天富在线注册_项目合并清算筹划,重点关注3个方面

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  某企业一次性取得土地约1000亩,历时10多年的时间,分五期开发约100万平方米住宅、商业、酒店式公寓、地下车位等等。业态齐全,仅建设规划许可证就N多个。项目庞大,滚动式开发拉扯的时间更长,像这么一个巨型项目在土地增值税清算时应该如何清算呢?分期清算和合并清算哪种清算方式对企业更为有利呢?   首先我们先来看一下,关于分期清算和合并清算税法是如何要求的?   一、税务总局层面   《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)第一条关于土地增值税的清算单位规定,土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期数量为单位清算金。   二、实务中存在的情形   总局文件提到按照有关部门审批的房地产开发项目为单位进行情况,那么具体是那个或哪些部门审批的为准呢?   在实际操作过程中,各地的税务机关在执行的层面上又有差异,大致有以下情况:   1.根据发改委的立项单位确定该项目的土地增值税清算单位;   2.根据以规划部门审批的《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》确定该项目的土地增值税清算单位;   3.以纳税人房地产成本核算的基本的核算项目或核算对象为单位计算;房地产开发项目以项目登记为单位进行清算,对开发周期超过3年的项目,纳税人可以根据开发进度,选择会计核算相对独立的部分进行分期清算;   4.部分税务机关以《预售许可证》确定土地增值税清算单位。   目前最流行的还是按照《建设工程规划许可证》。由于土地增值税清算相关政策执行口径各地税务机关处理不同,在实务中,企业应当进行不同划分口径的测算,与此同时,积极与税务机关进行沟通,寻找对企业最有利的清算方式。   结合我们文章开头的企业的实际情况来看,项目开发周期比较长穗,房屋的销售价格差异非常大,开发成本的增长速度远不及房屋的销售价格的增长,导致后期销售的增值额远超于前期销售的增值额,因此合并清算与分期清算相比,合并清算对企业更有利。   结合目前的税法政策以及我们的实操经验来判断,土地增值税以房地产开发项目为清算单位,但实践中对于房地产项目,有很多不同的划分标准。如政府不同部门分别确定了不同的划分标准,下发了很多项目许可。如发改委立项批复、规划许可证、建筑许可证、销售许可证等。不同的许可,还根据项目本身需求,明确了分期开发、建设以及销售。正因为这些不同的划分标准,给了企业可以选择的空间。   三、针对合并与分期的筹划思路   分析如下:   1.取得发改委立项和规划时,避免不必要的分期,导致土地增值税税负的增加,这是最根本的解决思路;   2.事先通过项目测算,预测各种方案下的税负情况源,从设计环节平衡好各期税负;   3.利用政策模糊地带,创造符合合并的条件,通过与税务局沟通,争取合并。   凡事预则立,不预则废。房地产土地增值税纳税筹划属于系统工程,公司各部门需要在项目立项前就要参与战略规划,事中做好过程管理,清算时充分了解当地主管局的执行政策做好沟通。

天富注册链接_项目挂靠的两种税务处理模式和筹划点

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  被挂靠方开票,开票了就要计收入,但是其利润仅有管理费部分,就带来了支付挂靠人款项的税前扣除问题。实践中有两种可行的操作方法。   方法一,操作为挂靠人向被挂靠人提供建筑服务,挂靠人就收取的扣除管理费后的工程款,向被挂靠人开具建筑服务发票。施工过程中发生的成本费用,全部向挂靠人开具发票,与被挂靠人无关。该模式操作简便,对于被挂靠方而言,只要保证取得发票由挂靠人本人开具,也无接受虚开发票风险,缺点是容易被监管部门认定为非法分包。   方法二,操作为挂靠人以被挂靠人名义,采购材料,雇佣工人,劳务再分包……施工的成本费用,直接记入被挂靠人账上,相关发票向被挂靠人开具。向挂靠人分配的扣除管理费后的项目利润,以及应当取得发票无法取得发票的部分,由挂靠人开具建筑劳务发票。   对于挂靠方直接雇佣的工人,因为用工的法律主体是被挂靠人,因此无需取得发票,直接依据工资单,向挂靠方支付款项。当然,因为工资单属于自制凭证,证明力有限,需要辅助以银行转账记录、现金收据,身份证号、联系方式等记载详细的工资清单佐证。   因为项目采购一般由挂靠人全权负责,被挂靠人很难控制发票的合法性,经常被税务机关通知接受虚开发票、异常发票,面临补缴增值税和企业所得税的风险。   两种方法的税负比较   增值税缴纳多少,不能孤立的来看,需要对上下游系统考量。我们这边就做个演示,要强调的是,演示只是介绍方法,实际操作一定要具体情况具体分析。   假设建设单位是政府,无需抵扣进项税额,项目时间在2020年和2021年(享受小微1%优惠)。项目收入1000万,采购进项税额20万,挂靠人为自然人且办理了临时税务登记,可以开具专票。   方法一的税负   挂靠人简易+被挂靠人简易=950*1%+(1000-950)*3%=11万   挂靠人简易+被挂靠人一般=950*1%+1000*9%-950*1%=90万   方法二的税负,假设挂靠人需要开具建筑服务发票400万   挂靠人简易+被挂靠人简易=400*1%+(1000-400)*3%=22万   挂靠人简易+被挂靠人一般=400*1%+1000*9%-20-400*1%=70万   结论:方法一下,挂靠人和被挂靠人均选择简易计税,税负最低。

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3周前 (09-09) www.zhongdacpa.com 天富官网 10℃

  税情前言   土地增值税因其频频在税企之间引发争议,又被戏称为“土地争执税”,甚至有人称之为“妖税”。之所以会引起如此多的争议,主要原因不外乎两点:税率太高、计税依据和扣除项目的认定复杂。也正因为如此,企业办税人员和税务师在进行土地增值税清算时,往往会设计出多个清算方案,以求最低税负。部分比较有经验的纳税人,甚至会在项目快要竣工之前就提前进行预清算,预测土地增值税税负,以便有更多的时间和精力来应对它。   目前,企业办税人员或税务师在设计清算方案时,比较常用的方法有:清算单位的选择、开发成本分摊方法的选择等。今天阿牛哥就结合一个亲历的案例,跟大家分享一个“壮士断腕”的清算方案。   清算方案   A公司所开发的M项目可售面积240,000平方米(假设全部为普通住宅),均已全部对外销售,实现不含税收入180,000万元。取得土地使用权成本为46,000万元,房地产开发成本69,000万元。此时,增值额为30,500.00万元(影响较小,暂不考虑税金及附加的扣除),增值率20.40%,应纳税额9,150万元,考虑企业得税的影响,税负为6,862.50万元。   面对这样一个尴尬的增值率,A公司心有不甘。按照常用的方法:选择多个清算单位清算,虽然开发时间比较早的清算单位增值率低于20%,但开发得比较晚的清算单位增值率特别高,适用税率最高达到40%;由于产品业态单一,成本分摊方式上难有作为;虚增成本吗?更加不可取。这下可把A公司的老板给急坏了。   面对如此困境,土地增值税清算会议自然少不了。会议上,在财务人员介绍项目情况的时候“阿牛哥”注意到,M项目分三期开发,目前一期和二期A已经竣工并交房,二期B和三期分别今年年底和下年第一季度末才交房,账面显示尚未抵扣的增值税进项税额约有3200万元。   对此,阿牛哥向A公司提出以下“壮士断腕”式的税收筹划方案:   1、提高小区品质,对小区基础设施如:绿化、智能化(摄像头,原来没有)等方面增加支出,适当增加成本支出。   2、放弃部分增值税进项税的抵扣权利,进行进项税额转出,增加开发成本。   会议现场,对两种方案分别进行了测算:   1、工程部认为,通过提高品质,合理增加的成本金额,约300万元。此时测算普通住宅的增值率为20.09%。就算适当再合理增加成本,也是一个接近20%的增值率,容易被税务审核时调减成本,使得增值率高于20%,不够安全。   2、对放弃部分增值税进项税的抵扣权利,A公司选择放弃2,000万元的进项税额不予抵扣,此时增值率为18.34%,若要普通住宅增值率达到20%,需要调减约1500万元的成本,比较安全。 序号 项目 金额 1 应税收入 180,000.00 2 可售面积 240,000.00 3 取得土地使用权所支付的金额 46,000.00 4 房地产开发成本 69,000.00  5 放弃抵扣的进项税额 2,000.00 6 扣除项目金额合计 152,100.00 7 增值额 27,900.00 8 增值率 18.34% 9 应交税额     此时,其对A公司总的税负影响如下:   从测算结果看,税负从6,862.50万元,降低至1,500.00万元,节税5,362.50万元。效果非常显著。   当然,在实务过程中土地增值税清算方案千千万,“壮士断腕”只是其中的一个,该方案也具有税收筹划方案的共同的局限性,即不具有普遍适用性,需要结合项目具体情况判断是否适用。同时税收筹划方案没有最好,只有更好,阿牛哥跟大家分享的每一个案例,均只求“抛砖引玉”,欢迎大家留言探讨。   延伸阅读   1、《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》(国税发[2009]91号)   2、《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)   从测算结果看,税负从6,862.50万元,降低至1,500.00万元,节税5,362.50万元。效果非常显著。   当然,在实务过程中土地增值税清算方案千千万,“壮士断腕”只是其中的一个,该方案也具有税收筹划方案的共同的局限性,即不具有普遍适用性,需要结合项目具体情况判断是否适用。同时税收筹划方案没有最好,只有更好,阿牛哥跟大家分享的每一个案例,均只求“抛砖引玉”,欢迎大家留言探讨。   延伸阅读   1、《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》(国税发[2009]91号)   2、《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)

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如此对高管薪酬筹划是否可行   笔者在上市公司负责税务工作时,会不定时的参加长期合作的大型培训机构所提供的财税培训服务,记得有一次,曾有一讲师不乏自豪的传授他的高管薪酬筹划方案,自豪与骄傲的神情溢于言表,他显得很自信,仿佛已经帮助了成千上万的高管节省了非常可观的个人所得税。他的方案很简单,按照他的说法,能大幅度降低个税,具体如下:   一、个税筹划方案简介   公司将高管的薪酬一分为二,较少的份额作为工资薪金正常缴纳个人所得税,剩余的较大份额作为提供服务,公司与高管签订某些类型的服务协议,由高管向公司开具发票,高管按照经营所得缴纳所得税,如果业务发生在有特殊政策的地区,比如,该地可以对个体经营等所得进行核定征收,还可进一步降低税负。   该专家还比较保守,有其他专家提出了全部不作为工资薪酬,按照某种服务,开具发票的个税筹划方案。该方案是否可行?   二、税务筹划方案的背景   根据《中华人民共和国个人所得税法》(2018年修订),工资薪金最高的边际税率是45%(即应纳税所得额超过96万元的部分,收入的45%需要作为个税上缴,下同),税率是否高,这个涉及到价值判断,涉及社会公平和效率等问题,不是本文所应该关注的部分。总之纳税人觉得税负高,或者税务筹划大师觉得高,应该筹划一下,降低高管工薪个税。   如果作为个体经营所得,一方面,纳税级数从工资薪金的7级降到了个人经营所得的5级,最高档税率的税基从96万降为50万;最高档的边际税率从45%降为35%。这两个效用的加总导致如果可以适用后者,高管的个税金额将有较大的降幅。   数据来源:国家税务局网站。   数据来源:国家税务局网站。   三、对税务筹划方案可行性的探讨   以上方案是否可行,企业需要有准确的判断,否则会出现较大的风险。实际以上问题的讨论主要集中在同一交易关系分拆为两个交易关系。即高管属于企业员工,在雇佣期间和职责范围内,高管具有稳定和特定的工作内容和范围,是单纯的履行工作职责的概念,基于员工向企业提供的服务,企业向员工支付了相应的报酬。   如果为了节税将该关系对应的职工薪酬一分为二,一部分作为工资薪金,一部分作为经营所得是违反事实的,不属于合理筹划的范畴,这也必然导致税务风险。   四、该行为与关联交易关系探讨   对于以上的行为,与关联交易还是有区别的,如果高管与公司有一些交易,会被怀疑有不公允交易和利益输送的可能性,但交易所得与工薪所得是两个不同的行为,比如高管将自己的车高价卖给公司,获得了不正当的利益。当然关联交易在保证价格公允的前提下也没有问题。   而本案例,是将职位工作的一部分包装成给公司提供劳务或合作关系,与关联交易还有区别,这可能是本筹划方案所错误理解和利用的方面。   企业如果转变与高管的关系,高管独立成立企业,并与企业进行合作,这就属于比较正常的交易,企业需要结合其发展战略确定是否做出这样的业务模式调整,但无论如何,切忌将部分或全部的职工薪酬包装为个人经营所得。   来源:安博士讲财税     作者:安世强   2011年1月的筹划—— 公司高管薪酬福利节税方案设计   依据我国目前的个人所得税征收规定和计算方法,公司在发放高管薪酬时,如果不进行节税筹划,就可能会多交5%的税款;因高管们的薪酬普遍偏高,这5%的税款累计起来也不是个小数。而从我们掌握的资料来看,在我国的公司中,鲜见规范为公司高管的薪酬进行节税筹划的案例(违规及违法的筹划行为除外),高管们的部分收入就像从一个没有拧紧的水龙里,哗哗流失,这是很可惜的;更可悲的是,很多人看不到这种流失——这就是普遍存在于我国企业中的“看不见的成本”。   可以说,我国的公司普遍需要针对高管薪酬进行合法、有效的节税筹划,我们的方案也就应运而生。现把某公司高管薪酬的节税方案介绍如下,以便大家共享。   某公司的经营效益很好,年营业收入超过20亿人民币,在公司拿年薪的高管有7人,即总经理,副总经理A,副总经理B,副总经理C,副总经理D,财务总监和总经理助理;高管们的报酬由基本年薪、效益奖金、资产增值保值奖励以及特别奖励组成,每年按效益奖金和资产增值保值奖励合计数的30%扣除经营风险保证金,3年后再发放并按银行定期存款利率支付利息。2009年该公司高管的薪酬见表1。   高管们的基本年薪按月发放,发放额为基本年薪除以12,应纳税额计算依据公式是:   [(基本年薪÷12-2000)×适用税率-速算扣除数]×12   高管们的各种奖励次年初发放,依据国家税务总局2005年9号文的规定计算、交纳个人所得税,应纳税额计算依据公式是:   (各种奖金总额÷12)×适用税率×12-速算扣除数   依据上述两个计算公式,我们计算出该公司高管们2009年的纳税额和税负如表2:   通过表2可以看出,该公司的高管们2009年纳税总额为2104857.38元,最高税负为37%,最低税负为25%,平均为29%,接近三分之一。这就有点高了。   针对该公司高管的年薪,我们节税筹划的设计思路是:基本年薪和各种奖金在发放时取整数,杜绝因多发1元钱而让税率多上一个档次的现象。   参照表1高管们的薪酬结构,我们进行节税筹划,先把各种报酬的取值范围确定如下:   基本年薪占年总收入的30%~40%;   各种奖金占年总收入的40%~50%;   风险保证金占年总收入的10%~20%;   关键点在于:基本年薪和各种奖金的具体发放数字要取最利于节税的整数。   设计基本年薪时,要考虑每月的扣除额,再确定年薪数以及每月发放数,以保证其均为整数,最大限度地减轻税负。比如确定财务总监的基本年薪是264000元,一是考虑240000元除以12个月等于20000元,适用税率为20%(超过1元即为25%);二是考虑每月2000元的扣除额,12个月即为24000元,240000元加上24000元即为财务总监的基本年薪264000元,其每月发放薪酬的计税依据为:(264000元÷12个月)-2000元,即20000元。   确定发放各种奖金时,要考虑除以12个月后为某一税档的最大整数,以保证用足2005年9号文的优惠政策。比如确定财务总监的各种奖金是480000元,就是考虑480000元除以12个月等于40000元,适用税率为25%;若是40001元,其全部奖金要按30%的税率计算交纳个人所得税。   高管们的收入减去基本年薪与各种奖金后的余额,作为高管们的经营风险保证金——即经营风险保证金不再按30%的比例扣除,而是把“零头“扣下,这个”零头“原则上要大于按30%计算的保证金数额。公司人力资源部门需要依此对高管的薪酬结构进行调整。   依据上述节税思路,我们为该公司高管设计的薪酬结构及其具体数据如表3:高管们的基本年薪和各种奖金取整数后,“零头”甩给了经营风险保证金。总体来看,经过设计的薪酬体系中高管们的经营风险保证金多了40万元,这符合“原则上要大于按30%计算的保证金数额”筹划精神,也可将保证金的应纳税款递廷——我国的个人所得税尚属调整时期,整体走向是降低较高税率,若赶上税率降低,晚发的保证金在计税时也能获得一定的节税效益。高管们也“不差钱”,何况保证金还有利息收入。   依据表3的数据和税法规定的计算公式,我们计算出该公司高管们新的年纳税额和税负如表4:   通过表4可以看出,该公司高管们的年纳税额从2104857.38元降到1627875元,总体节约个人所得税476982.38元(2104857.38-1627875),相当于每年给高管们开进了一辆小宝马,节税幅度为22.66%(476982.38÷2104857.38),几乎接近四分之一。高管们个人的最高税负从37%降为30%,降低了7个百分点;最低税负从25%降为20%,降低了5个百分点;平均税负从29%降为24%,降低了5个百分点。这都是比较可观的。   为了比较直观得看到各位高管的具体节税额以及不同收入水平的节税幅度,我们计算其收入筹划前后的纳税额、节税额以及节税幅度如表5:   从表5可以看出,该公司收入高的高管,节税幅度相对较高。但我们也要注意分析其中的一些原因。   (1)副总经理A的节税幅度最高,是因为其风险保证金增加了13万元,应税收入就减少13万元,这就递廷了当年的部分税款,所以节税效果明显。   (2)副总经理C的节税幅度最低,是因为该高管没有特别奖励,其基本年薪却与领取特别奖励的高管一样从360000元提高到504000元,提高比例相对较大,纳税就相对较多,而且,其各种奖金发了36万元(适应税率为25%),没有卡在24万元临界点上(适应税率为20%),这也是一个相对多纳税的原因。多种因素导致了该高管节税幅度最低。   来源:中国税务报 作者:葛长银   数据来源:国家税务局网站。   数据来源:国家税务局网站。   三、对税务筹划方案可行性的探讨   以上方案是否可行,企业需要有准确的判断,否则会出现较大的风险。实际以上问题的讨论主要集中在同一交易关系分拆为两个交易关系。即高管属于企业员工,在雇佣期间和职责范围内,高管具有稳定和特定的工作内容和范围,是单纯的履行工作职责的概念,基于员工向企业提供的服务,企业向员工支付了相应的报酬。   如果为了节税将该关系对应的职工薪酬一分为二,一部分作为工资薪金,一部分作为经营所得是违反事实的,不属于合理筹划的范畴,这也必然导致税务风险。   四、该行为与关联交易关系探讨   对于以上的行为,与关联交易还是有区别的,如果高管与公司有一些交易,会被怀疑有不公允交易和利益输送的可能性,但交易所得与工薪所得是两个不同的行为,比如高管将自己的车高价卖给公司,获得了不正当的利益。当然关联交易在保证价格公允的前提下也没有问题。   而本案例,是将职位工作的一部分包装成给公司提供劳务或合作关系,与关联交易还有区别,这可能是本筹划方案所错误理解和利用的方面。   企业如果转变与高管的关系,高管独立成立企业,并与企业进行合作,这就属于比较正常的交易,企业需要结合其发展战略确定是否做出这样的业务模式调整,但无论如何,切忌将部分或全部的职工薪酬包装为个人经营所得。   来源:安博士讲财税     作者:安世强   2011年1月的筹划—— 公司高管薪酬福利节税方案设计   依据我国目前的个人所得税征收规定和计算方法,公司在发放高管薪酬时,如果不进行节税筹划,就可能会多交5%的税款;因高管们的薪酬普遍偏高,这5%的税款累计起来也不是个小数。而从我们掌握的资料来看,在我国的公司中,鲜见规范为公司高管的薪酬进行节税筹划的案例(违规及违法的筹划行为除外),高管们的部分收入就像从一个没有拧紧的水龙里,哗哗流失,这是很可惜的;更可悲的是,很多人看不到这种流失——这就是普遍存在于我国企业中的“看不见的成本”。   可以说,我国的公司普遍需要针对高管薪酬进行合法、有效的节税筹划,我们的方案也就应运而生。现把某公司高管薪酬的节税方案介绍如下,以便大家共享。   某公司的经营效益很好,年营业收入超过20亿人民币,在公司拿年薪的高管有7人,即总经理,副总经理A,副总经理B,副总经理C,副总经理D,财务总监和总经理助理;高管们的报酬由基本年薪、效益奖金、资产增值保值奖励以及特别奖励组成,每年按效益奖金和资产增值保值奖励合计数的30%扣除经营风险保证金,3年后再发放并按银行定期存款利率支付利息。2009年该公司高管的薪酬见表1。   高管们的基本年薪按月发放,发放额为基本年薪除以12,应纳税额计算依据公式是:   [(基本年薪÷12-2000)×适用税率-速算扣除数]×12   高管们的各种奖励次年初发放,依据国家税务总局2005年9号文的规定计算、交纳个人所得税,应纳税额计算依据公式是:   (各种奖金总额÷12)×适用税率×12-速算扣除数   依据上述两个计算公式,我们计算出该公司高管们2009年的纳税额和税负如表2:   通过表2可以看出,该公司的高管们2009年纳税总额为2104857.38元,最高税负为37%,最低税负为25%,平均为29%,接近三分之一。这就有点高了。   针对该公司高管的年薪,我们节税筹划的设计思路是:基本年薪和各种奖金在发放时取整数,杜绝因多发1元钱而让税率多上一个档次的现象。   参照表1高管们的薪酬结构,我们进行节税筹划,先把各种报酬的取值范围确定如下:   基本年薪占年总收入的30%~40%;   各种奖金占年总收入的40%~50%;   风险保证金占年总收入的10%~20%;   关键点在于:基本年薪和各种奖金的具体发放数字要取最利于节税的整数。   设计基本年薪时,要考虑每月的扣除额,再确定年薪数以及每月发放数,以保证其均为整数,最大限度地减轻税负。比如确定财务总监的基本年薪是264000元,一是考虑240000元除以12个月等于20000元,适用税率为20%(超过1元即为25%);二是考虑每月2000元的扣除额,12个月即为24000元,240000元加上24000元即为财务总监的基本年薪264000元,其每月发放薪酬的计税依据为:(264000元÷12个月)-2000元,即20000元。   确定发放各种奖金时,要考虑除以12个月后为某一税档的最大整数,以保证用足2005年9号文的优惠政策。比如确定财务总监的各种奖金是480000元,就是考虑480000元除以12个月等于40000元,适用税率为25%;若是40001元,其全部奖金要按30%的税率计算交纳个人所得税。   高管们的收入减去基本年薪与各种奖金后的余额,作为高管们的经营风险保证金——即经营风险保证金不再按30%的比例扣除,而是把“零头“扣下,这个”零头“原则上要大于按30%计算的保证金数额。公司人力资源部门需要依此对高管的薪酬结构进行调整。   依据上述节税思路,我们为该公司高管设计的薪酬结构及其具体数据如表3:高管们的基本年薪和各种奖金取整数后,“零头”甩给了经营风险保证金。总体来看,经过设计的薪酬体系中高管们的经营风险保证金多了40万元,这符合“原则上要大于按30%计算的保证金数额”筹划精神,也可将保证金的应纳税款递廷——我国的个人所得税尚属调整时期,整体走向是降低较高税率,若赶上税率降低,晚发的保证金在计税时也能获得一定的节税效益。高管们也“不差钱”,何况保证金还有利息收入。   依据表3的数据和税法规定的计算公式,我们计算出该公司高管们新的年纳税额和税负如表4:   通过表4可以看出,该公司高管们的年纳税额从2104857.38元降到1627875元,总体节约个人所得税476982.38元(2104857.38-1627875),相当于每年给高管们开进了一辆小宝马,节税幅度为22.66%(476982.38÷2104857.38),几乎接近四分之一。高管们个人的最高税负从37%降为30%,降低了7个百分点;最低税负从25%降为20%,降低了5个百分点;平均税负从29%降为24%,降低了5个百分点。这都是比较可观的。   为了比较直观得看到各位高管的具体节税额以及不同收入水平的节税幅度,我们计算其收入筹划前后的纳税额、节税额以及节税幅度如表5:   从表5可以看出,该公司收入高的高管,节税幅度相对较高。但我们也要注意分析其中的一些原因。   (1)副总经理A的节税幅度最高,是因为其风险保证金增加了13万元,应税收入就减少13万元,这就递廷了当年的部分税款,所以节税效果明显。   (2)副总经理C的节税幅度最低,是因为该高管没有特别奖励,其基本年薪却与领取特别奖励的高管一样从360000元提高到504000元,提高比例相对较大,纳税就相对较多,而且,其各种奖金发了36万元(适应税率为25%),没有卡在24万元临界点上(适应税率为20%),这也是一个相对多纳税的原因。多种因素导致了该高管节税幅度最低。   来源:中国税务报 作者:葛长银

天富登录注册_如此“化整为零”税筹方案是否可行

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1个月前 (08-20) www.zhongdacpa.com 天富注册服务 17℃

  A公司为汽车租赁公司(不配备驾驶司机,纯汽车租赁),属于增值税一般纳税人。根据现行增值税规定,对不配备驾驶人员的单纯汽车租赁业务,属于“有形动产”租赁服务,增值税税率为13%(小规模纳税人征收率为3%)。A公司于成立伊始,购买了一批小轿车,取得了增值税专用发票,进项税抵扣比较充足。但在经营的后期,由于可抵扣的进项越来越少,增值税税负凸高愈发显现。为降低增值税税负,A公司计划采取“化整为零”方式:在各县(市)成立分公司,将分公司登记为增值税小规模纳税人,将A公司一部分小汽车无偿调拨给分公司使用。因分公司是增值税小规模纳税人,对外汽车租赁收入可以简易计税。按照3%征收率计算,相对于A公司统一经营,可以节约10个点的增值税。   如此税收筹划的理论依据:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令2008年第50号)第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:……(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。以及《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发〔1998〕137号)规定:“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售,是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:一、向购货方开具发票;二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税”。A公司将小汽车在总、分支机构之间调拨,其目的不是为了用于销售,且不存在向购货方开具发票或向购货方收取货款的情形,因此,总、分机构之间资产调拨不属于视同销售的范围,不需要缴纳增值税。而作为分公司是独立的增值税纳税人,对于年应征增值税销售额在500万元及以下是可以办理小规模纳税人,可以按照3%简易计税办法缴纳增值税。该税收筹划方案是否可行?   分析:   首先,总、分公司虽然是同一法律主体,但不是同一增值税纳税人,最直观的表现就是它们拥有各自的纳税人识别号。总、分公司纳税人资格不一样也是正常的,比如说总公司是一般纳税人,分公司是小规模纳税人,或者相反。因为总、分支机构在增值税方面都是相对独立的增值税纳税人,在未经税务机关批准情况下,不得汇总缴纳增值税。总、分支机构应当在各自的机构所在地缴纳增值税。总公司是一般纳税人,并非分公司也必须是一般纳税人,二者在增值税纳税人资格认定上并无必然关系。所以,分公司为小规模纳税人,收入在500万以下实行简易计税是不存在问题。   其次,我国是“分灶吃饭”的财政体制,正因为如此,增值税纳税人跨县(市)移送货物“用于销售”,在移送环节应当视同销售。但对于不是“用于销售”的移送货物,比如仅是跨地区存放货物,则不视同销售。但该项政策规定是针对纳税人“销售货物”,并不适用“销售服务”。本案例中,A公司购买小轿车不是用来销售目的,所以不是“销售货物”的增值税纳税人,其购买小轿车是用来提供“动产”租赁服务,并且将小轿车无偿调拨给分公司使用,分公司仍然是用于对外出租。所以,用“租赁服务”套用“销售货物”显然是行不通,属于“张冠李戴”、“移花接木”,存在一定的税收风险。   其三,营改增之后,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。根据上述规定,A公司将小汽车无偿租赁给分公司使用,属于无偿提供租赁服务。在营改增之后,“无偿提供服务”应当视同销售,即A公司应当按照同类车辆的市场租赁价格确认增值税计税收入,并按照13%计提销项税。因此,并不能达到降低10个点增值税的目的。   为了有效减轻A公司增值税税负,笔者建议:采取资产、债权、债务和劳动力划转方式进行税收筹划。根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。A公司可以将部分小轿车以及相关联的债权、债务和人员转让给分公司,在资产划转环节,虽然资产发生了转移,但不属于增值税征税范围,所以不征收增值税。   当然,有人会提出:对A公司小轿车划转不征收增值税,相应已抵扣的进项税是不是应当按照固定资产净值进项税转出呢?《增值税暂行条例》第十条规定“用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产”的进项税额不得从销项税额中抵扣。不征收增值税与免征增值税虽然均不缴纳增值税,但在增值税抵扣政策上有所不同:免征增值税的,相应已抵扣的进项税应当转出;而不征收增值税的,其已抵扣的进项税不用转出处理。增值税法列举的不得从销项税额中抵扣的项目中,并没有对“不征税项目”是否不能抵扣进项税额做出规定。按照“法无禁止皆可为”的原则,是可以抵扣进项税额的。   通过资产重组方式进行资产划转,一方面,在资产划转环节,因为是资产、债权、债务和劳动力一并转让,A公司不征收增值税,购买小轿车的进项税可以在A公司全额抵扣;企业所得税是法人所得税制,分公司不是企业所得税纳税人,A公司在资产划转环节不确认企业所得税收入,所以也不存在增加企业所得税税负。另一方面,分公司作为独立的增值税纳税人,年销售收入不超过500万可以名正言顺实行简易计税。通过这种“化整为零”方式,相较于由A公司统一经营,可以节税10个点。

天富登录注册_在上海注册完公司后,怎么样去报税?

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3个月前 (07-11) www.zhongdacpa.com 天富注册服务 34℃

  如今很多创业者都以为注册完公司之后的前几个月公司都还没有收入,为什么要记账报税呢?不做账又会有什么问题呢?   固然说没收入,那也是代表你不用交纳税款,不代表就不用做账报税了,0申报也是必需要的,以及资产负债表和利润表也是要做的。依据《中华人民共和国税收征收管理法》规则,在营业执照签发之日起30日内要办理税务登记,当月建账。企业每个月都必需向税务局申报企业的运营状况。不论有没有赚钱,也不论有没有生意,每个月都要依据运营状况做账然后依据账本向税务局做税务的申报。如今小范围企业一个季度的开票量不达九万元的话,就能够零申报。   一、每月记账报税流程:   搜集好原始凭证——记账凭证——汇总后记总账——报表编制——征税申报   看似简单的一套做账报税流程,其实里面都有大学问,其实一个小环节出了问题,后面就会变成大问题。所以创业者要标准企业的财务税务问题,财务问题是十分专业的,必需由专业人士来做专业的事,这样才干防止财务税务的风险。虽说初创业企业的财务都是小问题,但是这些问题可能会产生大费事。   二、关于零申报:   企业在创办之初,普通当月没有停业税、增值税、所得税等,零申报并不是不报税,长期不申报会被税务划为黑户,要想恢复就比拟繁琐。所以新企业需求零申报,就是把所要报的表零提交。关于零申报的需求留意的事项如下:   1、依照公司法的规则,停业超越6个月,工商部门有权撤消其营业执照。关于小范围征税人零申报,税法没有明白规则。税法只规则按期正确申报,只需事实上是零,没有时间限制。而关于普通征税人,税法明白规则新成立的企业报税最多可零申报6个月。   2、需求看当地税务局本人的规则,《所得税法》及《增值税暂行条例》都没有此项规则,实践状况,假如没有业务,就能够零申报。税法上没有明白规则。目前税务机关对连续多月零申报的企业要停止监管,会请求征税人自查,阐明状况。   3、没有详细时限,没收入只能零申报的企业,假如以前一年都零申报的企业,年终时需填表做个阐明,不过有的国税长期零申报就要按本钱费用核定征收;连续零申报属于异常申报,会被专管员列入重点关注对象。   三、假如企业没有按时申报将有下面的影响:   1、未按时限征税申报,情节较轻的企业,除补缴税款外,税务机关将对企业处以每月200元以上的罚款,假如超期更长,将还会加收滞纳金;关于情节严重的企业,税务机关将依据情节严重水平,处以相应的更高金额的罚款。   2、长期不到税务注销机关征税申报,公司一切法人和股东的身份证信息将被相关注销机关收录,进入黑名单。对以后的贷款、再次投资创业、连高铁以至出国旅游都将被限制。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

天富注册链接_不可移动房屋附属设备是否应计入房产原值计征房产税

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3个月前 (06-28) www.zhongdacpa.com 天富官网 36℃

  房地产企业经营商品房可以采取很多销售方式,销售、出租、商用、作为娱乐场所等。销售商品房,也可以现房出售、预售方式等。房屋可能配备不可移动房屋附属设备,不可移动房屋附属设备是否应计入房产原值计征房产税?   根据“税务局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施征收房产税有关问题的通知”(国税发2005173号),为保持和增加房屋的使用功能或者使房屋达到设计要求,所有以房屋为载体的、不能随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、供暖等,因此,房屋不可移动的中央空调等附属设备应计入房产原值,征收房产税。   根据财政部《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施征收房产税有关问题的通知》(国税发2005173号)的规定,随着社会经济的发展和房屋功能的完善,出现了一些新的设备和设施,亟待明确。经研究,现就有关问题通知如下:   1.为保持和增加房屋的使用功能或使房屋符合设计要求,所有以房屋为载体且不能随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气、智能建筑设备等。,都应计入房屋原值,无论是否单独核算和在会计上核算,都应征收房产税。   2.对于房屋附属设备和配套设施的重置,其价值计入房产原值时,可扣除原相应设备和设施的价值;附属设备和配套设施中容易损坏、需要经常更换的备件,更新后不再计入房产原值。   ……   4.本通知自2006年1月1日起执行。财政部税务总经理局关于房屋中央空调是否计入房产原值的批复(87财税28号)同时废止。   根据财政部税务总局关于房产税和车船使用税若干业务问题的解释和规定((1987)财税3号)规定:“二。房屋附属设备说明。   房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或其价值一般不单独计算的配套设施。主要有:供暖、卫生、通风、照明、燃气等设备;各种管道,如蒸汽、压缩空气、石油、供水和排水管道以及电力、电信和电缆导体;电梯、电梯、过道、晾晒台等。   水管、下水道、暖气管、煤气管等。属于房屋附属设备的从最近的来访井或三通算起。电网和照明线路从进线箱的连接管算起。   不动产的附属设备是否应该计入房产原值,征收房产税?凡以房屋为载体,不能随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气、智能建筑设备等。,应计入房产原值,无论是否单独核算和在会计上核算,都征收房产税。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

天富登录注册_新办小型微利企业在季度预缴时可以享受优惠吗

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3个月前 (06-27) www.zhongdacpa.com 天富官网 39℃

  几年一直在做财税改革,目的是减轻企业和个人纳税人的税收负担。市场上也有很多咨询机构,帮助企业和个人进行纳税筹划,利用政策,合理避税。新办小型微利企业在季度预缴时可以享受优惠吗?   新成立的微利企业季度预付款可以享受优惠吗   根据税务通用局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠征管的公告政策 (税务通用局公告2018年第40号)第二条   第四条“本年度预缴企业所得税时企业,可按以下规定享受减半征税政策:   审计收集企业。上一纳税年度为符合条件的微利企业,按以下规定处理:   1.按实际利润额预缴的,预缴时当年累计实际利润额不超过100万元的,可减半征税政策;   2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的,预缴时可享受减半征税政策。   (二)核定应税所得率征收企业。上一纳税年度是合格的微利企业。预缴时本年度累计应纳税所得额不超过100万元的,可减半征税政策。   ㈢征收核定的应付所得税企业。按减半征税政策规定需减少定额的,由主管税务机关按程序调整,按原办法征收。   (四)上一纳税年度企业不符合微利企业条件,预计本年度符合条件。预缴时本年度累计实际利润或累计应纳税所得额不超过100万元的,可减半征税。   (5)本年度新设立企业预计满足本年度微利企业条件,预缴时本年度累计实际利润或累计应纳税所得额不超过100万元的,可减半征税政策。   因此,您可以根据上述规定提前享受小规模微利企业税收优惠。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

天富注册链接_文化传媒行业开具的增值税发票可以抵扣吗?

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3个月前 (06-22) www.zhongdacpa.com 天富注册服务 42℃

  文化传媒业传媒业当中的一个延伸领域,用现代的传播手段,通过传媒来进行文化的传播和不同文化之间的交流。是传播文化和不同文化之间交流的行业。营改增之前属于营业税征收范围,营改增之后,文化传媒业开具的增值税发票能否抵扣?   文化传媒行业开具的增值税发票可以抵扣。   《财政部税务总经理局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(2013106号):附件1营业税改征增值税试点实施办法:   第二十四条下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:   (一)购进货物、加工修理修配劳务或者简单计税应税劳务、非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费。所涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、版权、有形动产租赁仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、版权、有形动产租赁。   (二)采购商品及相关加工、修理更换服务或者运输服务的非正常损失。   (3)非正常损失的在产品和产成品耗用的外购商品(不含固定资产)、加工修理修配劳务或运输劳务。   (4)接受客运服务。   第二十五条非增值税应税项目,是指非增值税应税服务、无形资产转让(专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外)、销售不动产和在建房地产项目。   非增值税应税服务是指《应税服务范围注释》中未列出的营业税应税服务。   不动产是指不能移动或者移动后会改变性质和形状的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。   纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修房地产,均为在建房地产项目。   个人消费,包括纳税人的社交娱乐消费。   固定资产是指使用寿命超过12个月的机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。   非正常损失是指因管理不善造成的被盗、丢失、霉变、变质等损失,以及执法部门没收或自行强制销毁的物品。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

天富登录注册这张票虽然是个人抬头的,但是既可以抵扣增值税,也可抵企业所得税!

天富登录注册这张票虽然是个人抬头的,但是既可以抵扣增值税,也可抵企业所得税!

  目前还是有的会计人员认为,只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除,个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除,更不要考虑抵扣增值税了。其实,这个理解是片面的,随着增值税深化改革力度的加大,像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的,天富注册链接但是既可以抵扣增值税,也可以抵企业所得税!  案例:比如王经理出差谈业务,回来报销个人抬头的高铁票436元。  借:管理费用-差旅费400元  应交税费-应交增值税(进项税额)36元  贷:银行存款436元  提醒:这些票据个人抬头的可以税前扣除,当然与经营相关。  一、允许税前扣除的医药费票据;  二、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费;  三、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;  四、员工入职前到医疗机构体检费票据;  五、企业为因公出差的员工报销,天富登录注册个人抬头的财政收据的签证费;  六、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴,员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,发票抬头为个人;  注意:个人抬头的住宿费、电话费等不得税前扣除。  深广“账管家”品牌服务团队,深耕代账行业十多年,拥有众多中级以上会计专业技术人员和资深老师,长期驰骋于财会领域第一线,对国家财税政策和要求领会吃透,业务上专业高效,精益求精,值得您的信赖。还等什么,有问题请拔打“账管家”热线400-056-8992,欢迎垂询!

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