业务重大决策段,对财税影响重大的业务融入财税角度的考量。   (4)把握方向和趋势,在自身财务团队力量不足以解决重大问题时,在权衡和考量成本收益的情况下,在自身权利范围内或者老板额外授权范围内,花钱寻求与外部财税专业机构的支持。   2、申请高新技术企业,享受15%优惠税率,确认是否满足申请高企条件,是否可创造条件满足申请要求。   3、向能够满足享受15%税率优惠的主体进行利润转移,或者将打分业务转由其承接,使更多业务能够享受到优惠条件。   4、考虑在其他国家税收优惠地区成立控股主体或者夹层主体享当地优惠政策(如:海南、西藏、西部地区15%税率优惠),配合享受纳税补贴及返还政策。   5、确保成本支出能够取得合法有效税前扣除票据。   6、可做有限合伙企业夹层,在合理安排实现对企业有效控制的同时、避免所得税双重纳税的税负高的局面,实现仅交异导个人所得税的目的。   7、如果经营规模盈利情况可以享受到小型微利企业企业所得税优惠政策,可通过合理主体设置,业务机构拆分充分享受到小型微利企业综合税负2.5%、10%的优惠。   二、因业务发展需要,实际控制人、控股公司需要围绕行业内进行投资、收购。请问:   1、请简单介绍投资并购交易中买方与卖方的节税方式;   投资并购交易节税方式,需结合经营需要,主要从不同投资并购模式下,权衡交易双方综合税负特点,不可一概而论。节税方向在于:争取最限度的享受税收优惠政策。如:股权投资、债权投资/收购、资产投资/收购、合并、分立等,考虑享受股权投资不征收增值税的优惠政策、合并分立享受企业特殊性重组免征企业所得税的优惠、合并分立免征印花税的优惠政策、合理安排利润分配机制享受延期纳税、低税负纳税的优势等。   2、对于如果实际控制人为自然人,那么如何设计有效的投资主体、结构,达到税收节约?如果是法人呢?   站在实际控制人角度简要分析:   (1)在税收优惠地(如:海南、西藏、西部地区15%税率优惠)成立主体:如:有限合伙企业,实现在合理安排实现对企业有效控制的同时、避免所得税双重纳税的税负高的局面,实现仅交异导个人所得税的目的,再如:有限公司,享受当低企业所得税优惠,享受当地招商引资变相税收财政补贴。   (2)通过转移定价尽可能将利润适当转移至能够享受优惠的企业。   (3)对于自然人实际控制人,也可考虑通过个人独资企业来实现夹层控制,争取在个人所得税上实现核定征收的效果。   (4)可配合股权定向分红的方式,实现利润的转移和安排。   (5)通过股权架构的合理搭建,实现分红通道的低税负路径安排。   (6)实控人为法人公司的前提下,还需要充分利用法人公司(居民企业)之间分红免征企业所得税的优惠政策。   三、作为财务部负责人,您将如何全面开展财务管理工作?如何在财务管理中实现业财融合?   1、如何全面开展财务管理工作   (1)坚持业财融合才能做好的财税管理工作的理念。   (2)对企业所处行业、市场环境、业研产销(业务特点,产品/服务、上下游企业客户、内部职能部门设置等)要有充分了解。   (3)结合业务特点,争取老板支持,制定财务管理制度,财税操作手册。   (4)充实财务团队,配合人力资源部门招聘合适岗位财税人员,做好合理工作分工布局,营造积极上进正能量的财务部门工作环境。   (3)在老板主导下,要求其他部门协同做好资金预算/控制、成本费用预算/控制、收入预算/控制、阶段性财务报告出具工作。   (4)定期、不定期就重大财税影响、风险事件与老板、其他部门进行协调沟通,在动态调整的过程中消化财税问题。   (5)定期持续关注市场变化、财税数据变化及时与老板或者主管部门反馈。   2、如何在财务管理中实现业财融合?   (1)持续学习保持专业技术、综合素质过硬,保持专业胜任能力,能够洞察财税对业务的重大影响和风险。   (2)持续动态的做到对企业所处行业、市场环境、业研产销(业务特点,产品/服务、上下游企业客户、内部职能部门设置等)要有充分了解。   (3)争取老板对财务价值的认同,在老板主导下,参与到业务重大决策段,对财税影响重大的业务融入财税角度的考量。   (4)把握方向和趋势,在自身财务团队力量不足以解决重大问题时,在权衡和考量成本收益的情况下,在自身权利范围内或者老板额外授权范围内,花钱寻求与外部财税专业机构的支持。

天富在线注册_聊一聊那些穿不透合伙企业的税收优惠

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聊一聊那些穿不透合伙企业的税收优惠   北交所开市以来,上市公司价格走势整体平稳,市场交投活跃,日均成交量较此前精选层增加3.07倍。从个股表现来看,开市首月,11只新股集体上涨,平均涨幅为110.84%;71只平移股票多数由开市前高位回调,但仍较改革消息宣布前上涨29.97%。对个人散户投资者来说总体有利,对专业的财务投资机构,尤其是合伙形式的投资机构需要考虑持股公司股票质量,考量税收优惠不能穿透合伙企业以及对合伙人收益的影响。那么,合伙企业投资者无法享受,其实是无法穿透享受的税收优惠有哪些呢。   合伙企业法人合伙人持有上市公司股息红利免税不能穿透享受   根据我国企业所得税法,企业投资上市公司取得的股息、红利等权益性投资收益若符合条件,可以适用免税政策。免税收入的股息、红利等权益性投资收益,不包括企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。   以上优惠适用公司制企业,合伙企业法人合伙人持有上市公司股票股息红利免税不得穿透享受。   合伙企业个人合伙人转让新三板挂牌公司非原始股免税不能穿透享受   个人转让新三板企业挂牌公司股票,按照的是财税〔2018〕137号区分原始股和非原始股。原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票,以及在该公司挂牌前和挂牌后又上述股票孳生的送、转股。   对于个人转让新三板挂牌公司原始股取得所得,以股票托管证券机构为扣缴义务人(2019年9月1日以后)按照“财产转让所得”按20%缴纳个人所得税;个人转让新三板非原始股取得所得,暂免征收个人所得税。   新三板分为基础层、创新层和精选层三层。新三板精选层公司转为北交所上市公司,以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后,依据财政部 税务总局公告2021年第33号,投资北交所上市公司涉及的个人所得税相关政策,暂按照现行新三板适用的税收规定执行,也就是对新三板挂牌公司摘牌转至北交所上市,个人股东转让非原始股可适用免征个人所得税政策。   公司制企业税收优惠不适用合伙企业,合伙企业个人合伙人转让新三板挂牌公司非原始股免税不能穿透享受。   合伙企业个人合伙人转让上市公司股票免税不能穿透享受   上市公司限售股主要针对股改限售股和新股限售股以及其在解禁日前所获得的送转股,不包括股改复牌后和新股上市后限售股配股新股发行时的配售股,上司公司为引入战略投资者定向增发的限售股。对自然人个人转让限售股取得的所得,按照“财产转所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。   解禁以后,对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票免征个税。   以上税收优惠适用于公司制企业,合伙企业个人合伙人转让上市公司股票免税不能穿透享受。   合伙企业个人合伙人持有新三板挂牌公司股票股息红利差别化不能穿透享受   根据财政部 税务总局 证监会公告2019年第78号,个人持有挂牌公司的股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。   合伙企业投资持有挂牌企业股票,合伙企业个人合伙人不得享受股息红利差别化税收优惠。   合伙企业个人合伙人持有上市公司股票股息红利差别化不能穿透享受   依据财税〔2012〕85号,对个人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息红利,按照规定计算纳税,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。   个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。   合伙企业投资持有上市公司股票,合伙企业个人合伙人不得享受股息红利差别化税收优惠。   合伙型创投企业投资于未上市中小型科技企业、初创科技型企业中间嵌套其他主体,法人合伙人、个人合伙人无法享受以投资额抵扣其分得的所得   《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)规定,有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的,该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。   《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)规定,有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣;个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。   合伙制基金投资符合规定条件的,可享受创投企业税收优惠,其法人合伙人、个人合伙人可以投资额抵扣其分得的所得。然而,如果合伙企业与目标公司中间再嵌套其他主体,将会直接影响该税收优惠。   合伙企业投资者不能穿透享受税收优惠的根源所在   可能有人有疑问了,自然人个人、法人企业单独作为投资者可以享受相应优惠,怎么中间隔了层合伙企业就行不通了呢。   对于有这种疑问的,很多是没有看到自然人个人、企业法人对上市公司、新三板企业持有股票之所以能享受优惠,究其原因在于投资者对目标公司股权投资方式均为直接投资、直接持有,而非通过合伙企业这类中间体间接获得,这也是投资者无论是法人还是自然人个人,面对合伙企业这个经营上的实体、所得税纳税的虚体时,相关在公司法人实体架构下能够享受的税收优惠均无法穿透的最直接原因。   同时,合伙企业作为独立的会计主体,对生产经营所得和其他所得需要采取“先分后税”原则,这个先分后税是以每一个合伙人为纳税义务人,需要按相关规定确定应纳税所得:合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。   此处要提一下,投资者为个人的,按照国税函〔2001〕84号,从个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利不并入合伙企业收入,而是应当单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。   案例   2019年7月1日,乙资产管理有限公司、丙合伙企业和丁自然人共同设立甲私募基金(公司制):乙公司出资为1200万元,丙企业出资1500万元,丁自然人出资300万元。2020年1月6日,甲企业将募集资金投资于中国境内注册成立初创期科技企业,取得股权比例为3%,甲基金2021年11月30日取得被投资项目公司分配股息200万元。基金层面收入总额为550万元,共发生管理费等成本费用为120万元,以前年度亏损20万元。假设该年度无其他纳税调整事项,请回答以下问题:   (1)计算基金层面2021年对股息应缴纳增值税、企业所得税;   (2)2022年5月底,甲公司股东会决议向投资者分配350万利润(按出资比例),于2021年6月30日之前分配完毕,请计算出各股东(合伙人)应缴税金额。   【分析】   (1)甲企业所得为股息收入,不缴纳增值税。基金层面利润:410万元(550-120-20)。   依据《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)规定,公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创期科技型企业满2年(24个月)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。   2021年可抵扣应纳税所得额为1200*70%=840(万元)   2021年汇算清缴应纳税所得额为0(410-200-210),实际抵扣应纳税所得额为210万元,剩余630万元以后纳税年度抵扣。   2021年甲基金无需缴企业所得税。   (2)股东分得股息缴税   ①根据企业所得税法的规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益,免征企业所得税。   乙公司对分回的股息收入140万(350*40%)免企业所得税。   ②丙合伙企业伙要根据先分后税的原则,将175万(350*50%)分配至投资人层面,根据投资者类型不同,按照个人所得税或企业所得税规定缴纳相应所得税。   ③丁自然人分得35万(350*10%),根据个人所得税法规定,个人从公司取得的股息和红利所得应当按照20%的税率缴纳个人所得税。因此,个人投资者从公司制私募股权基金分配中获得的股票的股息红利收入,由基金在派发该股息红利时,代扣代缴20%的个人所得税。   丁自然人:35*20%=7(万元)   来源:雁言税语     作者:郭琪燕   2008年12月的解答—— 新成立的合伙企业需要缴纳企业所得税吗?   问:我是新成立的合伙企业,请问需要缴纳企业所得税吗?   答:根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)规定:为公平税负,支持和鼓励个人投资兴办企业,促进国民经济持续、快速、健康发展,国务院决定,自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。   所以,根据上述文件规定,您企业需要缴纳个人所得税。

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天富怎么注册_从烟草企业架构设计看整体税负管理
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  前言 2021年过去之前,我们还是吃了很多税收大瓜,直播一姐薇娅的13.41亿元,娱乐圈顶流小花郑爽的2.99亿元,网红雪梨6555.31万元,头部主播林珊珊1311.94万元……让广大民众不仅感慨通货膨胀都到如此程度了却全然不知。   俗话说,吃水不忘挖井人,瓜吃饱了,我们还是应该总结下大瓜帝国是如何建立起来的吧!从阴阳合同、个人独资企业、合伙企业的设立,到核定征收的运用,其实不外乎隐匿收入、虚构交易、虚开发票、不合理分割交易等,这种大刀阔斧的“避税”方式下,纳税金额是“惊人”的下降了,但是风险却暴露无遗,如果继这些案例之后仍然沿用对应模式,那就是明知故犯了。   2021年底,税务部门相继出台了若干关于核定征收的文件,管控力度和决心可想而知,甚至有人称以后再无“税收筹划”,真的是这样吗?我们还是用一个真实的案例来比较一下,除了个独、合伙企业,企业架构和交易模式的不同设计对税负的影响吧!   案例分析   某企业主要从事烟草的制造、销售、运输和仓储服务,同时为了能够保证上下游供应链的有效衔接,开发了供应链服务平台,以及烟草相关的研发。为了战略发展需要和税收考量,该企业对架构进行重新调整,业务也进行了细化和拆分,调整前后公司的股权架构设置如下:   调整前   调整后   调整前:   所有业务均在F公司体现,结构相对单一,业务脉络复杂,这样的架构下,治理层普遍反应管理成本较高,并且因为烟草行业的特殊性,销售和研发都会受到一定限制,不利于优惠政策的充分利用,比如烟草制造业的研发费不能加计扣除等。   调整后:   各个业务板块分别由不同的公司承接,各司其职,齐头并进,业务脉络清晰,按照不同板块进行管理,效率相对较高。同时各个业务的剥离,也利于充分利用税收优惠政策,避免相互之间的牵绊。具体情况如下:   制造公司A位于西部地区某城市,主要负责烟草产品及相关配件的制造。属于《产业结构调整指导目录》“限制类”第十四项“烟草”第1款“烟草制品加工项目”。   销售公司B位于西部地区某城市,主要负责烟草产品及相关配件的销售、运输和仓储服务,符合《产业结构调整指导目录》“鼓励类”第三十三项“商贸服务业”第5款“商贸企业的统一配送和分销网络建设”,可以享受15%的所得税税率优惠政策。   研发公司C主要负责销售过程中的供应链服务平台的研发,为销售公司B提供技术服务,同时进行新型烟草产品配件(比如过滤嘴等降低尼古丁含量的配件设备)以及烟草包装的研发,并且将研发的技术提供给A和B使用,收取A和B的技术服务收入。研发公司C对于平台系统的研发除了能享受研发费加计扣除外,如果系统足够完善,可以支撑更多的类似企业运营,有可能发展为国家鼓励的软件企业或者重点软件企业,享受企业所得税两免三减半或者五免后减按10%的税收优惠。   鉴于实控个人E无投资需求,对应税收益主要用于个人分红。为此,E成立平台公司D,由下属A、B、C公司分红给平台公司D,D再分红给实控个人E。之所以由平台公司统一进行分红,主要是考虑到个人分红涉及的个人所得税税负,因税收贡献越大,地方政府的财政返还比例越高,所以集中至统一的公司D进行处理。从目前的政策导向来看,国家对于地方政府财政返还也在重点管控,不过这个属于财政支持的范畴,并不引发实控人的税收风险。   如此进行结构设置和业务拆分,企业的税负有所降低,虽然不及虚构交易方案“节税”金额多,整个方案完全兼顾了合法性与真实性,并且基本没有风险。   说到风险,不知道大家是否注意到,除财政返还外,该公司整体适用的税收优惠都是国家层面的,稳定性和合法性自是不言而喻。但是百花齐放,百舸争鸣,该公司的处理模式不一定适用于所有的企业。所以很多公司(包括明星工作室等)冒天下之大不韪,为了降低税负也是将功夫做到了极致。而税收洼地正好助长了这部分公司的气焰,比如洼地网红霍尔果斯,在社会公认为其已经成为过去式的今天,网传的“深税稽处[2020]242号”文书,又将其推上了舆论之巅。   从税务处理决定书,我们可以看出该企业直接把大额的销售利润转移至新疆子公司,总部收入几千万,新疆销售子公司收入7.9亿元,并且直接享受五免五减半的税收优惠,没有缴纳任何企业所得税。成本费用全在总部扣,销售公司利润留,后被深圳税务稽查,追缴企业所得税5247万元。   小必总结   看到这里,我们不免感慨,交易可以拆分,但是收入成本同步转移是前提,并且需要合理的商业目的,节税也是需要操守的呀!涉及这种疯狂税筹被补税的案例比比皆是,我们就不一一列举。小必只是要提醒大家,交易设计和拆分要合理,业务发生需真实,有效降税要冷静。且不可贪心妄为,搬起石头砸了自己的脚!   调整后   调整前:   所有业务均在F公司体现,结构相对单一,业务脉络复杂,这样的架构下,治理层普遍反应管理成本较高,并且因为烟草行业的特殊性,销售和研发都会受到一定限制,不利于优惠政策的充分利用,比如烟草制造业的研发费不能加计扣除等。   调整后:   各个业务板块分别由不同的公司承接,各司其职,齐头并进,业务脉络清晰,按照不同板块进行管理,效率相对较高。同时各个业务的剥离,也利于充分利用税收优惠政策,避免相互之间的牵绊。具体情况如下:   制造公司A位于西部地区某城市,主要负责烟草产品及相关配件的制造。属于《产业结构调整指导目录》“限制类”第十四项“烟草”第1款“烟草制品加工项目”。   销售公司B位于西部地区某城市,主要负责烟草产品及相关配件的销售、运输和仓储服务,符合《产业结构调整指导目录》“鼓励类”第三十三项“商贸服务业”第5款“商贸企业的统一配送和分销网络建设”,可以享受15%的所得税税率优惠政策。   研发公司C主要负责销售过程中的供应链服务平台的研发,为销售公司B提供技术服务,同时进行新型烟草产品配件(比如过滤嘴等降低尼古丁含量的配件设备)以及烟草包装的研发,并且将研发的技术提供给A和B使用,收取A和B的技术服务收入。研发公司C对于平台系统的研发除了能享受研发费加计扣除外,如果系统足够完善,可以支撑更多的类似企业运营,有可能发展为国家鼓励的软件企业或者重点软件企业,享受企业所得税两免三减半或者五免后减按10%的税收优惠。   鉴于实控个人E无投资需求,对应税收益主要用于个人分红。为此,E成立平台公司D,由下属A、B、C公司分红给平台公司D,D再分红给实控个人E。之所以由平台公司统一进行分红,主要是考虑到个人分红涉及的个人所得税税负,因税收贡献越大,地方政府的财政返还比例越高,所以集中至统一的公司D进行处理。从目前的政策导向来看,国家对于地方政府财政返还也在重点管控,不过这个属于财政支持的范畴,并不引发实控人的税收风险。   如此进行结构设置和业务拆分,企业的税负有所降低,虽然不及虚构交易方案“节税”金额多,整个方案完全兼顾了合法性与真实性,并且基本没有风险。   说到风险,不知道大家是否注意到,除财政返还外,该公司整体适用的税收优惠都是国家层面的,稳定性和合法性自是不言而喻。但是百花齐放,百舸争鸣,该公司的处理模式不一定适用于所有的企业。所以很多公司(包括明星工作室等)冒天下之大不韪,为了降低税负也是将功夫做到了极致。而税收洼地正好助长了这部分公司的气焰,比如洼地网红霍尔果斯,在社会公认为其已经成为过去式的今天,网传的“深税稽处[2020]242号”文书,又将其推上了舆论之巅。   从税务处理决定书,我们可以看出该企业直接把大额的销售利润转移至新疆子公司,总部收入几千万,新疆销售子公司收入7.9亿元,并且直接享受五免五减半的税收优惠,没有缴纳任何企业所得税。成本费用全在总部扣,销售公司利润留,后被深圳税务稽查,追缴企业所得税5247万元。   小必总结   看到这里,我们不免感慨,交易可以拆分,但是收入成本同步转移是前提,并且需要合理的商业目的,节税也是需要操守的呀!涉及这种疯狂税筹被补税的案例比比皆是,我们就不一一列举。小必只是要提醒大家,交易设计和拆分要合理,业务发生需真实,有效降税要冷静。且不可贪心妄为,搬起石头砸了自己的脚!

天富在线注册_公司注销流程及费用

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    成立一家公司需要办理登记手续,当一家公司结束,不经营了也要办理注销手续,那么公司如何注销,公司注销流程及费用是怎样的呢?税安筹来给大家详细讲解下,您也可以根据公司实际情况和税安筹联系。     公司注销流程:     第一步注销公司税务登记     所需资料     1、税务注销申请书     2、本年度汇算清缴报告     3、注销报告     4、填写税务注销表格(如果有未用完发票要先核销)     第二步公司主管工商局办理<公司注销备案>     所需资料     1、公司营业执照复印件     2、公司股东会决议(内容就是注销公司,成立清算小组)     3、公司原始档案     4、到工商局领取表格     第三步登报公告(登报45日后再去注销公司)     所需资料     1、公司营业执照复印件、公司股东会决议复印件     2、法定代表人身份证复印件     3、公告内容(**公司,准备注销请各债权债务人自见报45日内到我公司清算小组办理债权债务事宜)     第四步登报45日后,再次到工商局办理注销申请     所需资料     1、公司营业执照原件(正副本)     2、税务注销证明文件     3、公司股东会决议     4、公司清算报告     5、工商局领取的表格     6、公司原始档案     第五步注销银行账户     办理公司注销费用:     如果有委托专业机构代为进行注销办理的话,则就会收取相应的代理费。时间大概最快4个月左右。     1、自己走公司注销流程     自己在注销时候在登报和银行注销时候会存在费用,这些费用是固定的,可能在几百到一千左右,和登报报纸有关。公司注销走到税务注销的时候是需要彻底查账,此时才是花钱的地方,例如没有账本,要求补账,查账发现少缴税,偷税、漏税以及存在税务异常需要处理,此时需要补账、补税、罚款等这是一笔不小的开支,企业不一样,费用也就不一样,当然可以走正常流程,但是就单单罚款就是一个不小的开支,更重要的是,耗时耗力。     2、托代办公司注销     代办公司注销费用主要由服务费和罚款构成,一些代办了解公司情况后直接打包定价,主要依据也是根据公司处理难度而报价,如果税务异常很久,或者很久长时间没有记账等,处理越麻烦,费用就越高。     以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。税安筹,专注于合理筹划个人、企业、公司、所得税、增值税等税务筹划服务。帮您省去税务风险等后顾之忧,成为您贴心的企业发展伙伴!

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