天富登录注册_退出房地产业务相关方的税务筹划

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1周前 (11-29) www.zhongdacpa.com 天富官网 9℃

近一段时间以来,由于宏观经济和政策环境的变化,很多中小规模的房地产开发企业被兼并收购,其股东退出房地产业务。目前企业退出房地产业务的主要方式有股权转让和资产转让(在建项目转让)。目前大多数房地产业务推出案例都是以股权转让进行交易的。例如,近期杭钢集团向万科转让下属8家房地产公司大部分股权,价值17.8亿,再例如,近年以并购著称的融创中国的大部分并购项目都是以股权收购的方式进行的。 仔细分析可以发现,股权转让在税务成本上是对收购方不利的收购方式。虽然以在建工程转让的方式进行并购,收购方的税务成本较小,但是由于政策的限制,或者相关手续办理时间较长等原因,这种并购方式可能难以实施,因此很多项目只能以股权转让的方式来达到转让房地产项目的目的。 以转让在建工程的方式退出房地产业务时,转让方主要需要缴纳的税费主要包括,增值税、土地增值税、企业所得税、印花税等;收购方收购以及继续开发出售需要缴纳的税费主要包括,契税、印花税,增值税、土地增值税、企业所得税、印花税等。这种转让方式的优点在于收购方的收购成本能够在未来项目建成销售是在土地增值税和企业所得税成本项目扣除。不足之处在于,政策限制很多,时间成本和不确定成本较高。 以转让股权的方式退出房地产业务时,转让方主要需要缴纳的税费主要包括,企业所得税、印花税等;收购方收购时主要需要缴纳的税费是印花税等;继续开发完成出售时主要缴纳,增值税、土地增值税、企业所得税、印花税等。股权转让方式,对于退出方是非常有利的,有可能避免缴纳土地增值税和增值税,即能够节约税务成本又相对比较便利。但是转让方也存在被判定为以股权转让形式达到销售房地产的目的,从而被要求缴纳土地增值税等的可能性。 对于收购方来说,采用股权收购的方式比较不利的原因,一方面,股权收购时的高溢价,不能在项目销售时作为成本抵扣,只能留在未来股权转让时扣除,占用大量资金成本;另一方面,被收购公司未来销售房产项目时,可扣除的成本是原始的取得成本,增值空间较大,可能面临缴纳较多的各项税收。 那么,如果在建工程采用股权退出的方式,收购方有什么税务筹划方法呢? 第一,通过调整转让价格上达到分配税负的效果。首先,测算转让双方股权转让比资产转让可能多负担的税负;其次,通过改变股权转让的价格,出让方可以向收购方让渡部分转让对价利益,达到双方利益的平衡点。这个方法是有相应经济依据的,因为资产转让通常转让的是在建工程资产,其中不包括负债,而股权转让则主要是标的公司包括负债在内的净资产价值。所以只看对价的话,单纯转让资产的价格要高于股权转让的价格。 从本文开头所举的例子可以看出,万科收购了8个项目大约65%的股权,支付对价是17.8亿,单看价格并不太高,可能也有这一层考虑因素在内。 第二,收购方可以把股权收购和资产转让结合起来筹划。简单来说,就是在有条件的情况下(比如预计销售毛利很高等)通过再次实施在建工程转让,利用土地增值税超率累进的计税特点,消化过高的增值收益。但是,要实施这样的筹划难度并不小,首先需要能够较准确测算未来收益;其次,股权收购比例越高,再实施资产转让越有利。

天富登录注册_如何筹划出口商品的消费税

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2周前 (11-24) www.zhongdacpa.com 天富官网 7℃

  现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施,只要纳税人出口的消费品,不是国家禁止或限制出口的货物,在出口环节均可以享受退(免)税的待遇,意在鼓励纳税人尽量扩大出口规模。从纳税筹划的角度出发,纳税人应该想方设法开拓国际市场,为本企业谋求尽可能多的合理利益。本文对出口应税消费品如何进行纳税筹划提供一些筹划思路。   一、发生出口货物退关或者退货时,适当调节办理补纳消费税时间   从纳税筹划的角度出发,发生出口货物退关或者退货时,适当调节办理补纳消费税时间,是一种重要的纳税筹划方式。   根据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条的规定,出口的应税消费品办理退税后,发生退关,或者国外退货进口时予以免税的,报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后,发生退关或者国外退货,进口时已予以免税的,经机构所在地或者居住地主管税务机关批准,可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再申报补缴消费税。因此,在发生出口货物退关或者退货时,适当调节办理补税的时间,可以在一定时期占用消费税税款,相当于获得了一笔无息贷款。纳税人对此展开纳税筹划。   二、出口应税消费品在外汇结算时选择合适折合率进行纳税筹划   根据《消费税暂行条例》第五条的规定,纳税人销售的应税消费品,以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的应当折合人民币计算。根据《消费税暂行条例实施细则》第十一条的规定,纳税人销售的应税消费品,以人民币以外的货币结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后一年内不得变更。从纳税筹划的角度来看,人民币折合率既可以采用销售额发生当天的国家外汇牌价,也可以用当月初的外汇牌价。一般来说,外汇市场波动越大,通过选择折合率进行纳税筹划的必要性越大,以较低的人民币汇率计算应纳税额,越有利于开展纳税筹划。   需要指出的是,由于汇率的折算方法一经确定,一年内不得随意变动。因此,在选择汇率折算方法的时候,需要纳税人对未来的经济形势及汇率走势作出恰当的判断。同时,这一限制也对这一纳税筹划方法的效果产生很大影响。当然,纳税筹划应当体现在点点滴滴的税负减轻之中,纳税筹划更体现为一种意识,在某一方面节税效果不是很明显,但是对于一个涉及众多税种的大型企业来讲,纳税筹划的效果不能小视。   例如:某企业某年4月15日取得100万美元销售额,4月1日的国家外汇牌价为1美元:7.3元人民币,4月15日的外汇牌价为1美元:7.1元人民币。预计未来较长一段时间,美元将持续贬值。企业有两种方案可供选择:方案一,按照每月第一日的外汇牌价来计算销售额,方案二,按照结算当时的外汇牌价来计算销售额。从纳税筹划的角度出发,该企业应当选择哪套方案?   方案一:该企业的纳税情况如下:①美元销售额为100万元,②外汇牌价=1:7.3,③人民币销售额=100×7.3=730(万元);   方案二,该企业的纳税情况如下:①美元销售额为100万元,②外汇牌价=1:7.1,③人民币销售额=100×7.1=710(万元)。   经计算比较,方案二比方案一少计销售额=730-710=20(万元),因此,该企业应当选择方案二。方案二由于充分利用了汇率变动的趋势以及税法允许的换算方法从而达到了纳税筹划的效果。   三、出口不同消费税税率的应税消费品应分开核算和申报   增值税和消费税是属于交叉征收的税种,出口应税消费品在出口报关时,往往既涉及增值税的退(免)税,同时也涉及消费税的退(免)税,因此,通常所说的出口退(免)税,主要指的就是退(免)增值税和消费税。而消费税和增值税不同之处则在于退税税率的确定和出口应税消费品退税的计算上。   税法规定,企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报,凡划分不清适用税率的,一律从低适用税率计算应退消费税税额。这就要求企业在申报出口退税时,应分开核算不同税率的应税消费品,以获得应有的退税额,避免因从低税率退税而减少收益。同时,还须强调的是,消费税出口退税仅适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品,而生产企业出口或委托外贸企业代理出口应税消费品,则是不予退还消费税的。因此对于出口业务较多、出口较频繁的生产企业来说,可以考虑组建独立核算的外贸子公司,由生产企业将应税消费品销售给外贸子公司,缴纳消费税,再由外贸子公司将应税消费品出口,获得相同金额的出口退税,从而在实质上减轻了企业的税收负担。但是需注意的是,组建外贸子公司的成本很可能会高于出口退税所带来的收益,企业应进行成本收益分析,从长远利益和整体考虑,而不能片面追求出口退税所带来的短期利益。   出口应税消费品退税的计算。出口应税消费品的应退消费税税款,分两种情况处理:属于从价定率计征消费税的应税消费品,计算公式为:应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×税率;属于从量定额计征消费税的应税消费品,计算公式为:应退消费税税款=出口数量×单位税额。   总之,企业只要通过对出口应税消费品的消费税合理筹划,就可以使企业资金实现税后利润最大化,促进企业的不断发展,提高企业的经济效益。

天富注册链接_合法合规的个人所得税纳税筹划有何重要意义

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  通税导读   纳税筹划是指在不违法国家法律法规的前提下,纳税人为达到经济利益最大化的目的,对纳税事项进行系统安排,以获得最大的经济利益。   纳税筹划的意义   1.提高税法普及程度   纳税人对个人所得税进行纳税筹划的前提就是符合国家相关法律法规,因此需要纳税人对个人所得税法有全面细致的了解,以通过合理方法减轻纳税负担。国家税务总局官网、个人所得税APP等都是掌握最新税法政策的便利渠道,随着纳税人对税法的深入了解,有利于其了解国家税收的意义及功能,从而提高纳税遵从度。   2.减轻纳税人税收负担   个人纳税筹划的作用首当其冲就是为纳税人减轻税收负担,避免出现“少收多缴”的状况。提高纳税人的实际收入水平,有利于提高企业员工的工作积极性,也有利于刺激宏观经济平稳增长。   3.有利于完善税收制度   纳税筹划者会积极研读国家相关政策变动,以节税为目的、以税法为准绳,制定出合理的纳税筹划方案。同时纳税筹划方案会对国家相关法律知识给予信息反馈,有利于我国税法的不断完善。   4.有利于加强国家政策导向性   纳税人进行合理纳税筹划会充分利用国家相关税收优惠政策,以达到减轻税收负担的目的。有利于纳税人对国家相关政策的及时了解和掌握,紧跟国家政策导向,使国家税收优惠政策在实际运行中得到明显效果。   纳税筹划的原则   1.事前筹划   国家税法制定在先,纳税人经济行为和纳税行为在后,因此纳税人可以根据税法事前调整收入来源,对比税收负担和税后净收益,选择最佳纳税方案,争取最大的经济利益。   2.经济原则   纳税筹划可以减轻纳税人的税收负担,但纳税筹划者需要付出时间、精力和金钱相关成本以制定合理的纳税筹划方案,因此要对比纳税筹划成本和税收负担减轻的绝对值来判断纳税筹划是否值得。如果个人或企业纳税筹划成本过高,可以委托第三方专业纳税筹划机构为其制定个性化方案。   3.适时调整   目前我国税法还处在不断完善的状态之中,出台了一系列税收优惠政策。一成不变的纳税筹划方案无法适应时代发展,也不能达到纳税筹划应有的效果,因此要根据相关政策的出台以及对国家政策的预测灵活调整纳税筹划方案。一方面有利于符合国家法律法规,避免偷税漏税现象的产生;另一方面,有利于纳税筹划者获得最大的经济利益。   个人所得税税法改革内容   第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作出修改,主要修改内容如下:   1.实行综合征收与分类征收相结合   引入综合所得税制,其中工资薪金、劳动报酬、稿酬和特许权使用费四项所得按年度合并计算个人所得税,避免纳税人因月度收入不均而造成的税收负担加重现象。   2.起征点增高,低税率级次的累进区间加宽(税率表附后)   使得中低收入人群明显感到税收负担减轻,增强个人所得税的收入调节效应,增强中低收入人群的纳税积极性。   3.附加扣除制度   附加扣除制度作为本次改革减税的主力军而备受瞩目,专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。新税法在满足纳税人扣除需求多样性方面有显著提升。

天富注册链接_有限责任公司收购个体工商户该怎么操作

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  一、案例   甲公司为了快速占有市场,实现规模效应,正努力通过兼并的方式扩大市场占有率。乙牙科诊所是一家经营超过10年的个体工商户,在某市多年经营过程中沉淀了大量客户资源和优秀的牙医团队。现在,甲公司欲收购乙牙科诊所,快速抢占区域市场。问题是要以哪种方式进行收购?   二、案例分析   《个体工商户登记管理办法》第八条规定个体工商户的组成形式,包括个人经营和家庭经营。第十二条个人经营的,以经营者本人为申请人;家庭经营的,以家庭成员中主持经营者为申请人。《个体工商户条例》第二条规定有经营能力的公民,依照本条例规定经工商行政管理部门登记,从事工商业经营的,为个体工商户。根据上述两个文件,个体工商户的业主(俗称老板)只能是自然人,因此法人企业不能直接收购个体工商户。案例中甲公司想直接收购乙牙科诊所,是无法实现的。既然不能直接收购,如何变通实现收购的目的呢?我们认为可以通过以下三种方式来实现收购:   方式一:资产、人员、债权债务打包收购(资产重组)   在该种方式下,牙科诊所可以将其所有设备、用具、无形资产、债权债务以及人员打包转让给甲公司,转让完成后原业主可以将个体工商户注销。转让过程中,该牙科诊所应以资产转让行为申报交纳增值税及附加,牙科诊所业主就转让所得交纳个人所得税。   方式二:将个体工商户改制为有限责任公司,收购其股权   该种方式下,牙科诊所需要“改制”为有限责任公司,甲公司可以通过收购有限责任公司股权的形式来实现对原牙科诊所的整体收购。问题在于个体工商户如何“改制”为有限责任公司?我们知道有限责任公司和个体工商户是两种截然不同的组织形式,有限责任公司依据《公司法》设立登记,一般情况下以注册资本为限承担有限责任。而个体工商户依据《个体工商户登记管理办法》设立登记,组织形式分为个人经营和以家庭经营,对外均承担无限责任;从所得税上看,有限责任公司以企业为纳税主体,交纳企业所得税,而个体工商户以业主为所得税纳税义务人,交纳个人所得税。两种截然不同的主体,无法直接通过改制来实现的。   然而,有个别省份出台文件支持“个转企”,是否在这些地方个体工商户可以直接“改制”为有限责任公司?例如“江苏省工商局关于发挥职能作用支持个体工商户转变为企业组织形式的登记指导意见”,明确规定具备一定规模的个体工商户自主选择向所在地的工商部门申请将自身主体类型转变为个人独资企业或有限公司的企业组织形式。究实质并不是一般意义上的改制,而是为了简化工商手续,将个体工商户注销和有限公司成立合并办理。因为该政策最后一条规定,“个体工商户和转企后的企业应当按照法律法规的规定办理个体工商户注销登记和转企后企业的设立登记。”   因此,该种方式下,需要将牙科诊所所有资产、债权债务和人员以评估金额投资成立有限责任公司,然后实现收购的目的。投资过程中牙科诊所也会涉及到增值税和附加税,原业主需要就转让所得交纳个人所得税。股权转让过程需要交纳印花税和个人所得税。   方式三:协议控制   所谓协议控制有点类似于有限责任公司股权代持。具体做法是甲公司收购牙科诊所后,不做工商变更或者重新更换诊所业主(自然人)。但牙科诊所的全部财产和收益权归甲企业或者甲企业指定个人。   这种方案下缺点也很明显。首先税收政策不明确,牙科诊所经营利润交纳个人所得税后转付给甲企业或者指定个人,是否需要交纳所得税,没有政策依据;其次,采用这种方式下,甲企业收购乙牙科诊所后,其财产权和收益权只能在以合同的形式体现。   三、总结   通过对比以上三种方案,第一种方案程序较为简单,政策明确,可操作性强,还可以借助筹划来降低过程中的税负。

天富在线注册_股权架构控人策略:委托投票权的实操要点及案例剖析

天富在线注册_股权架构控人策略:委托投票权的实操要点及案例剖析
3个月前 (09-16) www.zhongdacpa.com 天富官网 35℃

  所谓的“委托投票模式”是指“表决权代理”,是指公司部分股东通过协议约定,自愿将其所有的投票权委托给其他特定股东行使,这个特定的股东往往是企业的创始人。   根据《中华人民共和国公司法》第106条的规定,股东可以委托代理人出席股东大会会议,代理人应当向公司提交股东授权委托书,并在授权的范围内行使表决权。基于此规定,当企业引入投资人时,创始人的股权就被稀释,股权稀释后如何实现继续掌握公司的控制权。最好的策略是“委托投票权”,只要实施“委托投票权”策略,即使股权稀释,创始股东在公司占有的股权比例达不到控制优势,只要投票权握在手中,一样可以行使决策权,掌握公司的控制权。   【案例分析:出资10%得到一家公司51%股权的股权架构设计策略】   (一)基本情况介绍   假设有限公司的股权分为资金股和人力股,其中资金股占60%,人力股占40%,自然人甲想按照注册资金的10%进行出资,并参与公司的经营管理,在一家注册资金为1000万元的有限公司乙中占有51%的股权,控制乙有限公司。请您设计出最优的股权架构方案!   (二)股权架构设计落地方案   1、方案一:自然人股权架构模式   第一步:自然人甲出资100万元(1000万×10%)在乙有限公司中占10%的出资比例;   第二步:自然人甲在乙有限公司占有的资金股比例为10%×60%=6%;   第三步:如果甲要在乙有限公司中占有51%的股权比例(资金股比例+人力股比例),则甲在乙有限公司人力股中占有的比例为112.5%【(51%-6%)÷40%】。   由于不能按照出资比例配置股权比例,而且甲在乙有限公司人力股中占有的人力股比例充其量是100%,而第三步计算的甲在乙有限公司人力股中占有的比例为112.5%,大于100%,根本不现实。   另外,假设按照出资比例等于股权比例配置股权的情况下,自然人要出资510万元才能达到占有乙有限公司51%股权的公司控制权,可是超过了甲的投资预算:按照乙有限公司注册资本10%的出资额100万元。   因此,采用自然人股权架构模式实现以下目标:自然人甲甲按照注册资金的10%进行出资,并参与公司的经营管理,在一家注册资金为1000万元的有限公司乙中占有51%的股权,控制乙有限公司。是不现实的实施方案,即方案一不可行,不现实。   2、方案二:有限公司股权架构模式   第一步:自然人甲出资100万元,找到愿意投资的合作伙伴出资410万元,共同成立一家投资有限公司丙;甲在丙中占有股权比例20%,合作伙伴在丙中占有股权比例80%;   第二步:自然人甲与合作伙伴签订《投票权委托协议》,合作伙伴全权委托自然人甲行使投资有限公司丙的各项重大和重要事项的决议。具体包括:   (1)代为提议召开临时股东会和股东大会。   (2)代为行使股东提案权,提议选举或罢免董事、监事及其他议案。   (3)代为参加股东会或股东大会,行使股东质询权和建议权。   (4)代为行使表决权,并签署相关文件,对股东会和公司股改后股东大会每一审议和表决事项代为投票,但涉及分红、股权转让、股权质押、增资、减资等涉及委托人所持有股权的处分事宜的事项除外。   (5)受托人行使本授权委托书委托权限范围内的事项导致的一起后果由委托人承担。   第三步:投资有限公司丙按照有限公司乙1000万元注册资金的51%出资,并由自然甲参与有限公司乙的经营管理;   第四步:有限公司丙在有限公司乙的人力股中占有的人力股比例为51%;   第五步:有限公司乙给投资有限公司丙配置股权比例(资金股比例+人力股比例)为51%(51%×60%+40%×51%)。   第六步:自然人甲通过与合作伙伴签订《投票权委托协议》,从而控制了有限公司丙,最后控制了有限公司乙。   股权架构图如下所示:   2、方案三:有限合伙企业股权架构模式   第一步:自然人甲出资100万元,找到愿意投资的合作伙伴出资410万元,共同成立一家注册资本为510万元的投资有限合伙企业丙,自然人甲作为普通合伙人(GP),占19.6%,合作伙伴作为有限合伙人(LP),占80.4%;   第二步:投资有限合伙企业丙按照有限公司乙1000万元注册资金的51%出资,并由自然甲参与有限公司乙的经营管理;   第三步:有限合伙企业丙在有限公司乙的人力股中占有的人力股比例为51%;   第四步:有限公司乙给投资有限合伙企业丙配置股权比例(资金股比例+人力股比例)为51%(51%×60%+40%×51%)。   第五步:由于自然人甲是有合伙企业的普通合伙人身份,从而控制了有限合伙企业丙,最后控制了有限公司乙。   股权架构图如下所示:   (三)最优股权架构方案评析   在以上三种方案的设计中,第一种自然人股权架构方案,在实践中根本不存在,不现实;第三种方案,虽然可以达到自然人甲出资10%,能控制一家注册资本为1000万元的有限公司乙的控制权,但是,由于自然人甲是有限合伙企业丙的普通合伙人,根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定,自然甲对有限合伙企业丙的债务必须承担无限法律责任。而第二种股权设计方案中的自然甲以其出资100万元为限对有限公司丙承担有限法律责任。   通过以上三种股权设计方案的优劣比较分析,通过有限公司股权架构下的“投票权委托模式”,既能实现自然甲对1000万元有限公司的控制权,又能实现自然人甲以其出资额100万元为限承担债务清偿法律责任。因此,股权设计方案二是最优的股权设计方案!   2、方案三:有限合伙企业股权架构模式   第一步:自然人甲出资100万元,找到愿意投资的合作伙伴出资410万元,共同成立一家注册资本为510万元的投资有限合伙企业丙,自然人甲作为普通合伙人(GP),占19.6%,合作伙伴作为有限合伙人(LP),占80.4%;   第二步:投资有限合伙企业丙按照有限公司乙1000万元注册资金的51%出资,并由自然甲参与有限公司乙的经营管理;   第三步:有限合伙企业丙在有限公司乙的人力股中占有的人力股比例为51%;   第四步:有限公司乙给投资有限合伙企业丙配置股权比例(资金股比例+人力股比例)为51%(51%×60%+40%×51%)。   第五步:由于自然人甲是有合伙企业的普通合伙人身份,从而控制了有限合伙企业丙,最后控制了有限公司乙。   股权架构图如下所示:   (三)最优股权架构方案评析   在以上三种方案的设计中,第一种自然人股权架构方案,在实践中根本不存在,不现实;第三种方案,虽然可以达到自然人甲出资10%,能控制一家注册资本为1000万元的有限公司乙的控制权,但是,由于自然人甲是有限合伙企业丙的普通合伙人,根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定,自然甲对有限合伙企业丙的债务必须承担无限法律责任。而第二种股权设计方案中的自然甲以其出资100万元为限对有限公司丙承担有限法律责任。   通过以上三种股权设计方案的优劣比较分析,通过有限公司股权架构下的“投票权委托模式”,既能实现自然甲对1000万元有限公司的控制权,又能实现自然人甲以其出资额100万元为限承担债务清偿法律责任。因此,股权设计方案二是最优的股权设计方案!

天富怎么注册_建筑行业如何通过合理规划合同签订来策划印花税的缴纳

天富怎么注册_建筑行业如何通过合理规划合同签订来策划印花税的缴纳
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建筑行业如何通过合理规划合同签订来策划印花税的缴纳   今天将通过两个案例和大家分享建筑行业如何通过合理规划合同签订来策划印花税的缴纳,一起来了解下吧!   1、政策依据   印花税因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。《中华人民共和国印花税法》规定在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照本法规定缴纳印花税。其中应税凭证包括本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。   印花税中合同范围具体包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同及财产保险合同。   2、建设工程合同计税依据   应纳税额=合同金额*0.3‰   需注意:   01、建筑工程承包合同应税凭证,总包工程合同和分包工程合同,是两个工程合同,都是印花税应税凭证。   02、在建筑施工过程中,只承揽人力的劳务合同不需要缴纳印花税。   03、建筑工程承包合同签订中,合同的价格如果明确是不含税价格,那么印花税按照不含税价格交税,否则按照合同金额交税,因此建议签订合同时明确合同不含税价格和税金,同时注明如因国家政策调整,导致相应税率变化,则合同约定的不含税价不变,税率、税额及合同含税总价按调整后的国家政策执行,一方面可以减少印花税的缴纳,另一方面可避免税率变化发票开具及合同执行过程中争议。   04、建筑工程承包合同上因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。因此,建筑企业应该分开核算不同涉税经济事项,减少印花税税款。   3、案例分析   案例分析1   甲企业2021年7月与乙开发公司签订一份建筑工程承包合同,并双方各执一份合同,合同金额为5000万元;2021年9月,为加快进度,甲公司又将2000万元工程分包给丙施工企业,双方各执一份合同。   解答:   根据规定,建筑工程承包合同属于应纳税凭证,签订合同双方都应缴纳印花税。   甲企业应纳税额=(5000万元+2000万元)*0.3‰=2.10(万元)   乙企业应纳税额=5000万元*0.3‰=1.50(万元)   丙企业应纳税额=2000万元*0.3‰=0.60(万元)   案例分析2   甲企业2021年7月与乙开发公司签订一份建筑工程承包合同,并双方各执一份合同,合同金额为5000万元;2021年9月,为加快进度,甲公司又将2000万元工程分包给丙施工企业,双方各执一份合同,甲企业与丁公司签订一份劳务分包合同500万元,合同规定甲企业需要提供丁公司工程所需的材料、机械相关施工成本,丁公司需要提供给甲相应人力。   解答:   根据规定,建筑工程承包合同属于应纳税凭证,签订合同双方都应缴纳印花税。甲和丁签订的合同,丁方只提供人工,不属于应纳税凭证。   甲企业应纳税额=(5000万元+2000万元)*0.3‰=2.10(万元)   乙企业应纳税额=5000万元*0.3‰=1.50(万元)   丙企业应纳税额=2000万元*0.3‰=0.60(万元)   来源:天扬财税   2008年9月的解析—— 建筑合同印花税管理探析     一、目前建筑安装承包合同印花税管理存在问题   (一)税负较低,容易被忽视。众所周知,印花税虽然具有悠久的历史,但它一直以来,始终作为一个低税负税种存在。这种较轻的税负在考验纳税人纳税意识的同时,极易被纳税人所忽视,建筑安装承包合同印花税亦不例外。目前,在曹妃甸工业区施工的建筑队伍,规模各异,形式多样。除规模企业外,很多小建筑队、个体户对印花税知识知之甚少。这些纳税人并不排斥缴纳印花税,通常是抱着“缴不缴都无所谓”的态度,地税机关要求缴就缴,不要求也不主动申报。同样,作为地税机关,在建筑业管理的过程中,主要精力肯定会放在流转税、所得税上,忽视印花税管理现象也不同程度地存在。   (二)纳税地点不甚明确。《中华人民共和国印花税暂行条例》及《实施细则》于1988年出台后,虽然又经过几次修订,但通篇没有明确关于印花税纳税地点的条款。这种情况下,通常的理解就应当是纳税人机构所在地。而1989年当时的河北省税务局以[1989]冀税二字第19号文件明确:“印花税应税行为发生时的地点即为纳税地点”。而印花税的应税行为是指《条例》所列举凭证的书立和领受行为。由此可理解建筑安装承包合同的应税地点应为合同签属地。而从现实情况看,合同签约地点可能在甲、乙双方或第三方任何一处,以该行为发生地确定纳税地点显然不准确。尤其对施工方来说,机构所在地和工程所在地双方地税机关似乎都有管辖权,但法律依据都不充分。作为一个税种要素,这种规定很不严谨。   (三)分转包合同印花税容易流失。一般区县建设中,受工程项目多少和工程规模大小影响,分转包形式并不太多,而对于曹妃甸这种正处在全面建设的新工业区来说,没有一个工程不涉及分、转包及再下一层次的分、转包。《实施细则》第三条第二款明确指出了建筑工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。由于税收宣传和征收管理的不到位,总承包企业所持分、转包合同,分包企业所持下一级的分、转包合同,极易忽视完税。   (四)完税时间滞后。印花税的纳税义务发生时间为应纳税凭证在书立和领受时。目前我市对建筑安装施工企业建筑安装承包合同印花税管理上,自开票企业可能采取汇总缴纳、“三自”缴纳方式,而大多由地税机关代开票企业会在代开建筑业专用发票时缴纳印花税,这样由于企业内部合同(或工程)管理部门和会计部门的业务衔接或合同签订日期与拨付款日期档期过长,都会造成印花税完税时间的滞后。   二、应采取的主要措施   (一)加大宣传、辅导力度,提高纳税意识。规范应税行为,提高纳税人依法纳税意识首当其冲。地税部门有义务加强对印花税这一小税种的宣传。一要提高纳税人缴纳印花税的意识。从建设单位至总包、分(转)包及再下一层次的施工企业,都是印花税的纳税人,都应按要求申报纳税。二要加大辅导力度。由于印花税只是对条例明文规定的合同征收,因此,应该让纳税人知道什么合同贴花,什么合同不需贴花;不同情况下采取汇总缴纳、“三自”缴纳和核定征收等三种不同的征缴方式。   (二)明确跨区域施工合同印花税纳税地点。当前的经济行为各式各样,笼统地以“印花税应税行为发生时的地点即为纳税地点”确定应税地点不再适应现实需要。尤其要对外来施工企业的建筑合同印花税必须进行具体明确,可以按机构所在地缴纳,也可以按施工地缴纳,但前提是必须在合同签订时给予明确。防止纳税人对税法认识的偏差,以免两地地税机关因税收管辖权引起不必要的争议。   (三)建立严密的印花税管理机制。近年,各级税务机关对印花税管理分别提出了详细的管理办法,特别是省局于2004年出台的管理办法就具有很强的针对性。各地地税机关也紧密结合本地具体情况,创造性地抓落实,收到了较好效果。以曹妃甸区局为例,在落实建筑安装承包合同印花税管理工作中,一是对建设单位主要采取汇总缴纳方式。这基于曹妃甸主要建设单位项目规模大,合同文件多,管理也较为规范,符合汇总缴纳条件等具体情况。二是对总承包企业主要采取按合同一次贴花的形式。在总承包企业第一次来地税机关代开建筑业发票时,就一次征清合同印花税,然后根据代开票台账,对超出合同金额的进行补征。三是对分包企业主要采取按开票金额贴花。原因是分包合同单价合同居多,分包合同标的变动性大。四是对总承包单位持有分包合同,采取按月汇总征缴或自行贴花的办法。   (四)加大检查与处罚力度。相关税法对印花税管理的总体要求是“轻负重罚”,这就要求地税部门在管理的同时,要加大检查力度,对违规行为严格进行处罚。建筑安装承包合同印花税的检查,一般可以进入现场进行实地检查验看,或结合营业税的管理情况进行检查,或结合分转包代开票情况进行检查。印花税的征纳方式较为简单,偷税手段也就不多,查处也较为容易。因此,对发现的问题要严格按照《征管法》相关规定进行处罚。通过惩戒与警示,在较好地完成单税种的征管过程中,既达到巩固税基堵漏挖潜的目的,又起到广泛宣传税法、提高纳税人纳税意识的作用。   来源: 唐山地税 作者: 徐路峰 徐津波 日期: 2008-07-07 作者单位:曹妃甸区局

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前言   2022上半年的疫情使整个国民经济陷入了低速增长期,没有了GDP增速的持续高涨,老百姓的投资热情也跌入低谷,房子卖不动,汽车的销量急剧下滑,各大银行理财产品停滞不前,申请提前偿还房贷的人络绎不绝,股市也一片哀嚎。国家层面的救市策略一波接一波,降低利率,给房企更多的生存空间,都为市场注入了天量的资金,但效果了,一言难尽,是市场缺钱了嘛?其实不是,缺的是信心,是对未来行情的担忧,是对未来经济更加艰难的初步判断。   时间来到了5月,经历了第一季度的跌跌不休,我们大A股终于挺直了腰杆,在新能源与大消费的联合带动下,一路飙升,人们仿佛又看到了牛市的降临,各路资金开始蜂拥而至,各公司老板也蠢蠢欲动,拿出了富裕资金,开始跑步进入战场,生怕因为晚到一分钟错过了资产翻番的好时刻。   今天小必就和大家一起讨论下各路资金投资A股的涉税分析。 公司资金直接投资A股   01.增值税及其附加   股息收入   上市公司分配的股息,不属于增值税征税范围,公司无需缴纳增值税及附加税费。   转让差价收入   金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,征收增值税与附加税。   02.企业所得税   股息收入   按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,免企业所得税。但同时也规定,如果持股时间不足12个月,其取得的股息不能享受企业所得税免税优惠。   转让差价收入   在企业所得税上没有任何减免税优惠。该所得需要并入公司收入总额计算缴纳企业所得税。   03.印花税   买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税。 公司分红利润至股东个人投资A股   01.增值税   无论是股息收入,转让差价收入,都不需要缴纳增值税。   02.个人所得税   股息收入   持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征个人所得税,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。   转让差价收入   个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。   03.印花税   买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税。   股东向公司借钱投资A股   其实质也是个人资金投资A股,差价收入与转让所得收入的涉税情况与第二种方案完全一致,但不同的地方在于获得资金时的涉税情况不一致。   第二种方案,股东在获得资金时是需要缴纳20%的个人所得税才能合法的从公司获得分红,股东对这笔资金有完整的处置能力。   如果通过借钱的方式来投资,就不需要缴纳20%的个人所得税,但始终存在需要还钱的时间节点,如果投资发生亏损,还需要从其他途径筹钱还借款,如果长时间不还公司钱,也存在被税务稽查的可能,会被认定为视同分红,不仅需要补齐个人所得税,甚至存在被追缴罚金与迟纳金的可能。 股东采用报销等方式获得公司资金投资A股   这种方式的实质也是一种个人投资,与第二种、第三种方案的投资涉税是一致的,区别还是在于获得资金层面的涉税情况。   这种方式相比于第二种方案,不仅公司分红阶段少缴纳了20%的个人所得税,更降低了公司的企业所得税应纳税所得额,税收层面的优惠是很可观的,但是风险与收益始终是正相关的,优惠是最客观的,风险也是最大的,这种方式下不仅增加了个人所得税的稽查风险,更是为企业所得税带来了稽查的风险。   总结   综上所述,投资渠道千千万,投资资金来源种类繁多,合理合法的取得投资的资本,会为我们投资的顺利打下坚实的基础,否则很容易为资本的进阶埋下祸根,在未来的某一天,很可能以别样的方式来打破,得不偿失。投资需谨慎永远都不是一句空话,也不是一句简简单单的片面之词。   来源:税律风云作者:闫兆金

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  公司如果发展的好的话,在资金充足与其他的情况的允许下,可以考虑下再开一家分公司来扩大自己公司业务,这样的话公司注册分公司怎么办理,办理分公司流程是怎样的?请看下面税安筹的介绍。   一、注册分公司注册条件:   1.总公司营业执照复印件,并加盖母公司公章;   2.股东大会决议;   3.负责人身份证复印件。   二、注册分公司所需资料:   1.注册分公司时需要提交:注册分支机构设立申请报告,需要全体股东签字并加盖母公司公章。股东大会决议(即母公司决定设立分公司的文件),需要全体股东签字并加盖母公司公章。分支机构负责人任命书,需要全体股东签字并加盖母公司公章。   三、注册分公司时总公司需要提交材料:   营业执照正本复印件(复印,需通过年检并加盖总公司公章);   组织机构代码正本复印件(需加盖总公司公章);   税务登记证正本复印件(需通过年检并加盖总公司公章);   公司章程(由总公司所属工商局调出,并加盖工商局和总公司公章);   四、分公司如何办理营业执照   1、代理人或委托人带上申请材料去省政务厅工商局窗口办理;   2、如果符合法定形式并且材料齐全,就可以颁发营业执照;   3、代理人或委托人持收件通知书到窗口领取《准予设立/开业登记通知书》,再凭此证明和身份证领取营业执照;   4、成功拿到营业执照后,继续办理后置许可等相关事宜;   5、在拿到营业执照后的30日以内,要去办理备案手续,这时只需营业执照副本复印件即可。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。税安筹,专注于合理筹划个人、企业、公司、所得税、增值税等税务筹划服务。帮您省去税务风险等后顾之忧,成为您贴心的企业发展伙伴!

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  很多人认为公司转让就是公司法人的变更,实际上公司转让除了变更法人外,实质上是一种股权转让,受让方继承原有公司股东的股权,也就是转让了公司,在公司转让过程中,必须签署公司转让协议,相关的债权债务必须在协议中明确下来,签署过程最好有律师见证。下面小编就为您讲讲公司转让前后需要注意的事项。首先要去公证处做一个股转公证,将股权转让出去。然后凭股权转让书到工商办理变更法人、公司名称、经营范围、地址等。再就是变更后面的国、地税及银行,财务帐直接移交即可。股权转让,个人股东要按差价(卖出资金-投资资金)20%交个人所得税。   1、根据财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知财税文件规定,2003年1月1日起,对股权转让不征收营业税。   2、属产权转移,按万分之五交贴缴印花税。   3、如果你是个人,按转让所得交20%的个人所得税,如果是企业,并入当年的应纳税所得额,计缴企业所得税。   4、股东为个人的征收个人所得税;是企业的,转让所得并入所得额征收企业所得税。   无论是企业或个人,有签合同的,均需根据合同额征收印花税,转让股权不征收营业税及增值税。   如属于个人股权转让,按以下规定缴纳税款:   个人所得税:根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,原股东取得股权转让所得,应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。 如属于企业股权转让,按以下规定缴纳税款:   (一)营业税:根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》对股权转让不征收营业税;   (二)企业所得税:根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》的规定,企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税;   (三)印花税:企业股权转让所立的书据,双方按照产权转移书据按所载金额万分之五各自贴花。   公司转让过程中要重点突出公司在行业内资历和信誉程度,很多人收购公司都是为了一个壳,可以以后更好的融资贷款或投招标,而且对收购公司来讲,自己注册新公司的话,费时费力, 而通过转让的方式对受让方来讲可以规避很多注册新公司遇到的难题,你可以从这点上来把握客户的心态,提高你在转让公司过程中的话语权。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

天富登录注册_向股东借款支付的利息股东是否应开发票

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  尽管金融市场日渐完善,小企业融资难却是普遍存在的现象。小企业需要资金,除了向银行或企业借款,还有一个途径是向自己的股东或职工借款。向股东借款支付的利息股东是否应开发票?   根据《关于税务总经理局向自然人借款企业利息支出企业所得税税前扣除的通知》(国税函〔2009〕777号), “一、企业致股东或根据《中华人民共和国企业所得税法企业(以下简称税法)第四十六条及《财政部和税务办公厅局关于企业关联方利息支出税前扣除标准政策问题的通知》根据《中华人民共和国管理办法发票(中华人民共和国国务院令第587号)第十九条规定:“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外经营支付款项,收款方应当向付款方出具发票; 特殊情况下,付款方应向收款方出具发票。”第二十条规定”一切从事生产经营活动的单位和个人,在支付商品、服务和其他经营活动的价款时,应当向收款方取得发票。“第二十一条规定:“发票不符合规定的,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。”企业向股东借款支付的利息,由收款人出具的发票在税前扣除。   根据中华人民共和国管理办法发票   第十五条需要购买发票的单位和个人,应当向主管税务机关办理出示税务登记证、经办人身份证明和按国务院发票主管部门规定样式制作的发票专用章的印章。主管税务机关根据采购单位和个人的业务范围和规模,确认采购发票的种类、数量和方式,并在5个工作日内发送发票采购书。   单位和个人购买税务时,应按税务主管部门的规定上报发票的使用情况,并由税务主管部门按规定进行检查。   第十六条需要临时使用发票的单位和个人,可以凭买卖商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明和经办人的身份证明,直接向经营场所发票主管机关申请代开发票。   按照税收法律、行政法规的规定应当缴纳税款的,税务主管机关应当在开具发票之前征收税款。税务管理局根据发票的管理需要,可以按照国务院主管部门的规定委托其他单位代为开启。   禁止非法生成发票。   第十七条在省、自治区、直辖市以外临时从事经营活动的单位或个人,凭当地税务主管部门的证明,向当地税务主管部门购买发票。   在省、自治区、直辖市范围内跨市、县临时从事经营活动的办法发票由省、自治区、直辖市主管部门规定税务。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

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