天富怎么注册_房地产企业税务管理探讨(限价、低毛利篇)

天富怎么注册_房地产企业税务管理探讨(限价、低毛利篇)

  随着土拍市场,集中供地等情形的出现,房地产行业越来越进入薄利环节,因地产行业整体基数大,还是国民经济都重要组成部分,也是地方经济都重要来源。   例如杭州市场,2021年5月7-8日,杭州完成了第一次集中供地,在9个区共出让57块地,成交总价达到1178.1亿元,总建筑面积为757.4万m2,成交楼面均价为15555元/m2,平均溢价率为26%。   我们以花样年项目为例:经过3轮竞价,杭州花锦房地产开发有限公司(花样年)以326824万元竞得滨江区(浦乐单元R21-21a地块),楼面价27074元/㎡,溢价率29.78%,自持2%。本宗地块所建商品住房毛坯销售均价不高于34000元/㎡,装修价格不高于4000元/㎡。按最终成交价,笔者简单套用了投资测算的测算表税金情况:如下   我们可以清晰的看见,该项目整盘企业所得税应交0,土增税应交0,增值税应交5067万;因售价确定,依据各家公司成本数据,笔者预估项目实际毛利率在3—7%之间。(当地预计毛利15%)   该项目增值税预征大于整盘金额约7000多万,   土增税预征大于整盘约9000万,   企业所得税预征大于整盘约5000多万,   如果这些税款都不需要缴纳或者可以退回,那对于地产项目还是一笔可观的利润,项目有近2亿左右的税款多缴;那有没有办法避免呢?我们来讨论一下;   目前税法,对于不预缴暂时没有任何公开文件可查询;但是退税还有相关文件查询,财税2019年第39号(增值税)、财法字〔1995〕6号(土增税),企业所得税年度汇算清缴   增值税,依据项目进项情况与2019年3月数据相比,增量进项可以在满足信用评级B以上都公司申请留抵退回。该项目按10亿工程成本计算,总建面单方成本约5500元/平估算,进项税率按9%计算,进项税最多可以取得8256万;   房地产项目开发周期一般为3-4年,21年5月成立公司获取地块,一般需要在23年5月才会出具信用评级B以上,达到可以申请增值税退税的条件,满6个月就可以退一次税。   筹划点:获地公司本身就是纳税信用评级为B及以上的公司;但一般地产公司不太会有这样干净的壳平台,房地产因为属地原因,若最终没有拿到地块的话,该公司可能就无他用,单独培养这样的公司所花的成本也不小;不考虑属地平台作为项目公司,迁址变更也是一个麻烦的事情。   那有没有可能提前做纳税信用等级评定呢?这个按现有文件制度是明确可以说没有的。即使实操中可能存在个别情况有提前评定,也是违法违规的。纳税人对税法应该有敬畏之心;国家税务总局公告2015年第85号,国家税务总局公告2018年第8号,不能简单计算违法成本与带来收益做比较。   我们把项目简单的估算一下,若节奏把控的好,预征大于整盘清算的金额,通过留抵进项申请退税,假设在23年5月分信用评级满足B   23年6月可以消化部分;8256*60%=4950万;23年12月剩余进项(8256-4950)*60%=1980万,24年6月剩余进项(8256-4950-1980)*60%=795万;通过简单测算,项目在完成3次增值税留底退税,可以把该项目预缴大于整盘情况的增值税给完全消化。   因19年3月增值税进项是0,需保证最后一次留底退税之前增量大于50万,且经营过程中不得出现稽查等未结案事项,符合信用评级条件;   不过我们也看到了,这个是一个非常理想状态下的税务管理,需要在23年5月份把所有工程发票进项取得,这对房地产公司几乎是不可能的;地产公司进项多了,那供应商的发票少了,这肯定会增加供应商的成本,是一个甲方乙方的博弈过程。   那我们再来看,依据公司正常都工程进度节奏,发票可以取得多少?税务管理是否应该颗粒度到单项目,设定取票计划,依据实际工程进度,比如23年5月我们应该取得进项税4000万,23年11月应在取得进项税3000万,24年5月应该把剩余进项全部取得。   我们简单测算一下退税的取得情况:23年6月,4000*60%=2400万;23年12月(1600+3000)*60%=2760万;24年6月(8256-2400-2760)*60%=1857万,合计退税7017万;   结论:进项发票取得越慢,留底退税会越少,光靠留底退税无法全面覆盖预征大于整盘的增值税。   那么在这种情况之下,是否可以提前开具发票呢?   财税【2016】36号文附件1第四十五条,增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。   房地产行业通行的理解,交房为增值税纳税义务发生时间,合同交付与实际交付孰早;但是笔者也常常遇见,合同交付已到,但是商品房延期交付,且商品房还未达竣工验收;关于这类项目的房地产纳税义务时间建议与当地主管税局货劳科谨慎确定纳税义务时点。   按文件的规定,能不能提前开票是企业行为,纳税义务时点依据文件要求为开具发票的当天;   若预售过程中增值税这样处理,存在的风险:   开票增值税纳税义务时点确定,但是预售阶段增值税预缴纳税义务并没有免除;税局可能给予企业按预缴税款的0.5-5倍罚款,按万分之五补缴滞纳金。按1.2亿预征税款匡算数据罚款及计税基础有点庞大,企业恐怕不敢冒险。   为规避风险,那么是否可以通过操作部分商品,提前开票呢?目前市场行情下,各地对车位、储藏室的定位各地不一,我们能否在这里寻早空间;笔者所在的杭州,因车位无产权,但是在计算所得税及土增税时都属于房产销售收入,不论你签定什么类型都合同。那么是否可以简单操作一下,将车位合同修订为使用权出售合同,合同签订之日,我将使用权交付业主;   实操又出现了无法规避的弊端,我车位未到交付条件,就将车位使用权交付业主。企业需要考虑业主与开发商的维权成本。就本项目1400个车位,按40万一个可以避免增值税预缴:5.6亿/1.09*3%=1541万;   集中供地后,目前杭州市场上存在大量类似项目,毛利空间很低,土地成本巨大,地货比在1.3左右,进项税的60%远小于(清算-预征金额);仅以花样年蒲乐项目案例为测算模板。几乎所有的项目都存在三税预缴大于清算的可能;那么未来是不是有可能降低预计毛利,降低预征率;增值税与企业所得税都可以跟土增税一样进行清算,多退少补呢?   在现有行情下,低毛利项目案例中,税务能做的管理动作,只有取得更多的进项发票,给企业降低损失。越早退回税款,增加资金使用价值就有越有利与开发商;下一篇我们来讨论下,增值税清算和进项税的取票的管理。   你怎么看呢?   我们以花样年项目为例:经过3轮竞价,杭州花锦房地产开发有限公司(花样年)以326824万元竞得滨江区(浦乐单元R21-21a地块),楼面价27074元/㎡,溢价率29.78%,自持2%。本宗地块所建商品住房毛坯销售均价不高于34000元/㎡,装修价格不高于4000元/㎡。按最终成交价,笔者简单套用了投资测算的测算表税金情况:如下   我们可以清晰的看见,该项目整盘企业所得税应交0,土增税应交0,增值税应交5067万;因售价确定,依据各家公司成本数据,笔者预估项目实际毛利率在3—7%之间。(当地预计毛利15%)   该项目增值税预征大于整盘金额约7000多万,   土增税预征大于整盘约9000万,   企业所得税预征大于整盘约5000多万,   如果这些税款都不需要缴纳或者可以退回,那对于地产项目还是一笔可观的利润,项目有近2亿左右的税款多缴;那有没有办法避免呢?我们来讨论一下;   目前税法,对于不预缴暂时没有任何公开文件可查询;但是退税还有相关文件查询,财税2019年第39号(增值税)、财法字〔1995〕6号(土增税),企业所得税年度汇算清缴   增值税,依据项目进项情况与2019年3月数据相比,增量进项可以在满足信用评级B以上都公司申请留抵退回。该项目按10亿工程成本计算,总建面单方成本约5500元/平估算,进项税率按9%计算,进项税最多可以取得8256万;   房地产项目开发周期一般为3-4年,21年5月成立公司获取地块,一般需要在23年5月才会出具信用评级B以上,达到可以申请增值税退税的条件,满6个月就可以退一次税。   筹划点:获地公司本身就是纳税信用评级为B及以上的公司;但一般地产公司不太会有这样干净的壳平台,房地产因为属地原因,若最终没有拿到地块的话,该公司可能就无他用,单独培养这样的公司所花的成本也不小;不考虑属地平台作为项目公司,迁址变更也是一个麻烦的事情。   那有没有可能提前做纳税信用等级评定呢?这个按现有文件制度是明确可以说没有的。即使实操中可能存在个别情况有提前评定,也是违法违规的。纳税人对税法应该有敬畏之心;国家税务总局公告2015年第85号,国家税务总局公告2018年第8号,不能简单计算违法成本与带来收益做比较。   我们把项目简单的估算一下,若节奏把控的好,预征大于整盘清算的金额,通过留抵进项申请退税,假设在23年5月分信用评级满足B   23年6月可以消化部分;8256*60%=4950万;23年12月剩余进项(8256-4950)*60%=1980万,24年6月剩余进项(8256-4950-1980)*60%=795万;通过简单测算,项目在完成3次增值税留底退税,可以把该项目预缴大于整盘情况的增值税给完全消化。   因19年3月增值税进项是0,需保证最后一次留底退税之前增量大于50万,且经营过程中不得出现稽查等未结案事项,符合信用评级条件;   不过我们也看到了,这个是一个非常理想状态下的税务管理,需要在23年5月份把所有工程发票进项取得,这对房地产公司几乎是不可能的;地产公司进项多了,那供应商的发票少了,这肯定会增加供应商的成本,是一个甲方乙方的博弈过程。   那我们再来看,依据公司正常都工程进度节奏,发票可以取得多少?税务管理是否应该颗粒度到单项目,设定取票计划,依据实际工程进度,比如23年5月我们应该取得进项税4000万,23年11月应在取得进项税3000万,24年5月应该把剩余进项全部取得。   我们简单测算一下退税的取得情况:23年6月,4000*60%=2400万;23年12月(1600+3000)*60%=2760万;24年6月(8256-2400-2760)*60%=1857万,合计退税7017万;   结论:进项发票取得越慢,留底退税会越少,光靠留底退税无法全面覆盖预征大于整盘的增值税。   那么在这种情况之下,是否可以提前开具发票呢?   财税【2016】36号文附件1第四十五条,增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。   房地产行业通行的理解,交房为增值税纳税义务发生时间,合同交付与实际交付孰早;但是笔者也常常遇见,合同交付已到,但是商品房延期交付,且商品房还未达竣工验收;关于这类项目的房地产纳税义务时间建议与当地主管税局货劳科谨慎确定纳税义务时点。   按文件的规定,能不能提前开票是企业行为,纳税义务时点依据文件要求为开具发票的当天;   若预售过程中增值税这样处理,存在的风险:   开票增值税纳税义务时点确定,但是预售阶段增值税预缴纳税义务并没有免除;税局可能给予企业按预缴税款的0.5-5倍罚款,按万分之五补缴滞纳金。按1.2亿预征税款匡算数据罚款及计税基础有点庞大,企业恐怕不敢冒险。   为规避风险,那么是否可以通过操作部分商品,提前开票呢?目前市场行情下,各地对车位、储藏室的定位各地不一,我们能否在这里寻早空间;笔者所在的杭州,因车位无产权,但是在计算所得税及土增税时都属于房产销售收入,不论你签定什么类型都合同。那么是否可以简单操作一下,将车位合同修订为使用权出售合同,合同签订之日,我将使用权交付业主;   实操又出现了无法规避的弊端,我车位未到交付条件,就将车位使用权交付业主。企业需要考虑业主与开发商的维权成本。就本项目1400个车位,按40万一个可以避免增值税预缴:5.6亿/1.09*3%=1541万;   集中供地后,目前杭州市场上存在大量类似项目,毛利空间很低,土地成本巨大,地货比在1.3左右,进项税的60%远小于(清算-预征金额);仅以花样年蒲乐项目案例为测算模板。几乎所有的项目都存在三税预缴大于清算的可能;那么未来是不是有可能降低预计毛利,降低预征率;增值税与企业所得税都可以跟土增税一样进行清算,多退少补呢?   在现有行情下,低毛利项目案例中,税务能做的管理动作,只有取得更多的进项发票,给企业降低损失。越早退回税款,增加资金使用价值就有越有利与开发商;下一篇我们来讨论下,增值税清算和进项税的取票的管理。   你怎么看呢?

天富注册链接_商贸企业该如何减轻税负压力

天富注册链接_商贸企业该如何减轻税负压力

  前言:合理节约税负是企业财税管控的方向之一,也是企业财务人员价值的重要体现,那么,如何帮助企业合理降低税负?降到什么水平算是合理?面对老板一而再而三的降税指示?企业财务人员到底该怎么办?如何找到合理税负筹划空间?如何平衡税负与风险之间的矛盾?是每一个财务人员都值得思考的问题!本文将以实务案例为背景,从税负管控视角谈一谈商贸企业税负管控的底线和方向问题。   一、案例背景   西北地区某商贸公司财税数据分析如下图所示:   结合以上数据分析,可以看出该商贸公司2018年度、2020年度较2019年度利润率及税负率存在较大变动,且2018年度、2020年度贵公司增值税、企业所得税税负率基本临近或低于商贸行业税负率最低水平,如果以2018年度、2020年度数据为基准,笔者认为该商贸企业增值税、企业所得税两大税种基本无财税筹划空间。若以2019年财税数据为准来看,增值税税负基本维持税负合理水平,所得税税负筹划空间可在原基础上最多降低1.9个百分点,税负可节约76万元,但以2020年税负率来看基本已经实现节税目标。   二、节税方向分析   虽然节税目标已实现,但实务中,很多财务人员依然会接收到老板的节税指示,感觉压力很大,压力大的原因之一在于老板和财务看问题的视角不同,老板更多看到的是实际缴纳税金的绝对值,而非相对值,一心想降低税负,落袋为安。财务人员看到的是简单粗暴的背后的各种风险,心中很是忐忑!如果我告诉你,以上案例中2020年度企业所得税的大幅度降低是通过虚开2000万的成本实现的,你是财务人员吗,你会慌吗?   其实,说真的,做财务不容易!从以上案例来看,笔者认为,如果站在税负节约、成本控制、防范风险、落袋为安的角度来综合考量,后续年度税收筹划的安全边界可以2020年税负水平为标准,来寻找安全节税方式和空间。如果2021年维持在2020年财税数据结构水平,可能并无太多税收筹划空间。但基于合法性、风险性、安全性、长远性、收益性的综合分析和考量,可从以下几个业务方向入手,选择合理合法方式降低税负。   1、业务合同层面   在考虑上下游双方商业博弈关系的基础上,通过合理分拆合同内容、变更合同形式的方式争取缩小进销项差额。例如销售端应避免低税率销售行为被要求按照高税率业务开票的情况,争取根据业务实际特点,合理划分货物销售、安装服务、技术维护服务等,分别开具不同税率发票或者合理打包为税法认可的低税率业务按照低税率开票,以降低进销项税率差带来的税负增加。   2、税收优惠层面   可以考虑创立条件来争取享受高新技术企业所得税15%税率优惠、西部大开发企业所得税15%税率优惠、小规模纳税人免税优惠、小规模纳税人差额征税优惠、小型微利税收优惠以及洼地税收优惠等。   但是,以上税收优惠中,笔者需特别提示的是,实务中,部分企业虽已获高新技术企业认定证书,可享受15%优惠税率,但存在前期研发费用不实,当期和未来研发费用可能为零与高企认定逻辑自相矛盾的情况。同时由于企业所得税汇算清缴申报表对高企实行三表比对,对高企先进行逻辑判断,同时基于逻辑要求填写研发费用加计扣除申报表。此时企业会陷入两难,不享受吧!企业所得税大数据比对会推送风险点;享受吧!由于研发费用不实虚报,在后续专项检查中很可能出现税局质疑高企认定,提请科技主管部门重新审核的问题。同时,如果判定研发费用加计扣除是以“假申报”骗取税收优惠,具备相当大的涉税风险。(关于具体风险点分析,可参考笔者另一原创文章:【实务】“高企认定”、“研发费用加计扣除”的三大误区!)   所以,出于风险防范,合理节税的目的,建议存在“有名无实”申请高企的企业,尽量争取创立条件形成自主研发或委托研发项目,对高企认定及享受研发费用加计扣除创设基础,防范研发费用加计扣除及享受税率优惠等税收风险,在坐实研发成果的同时,通过软件著作权、专利、商标等知识产权达到合理拿走税前利润及降低高管个税税负的目的。当然,如果能够创立条件符合西部大开发15%税率优惠名录业务范围,在一定程度上,在优惠税率的选择适用上,灵活度会高一些,比方说,企业可放弃高企15%税率优惠,适用西部大开发15%优惠税率,通过纳税调整的方式,抵消高企研发费用加计扣除不实的潜在风险。   3、股权架构层面   鉴于实务中,部分商贸公司的盈利模式在于手握某地域核心客户资源及自身资质优势。从而可实现低买高卖“中间商赚差价”的盈利目的。所以,如果商贸公司对外业务开展既有以自有资质开展业务的情况,也有挂靠其他单位开展业务的情况,建议经过测算和调研,结合实际业务特点,可考虑以总分公司、母子公司方式开展业务,将部分业务释放至分公司或者子公司层面,争取使得部分业务可享受到小规模纳税人免税及差额纳税的政策优惠。另外,部分业务可争取通过母子公司企业所得税可以享受到小型微利企业税收优惠,还有针对高管分红个人股东需承担20%个税,税负相对较高的情形,可通过股权架构重塑,可根据股东分红的不同用途可借助税收优惠地招商引资财政补贴的方式,变相实现税负降低的目的。   4、无票成本费用   这是个实务中普遍存在的问题,没有啥绝对好的办法,但可两害相权取其轻,选择相对较好的办法。如果存在无票采购情形,需综合考虑在有票税费节约(增值税及附加、企业所得税)与采购成本“浪费”选择之间的取舍临界点。   三、案例结论及建议   基于以上分析,笔者认为,该商贸公司后续年度增值税、企业所得税如果能够分别控制2020年3.4%、1.38%的水平,在安全、风险、收益、成本考量下,已经是市场最低税负水平,甚至已经低于最低市场最低税负水平。   所以,当前税负考量的重心应是基于税收风险控制的角度,控制风险,而非在税负底线或者红线水平上继续降低税负。   故笔者建议,该公司一方面急需对以前相应年度开展财税风险检测业务,另外可结合以上提案方向通过改变原有业务开票模式、调整原有股权架构、防范高企认定风险、防范挂靠业务风险、坐实原成本费用结构等方面来合理合法的将税负控制在市场合理水平。   附:以上税负分析政策依据:   1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》   2、《中华人民共和国增值税暂行条例》   3、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)   4、《国家税务总局陕西省税务局关于发布修订后的<企业所得税核定征收管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局陕西省税务局公告2019年第8号)   增值税:依据增值税抵扣原理,假设商贸企业成本基本可以取得同税率可抵扣专票的基础上(完美又理想),增值税税负率=毛利率×税率,以该公司2018年度、2019年度、2020年度财税数据为例,以此方式计算出增值税税负分别为2.03%、4.12%、1.66%。贵公司2018年度、2019年度、2020年度实际税负率分别为4.69%、4.02%、3.4%。实际税负基本已是理想化下的最低税负水平。2018年、2020年按照完美而又理想的状态计算出的税负与实际税负存在差距的原因在于存在虚增成本导致毛利率不实导致的问题。增值税税负率=毛利率×税率的推演过程如下:   A、增值税=销项税-进项税(收入×税率-成本×税率)=(收入-成本)×税率   B、毛利=收入-成本   将B代入A   得到C:增值税=毛利×税率   D:增值税税负率=增值税/收入   将C代入D   得到E:增值税税负率=毛利×税率/收入=毛利率×税率   所得税:依据国家税务总局陕西省税务局公告2019年第8号在核定征收情况下,在最低应纳税所得税率为4%的情况下,最低税负率应为1%。以贵公司2019年财税数据为例,该公司实际税负率为2.93%,略高于最低税负水平,2018年、2020年实际税负分别为1.25%、1.38%,基本已是最低水平。   结合以上数据分析,可以看出该商贸公司2018年度、2020年度较2019年度利润率及税负率存在较大变动,且2018年度、2020年度贵公司增值税、企业所得税税负率基本临近或低于商贸行业税负率最低水平,如果以2018年度、2020年度数据为基准,笔者认为该商贸企业增值税、企业所得税两大税种基本无财税筹划空间。若以2019年财税数据为准来看,增值税税负基本维持税负合理水平,所得税税负筹划空间可在原基础上最多降低1.9个百分点,税负可节约76万元,但以2020年税负率来看基本已经实现节税目标。   二、节税方向分析   虽然节税目标已实现,但实务中,很多财务人员依然会接收到老板的节税指示,感觉压力很大,压力大的原因之一在于老板和财务看问题的视角不同,老板更多看到的是实际缴纳税金的绝对值,而非相对值,一心想降低税负,落袋为安。财务人员看到的是简单粗暴的背后的各种风险,心中很是忐忑!如果我告诉你,以上案例中2020年度企业所得税的大幅度降低是通过虚开2000万的成本实现的,你是财务人员吗,你会慌吗?   其实,说真的,做财务不容易!从以上案例来看,笔者认为,如果站在税负节约、成本控制、防范风险、落袋为安的角度来综合考量,后续年度税收筹划的安全边界可以2020年税负水平为标准,来寻找安全节税方式和空间。如果2021年维持在2020年财税数据结构水平,可能并无太多税收筹划空间。但基于合法性、风险性、安全性、长远性、收益性的综合分析和考量,可从以下几个业务方向入手,选择合理合法方式降低税负。   1、业务合同层面   在考虑上下游双方商业博弈关系的基础上,通过合理分拆合同内容、变更合同形式的方式争取缩小进销项差额。例如销售端应避免低税率销售行为被要求按照高税率业务开票的情况,争取根据业务实际特点,合理划分货物销售、安装服务、技术维护服务等,分别开具不同税率发票或者合理打包为税法认可的低税率业务按照低税率开票,以降低进销项税率差带来的税负增加。   2、税收优惠层面   可以考虑创立条件来争取享受高新技术企业所得税15%税率优惠、西部大开发企业所得税15%税率优惠、小规模纳税人免税优惠、小规模纳税人差额征税优惠、小型微利税收优惠以及洼地税收优惠等。   但是,以上税收优惠中,笔者需特别提示的是,实务中,部分企业虽已获高新技术企业认定证书,可享受15%优惠税率,但存在前期研发费用不实,当期和未来研发费用可能为零与高企认定逻辑自相矛盾的情况。同时由于企业所得税汇算清缴申报表对高企实行三表比对,对高企先进行逻辑判断,同时基于逻辑要求填写研发费用加计扣除申报表。此时企业会陷入两难,不享受吧!企业所得税大数据比对会推送风险点;享受吧!由于研发费用不实虚报,在后续专项检查中很可能出现税局质疑高企认定,提请科技主管部门重新审核的问题。同时,如果判定研发费用加计扣除是以“假申报”骗取税收优惠,具备相当大的涉税风险。(关于具体风险点分析,可参考笔者另一原创文章:【实务】“高企认定”、“研发费用加计扣除”的三大误区!)   所以,出于风险防范,合理节税的目的,建议存在“有名无实”申请高企的企业,尽量争取创立条件形成自主研发或委托研发项目,对高企认定及享受研发费用加计扣除创设基础,防范研发费用加计扣除及享受税率优惠等税收风险,在坐实研发成果的同时,通过软件著作权、专利、商标等知识产权达到合理拿走税前利润及降低高管个税税负的目的。当然,如果能够创立条件符合西部大开发15%税率优惠名录业务范围,在一定程度上,在优惠税率的选择适用上,灵活度会高一些,比方说,企业可放弃高企15%税率优惠,适用西部大开发15%优惠税率,通过纳税调整的方式,抵消高企研发费用加计扣除不实的潜在风险。   3、股权架构层面   鉴于实务中,部分商贸公司的盈利模式在于手握某地域核心客户资源及自身资质优势。从而可实现低买高卖“中间商赚差价”的盈利目的。所以,如果商贸公司对外业务开展既有以自有资质开展业务的情况,也有挂靠其他单位开展业务的情况,建议经过测算和调研,结合实际业务特点,可考虑以总分公司、母子公司方式开展业务,将部分业务释放至分公司或者子公司层面,争取使得部分业务可享受到小规模纳税人免税及差额纳税的政策优惠。另外,部分业务可争取通过母子公司企业所得税可以享受到小型微利企业税收优惠,还有针对高管分红个人股东需承担20%个税,税负相对较高的情形,可通过股权架构重塑,可根据股东分红的不同用途可借助税收优惠地招商引资财政补贴的方式,变相实现税负降低的目的。   4、无票成本费用   这是个实务中普遍存在的问题,没有啥绝对好的办法,但可两害相权取其轻,选择相对较好的办法。如果存在无票采购情形,需综合考虑在有票税费节约(增值税及附加、企业所得税)与采购成本“浪费”选择之间的取舍临界点。   三、案例结论及建议   基于以上分析,笔者认为,该商贸公司后续年度增值税、企业所得税如果能够分别控制2020年3.4%、1.38%的水平,在安全、风险、收益、成本考量下,已经是市场最低税负水平,甚至已经低于最低市场最低税负水平。   所以,当前税负考量的重心应是基于税收风险控制的角度,控制风险,而非在税负底线或者红线水平上继续降低税负。   故笔者建议,该公司一方面急需对以前相应年度开展财税风险检测业务,另外可结合以上提案方向通过改变原有业务开票模式、调整原有股权架构、防范高企认定风险、防范挂靠业务风险、坐实原成本费用结构等方面来合理合法的将税负控制在市场合理水平。   附:以上税负分析政策依据:   1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》   2、《中华人民共和国增值税暂行条例》   3、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)   4、《国家税务总局陕西省税务局关于发布修订后的<企业所得税核定征收管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局陕西省税务局公告2019年第8号)   增值税:依据增值税抵扣原理,假设商贸企业成本基本可以取得同税率可抵扣专票的基础上(完美又理想),增值税税负率=毛利率×税率,以该公司2018年度、2019年度、2020年度财税数据为例,以此方式计算出增值税税负分别为2.03%、4.12%、1.66%。贵公司2018年度、2019年度、2020年度实际税负率分别为4.69%、4.02%、3.4%。实际税负基本已是理想化下的最低税负水平。2018年、2020年按照完美而又理想的状态计算出的税负与实际税负存在差距的原因在于存在虚增成本导致毛利率不实导致的问题。增值税税负率=毛利率×税率的推演过程如下:   A、增值税=销项税-进项税(收入×税率-成本×税率)=(收入-成本)×税率   B、毛利=收入-成本   将B代入A   得到C:增值税=毛利×税率   D:增值税税负率=增值税/收入   将C代入D   得到E:增值税税负率=毛利×税率/收入=毛利率×税率   所得税:依据国家税务总局陕西省税务局公告2019年第8号在核定征收情况下,在最低应纳税所得税率为4%的情况下,最低税负率应为1%。以贵公司2019年财税数据为例,该公司实际税负率为2.93%,略高于最低税负水平,2018年、2020年实际税负分别为1.25%、1.38%,基本已是最低水平。

天富注册链接_研发费用加计扣除算不算纳税筹划?

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  作为财税人员,你是否也曾被问起“你节过多少税?”。很多财税人面对这个问题,绞尽脑汁回忆起过往的办税事项,似乎也找不到所谓的节税。读完此篇文章,相信你以后面对这个问题可以轻松应答。   外界对于财税人员税务能力的界定,以量化的节税金额来判断。这不能说不对,只能说这里面水份会比较大。其水份的原因就是怎么来算节税金额?如果把过往这些年研发费用加计扣除金额也算作是纳税筹划,我估计大多数财税人都是上亿的节税大师。   研发费用加计扣除算不算纳税筹划?有人肯定会说“这东西属于实际发生多少,然后按照实际发生归集数据,然后填写申报表,不能算筹划”。其实纳税筹划并没有严格的界定,如果你认为纳税筹划是本来要交税,筹划为不交税,那么研发费用加计扣除自然不是纳税筹划。如果你认为纳税筹划是:“纳税筹划不是筹划不交税,而是通过筹划不多交税”,研发费用加计扣除也可以算作是纳税筹划。   下面看个中标信息:中国华能集团有限公司集中采购研发加计扣除税务顾问项目招标标包:中标人:普华永道税务师事务所(上海)有限公司,投标报价:节税金额432,490,000.00元、固定费率15%。(按此报价计算的服务费约为6,487.35万元)。   从这则中标信息来看,研发费用加计扣除就是纳税筹划呀,而且根据节税金额的15%,来计算服务费。如果看到这就此打住,显然不是本文要探讨的问题。   我们继续来看下在中标信息之前,在其官网我找到了,候选人员名单。   根据中国华能集团9月6日公布的中标候选人公示,普华永道和毕马威作为本项目入选的两名中标候选人。中标候选情况具体如下:   中标候选人第1名:普华永道税务师事务所(上海)有限公司,投标报价:节税金额432,490,000.00元、固定费率15%,质量:满足招标文件要求,工期:满足招标文件要求。   中标候选人第2名:上海毕马威税务师事务所有限公司,投标报价:节税金额126,410,500.00元、固定费率15%,质量:满足招标文件要求,工期:满足招标文件要求。   在这则信息中,一个方案可以提供节税四亿多,一个方案可以提供节税一亿多。按照同行的研发节税计算办法,节税金额=可税前扣除的研发费用加计扣除金额*15%。也就是一个方案通过税务安排可以享受26亿元研发费用加计扣除,一个方案通过税务安排可以享受7亿元研发费用加计扣除。   很显然谁节税金额越多,最后中标。此时大家有个疑问,一个企业研发费用实际发生金额应该来说是不会有太多变化的,甚至可以说在一个区间的。如果企业有做预算的话,一个企业的研发费用预算数据是可以提前预估出来的。那为何不同的节税方案可以做出差异巨大的节税方案呢?   有人可能质疑以上两家国际大所其中背后必有隐情,咱先不从这方面去考虑。我们先看看日常研发费用管理常见存在的问题以及管理的难度。   1:模糊性问题   研发费用归集的难度之一就是很多模糊性问题,比如研发人员这个概念,虽然国家税务总局公告2017年第40号文件做出了规定。   依据《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号):直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验,在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。   但是到实务中,对于文件的规定大家的理解可能并不相同,甚至可能按照怎么合理解释就怎么来的感觉。   比如在关于浙江光华科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的审核问询函中有关财务事项的说明:报告期内,上述非研发部门的研发人员薪酬合计分别为79.24万元、122.73万元、186.24万元和92.54万元,该等人员从事研发活动以外的日常工作与研发工作相互穿插,难以准确区分,因此公司日常考勤时并未对员工具体的工作内容按工时进行划分。鉴于上述非研发部门的研发人员日常主要工作均与研发活动密切相关,公司根据重要性原则将该等人员的薪酬计入研发费用具备合理性。报告期内,公司不存在将研发人员工资在成本和费用中分摊的情况。   在这份回复函中,非研发人员包括这些部门人员:生产部、总经理办公室、采购部、人事行政部、后勤服务中心。虽然我们知道这份回复是会计上的概念,可能与税法上的研发费用加计扣除严格上来说可能不是一回事。但是侧面也说明一些问题是模糊的。   如果对于研发人员和非研发人员的区分,有人可能认为这种模糊,可能是企业故意为之的模糊。那么对于其他一些问题可能也是模糊的,比如研发形成的产品送给客户,是作为销售费用呢?还是作为研发费用呢?在浙江光华科技股份有限公司的回复函中其写到:“公司研发材料最终去向主要为作为样品赠送给客户或合作研发单位试用、研发过程中的合理损耗以及少部分研发试制品未达到预期指标报废处理。报告期内,公司未形成研发试制品销售收入和废品销售收入,研发材料最终在财务报表中均作为研发费用反映”。   2:研发管理性问题   为什么一些大型集团要花重金对研发费用加计扣除进行管理,因为对于这一块确实存在管理上的难度。   常见的难度有:研发材料管理不善导致各项目用料不清晰,研发工时管理混乱、研发项目分摊不准确。这些问题在赛赫智能设备(上海)股份有限公司一次问询中体现的比较多。   关于赛赫智能设备(上海)股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件第四轮审核问询函的回复:   请保荐机构和申报会计师补充说明:(1)未获取发行人境内2018年-2020年领料单等原始记录的原因,相关核查程序是否存在瑕疵,是否能验证研发样机的物料使用情况;(2)补充核查工作是否完成,相关程序是否有效;(3)主要项目研发材料损耗是否合理;(4)领料单上的签字存在代签的原因,领料单真实性如何核实;(5)无领料流程,未对应至研发项目的材料计入研发费用是否准确,是否符合研发内控流程。   请保荐机构和申报会计师补充说明:(1)通过研发人员回忆、邮件往来、立项等过程文件回溯的方式能否准确归集研发人员薪酬;(2)常备研发人员如何确定,人员调整是否有相应的内控制度,人员划分是否有充足证据;(3)除研发样机项目外的其他研发人工费用所获取的核查证据;   2020年11月之前,11位研发人员于月中离职后,当月剩余日期仍于考勤表中全勤记录了研发工时,保荐机构经询问发行人后说明系误填;(3)部分研发人员未于立项文件中列示,但出现在相应项目的研发工时考勤表中,涉及研发人工1,225.98万元,保荐机构未能提供上述人员后续参与研发的审批资料。   在赛赫智能设备被问询的问题中,实际上体现了大多数企业研发费用管理的问题。   材料方面:研发领料无流程管控,通过事后补充单据(领料单上的签字存在代签字),研发领料无具体对应项目,存在是否认为分摊。   工时方面:没有研发工时管理系统,或者研发工时管理混乱,存在“研发人员于月中离职后,当月剩余日期仍于考勤表中全勤记录了研发工时”,“部分研发人员未于立项文件中列示,但出现在相应项目的研发工时考勤表中”等问题。但是对于需要分摊的研发费用,又是根据工时来分摊,但是工时管理本来就混乱,这种分摊显然结果也是混乱的。   管理方面:研发活动事前和事中并无管控,存在“通过研发人员回忆、邮件往来、立项等过程文件回溯的方式能否准确归集研发人员薪酬”,以追溯方式调整研发费用。   也因为如上所述,研发费用管理中存在这么多问题,所以大型集团会采购研发费用加计扣除服务。   因为研发费用加计扣除的前提之一,就是企业做好了研发费用的会计核算,然后税法在会计的基础上,进行重新识别认定。而要做好研发费用会计核算,则需要做好研发活动的日常管理,从制度、流程、表单等方面做好管控,以便财务数据能够很好地归集和分摊。   因此有的企业试图通过购置企业研发管理系统,来理顺研发活动中存在的问题,以便会计核算和税务上加计扣除。但是系统必须匹配上企业管理,才能真正的起到作用。因为我们知道,一个企业同时可能上线十几二十甚至更多的研发项目,一个研发人员可能同时在数个研发项目上工作,要对相关数据归集的非常精准难度其实是非常大的。   但是企业为了规避税务风险,请中介机构处理研发费用加计扣除的事项,在“备案制”之前,可能是一种方案。因为“备案制”之前,研发费用加计扣除通过税务师事务所税审之后,然后获得税务机关的审核,就可以高枕无忧了。   比如以下案例,可以说明这个问题:   广东葫芦堡文化科技股份有限公司与东莞市启新科技服务有限公司服务合同纠纷一案民事二审判决书(日期:2020-06-24,法院:广东省东莞市中级人民法院,案号:(2020)粤19民终3481号)   原审已审理查明案涉《国家高新技术企业顾问服务合同》关于葫芦堡公司付款条件的约定内容为“本项目成功认定后,自甲方(葫芦堡公司)可税前扣除的研发费用金额获税局确认之日起三日内,甲方需向乙方(启新公司)支付咨询服务费”。   原审向东莞松山湖高新技术产业开发区税务局调查葫芦堡公司2017、2018年获税局确认可加计扣除的研发费用金额,税务部门回复葫芦堡公司2017、2018年研发费用加计扣除总额系纳税人自行申报结果,并非税务机关审核确认数据。   即启新公司依据合同付款约定请求葫芦堡公司支付合同咨询服务费之条件未成就,葫芦堡公司当然无需针对尚未成就的付款支付逾期付款利息。   很显然以上案例中,合同签订中这种描述“本项目成功认定后,自甲方(葫芦堡公司)可税前扣除的研发费用金额获税局确认之日起三日内,甲方需向乙方(启新公司)支付咨询服务费”,在备案制之后是存在问题的,也是无法实现的。因为中介机构给你做了税审,或者给你备案了,但是不代表你企业研发费用加计扣除就获得了税务局的认可。我此前专门有写过一篇文章,就讨论过备案制下税务风险管理的文章《备案制下税收优惠风险管理》。   如果你是中介机构你怎么签到研发费用加计扣除合同?以下这则案件可以说给大家提供了一个方向,那就是把研发费用加计扣除完成的时点,设定在“在收到相关主管税局关于研发费加计扣除立项项目的批复”。   上海豫谦企业服务有限公司与上海君吉机械设备制造有限公司、周诗耀服务合同纠纷一审民事判决书(日期:2020-12-31,法院:上海市嘉定区人民法院,案号:(2020)沪0114民初7691号)   经审理查明,2018年3月16日,原告与被告君吉公司签订《委托协议》,约定被告君吉公司委托原告为申请政府退(减免)税提供咨询服务,项目名称为2017年度技术研发项目立项及后续相关税务优惠政策代理;咨询费用为被告君吉公司2017会计年度研发费实际加计扣除金额×被告君吉公司当年企业所得税税率×12%;被告君吉公司在收到相关主管税局关于研发费加计扣除立项项目的批复并收到原告开具的发票后5个工作日内支付上述咨询费。   如果像以上案例以上,中介机构设定研发费用加计扣除成功节点在“收到相关主管税局关于研发费加计扣除立项项目的批复”。对于中介机构来说,这规避了相关风险。但是对于企业来说,风险并不因为一份税审文件或者加计扣除方案而消失。   这里其实引发了另外一个问题,那就是纳税筹划怎么算是成功了?有人会说那就是不管用白猫黑猫,反正筹划方案做完之后不会税局查到就成功了。那对于研发费用加计扣除来说,如果企业自身研发业务管理不善,研发单据和凭据不规范,研发会计处理不恰当,都会为日后的检查埋下风险。   对于企业来说,研发费用加计扣除风险并没有因为有个税审报告而有了保护。这就是备案制下企业所需要考虑的税务风险。   而且,根据财税[2015]119号文第五条第5点规定,“税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查,年度核查面不得低于20%”。那么企业被检查的概率还是非常之大的。所以当日后企业面对税局检查时,光靠中介机构出具的税审报告之类文件,肯定是无法通过检查的,企业需要从研发活动管理、研发单据和凭据规范、研发会计规范等多方面入手。重点是建立能落地的管控体系,辅助是搭建与管控制度相一致的研发信息化系统,风险应对是建立自查自身方法,将风险化解在研发事前和事中。   综上所诉:   研发费用加计扣除当然也是纳税筹划,以为对纳税筹划三阶段理解,第一个阶段就是利用好税收政策,做到应享受尽享税收政策,做到不多交税;第二个阶段就是税务风险的防范,第三个阶段就是商业模式下的纳税筹划。研发费用加计扣除也可以算作是第一个阶段的纳税筹划。   有人用“诉诸权威”的方式说:“人家四大都说是节税,而且实务中根据节税金额来定服务费,那肯定是纳税筹划了”。   虽然诉诸权威本身是存在问题的,但是以后遇到也不讲道理的,直接问你节税多少的人,你本想解释下纳税筹划的不同阶段,税务风险防范也是纳税筹划的内容,但是对方可能不耐烦的说:“你不要废话,你就告诉我,你干了这么多年会计你节税多少”(我就曾遇到过这种老板),此时也可以诉诸权威,可以粗暴的把研发费加计扣除算作是你做过的纳税筹划,甚至把以上案例中四大的中标信息发给他看。   至于是不是筹划已经不重要,反正我们知道如果不做好,企业可能存在多交税的可能性,也可能因为研发管理活动没有做好,导致税务上无法如实享受研发费用加计扣除相关政策。   但是给我们财税人员更多的提示是,我们要做好这项工作,必须要求公司在整体视角,协同各个部门,加强研发事前和事中管控,才能将税务风险尽可能降低。而不是这些工作不做好,只是把研发费用加计扣除外包给中介机构,他们怎么可能在有限的时间有限的资源内,追溯规范好已经发生了的,甚至无法改变的研发活动呢?就算我们把研发费用加计扣除外包给中介机构,但是企业的研发管理,会计核算也应该需要精细化,否则“基础不牢地动山摇”,一切的筹划与安排都是经不起历史的考验的。

天富怎么注册_关联企业的广宣费怎么扣除才有利

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关联企业的广宣费怎么扣除才有利   前言   2021年的企业所得税汇算清缴马上就要拉开帷幕了,A企业的会计小王向小必咨询了一个关于广告与业务宣传费的扣除问题,现在咱们就跟随小必一起来看看这个案例吧!   案例背景   A企业和B企业为关联企业,2021年A企业销售收入为3000万元,2021年签订的广宣费协议发生额为600万元,B企业收入为5000万元,签订的广宣费协议发生额为700万元;A、B企业广告费和业务宣传费的扣除比例均为销售收入的15%。A与B会签订广宣费分摊协议,分摊比例暂未确定。   那么A和B应该如何计算广告与宣传费的扣除呢?怎样尽可能地合理利用上发生的广宣费呢?   案例分析   首先咱们来看看,关于广宣费在关联企业之间的分摊扣除是如何规定的:   “对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。”   《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)第二条规定   我们需要注意的是A、B之间,无论如何确定分摊协议的比例,A、B对于A企业发生的600万元广宣费,可以税前扣除的总金额只有3000×15%=450万元。   我们来做一个假设:   若签订的广宣费分摊协议确定A企业分摊350万元,B企业分摊250万元,那么根据规定,最后A企业分摊的350万元可以全部税前扣除,B企业分摊的250万元只有100万元(=450-350)可以税前扣除,但是这100万元不计入B企业自身的广宣费扣除限额。也就是说,B企业的广宣费扣除限额为5000×15%=750万元,自身发生的700万元可以全部税前扣除,从A企业分摊的250万元中的100万元也可以税前扣除。   从上述的计算过程,我们可以看出是否使用该广宣费分摊政策对可扣除的广宣费总额并没有影响。   那么针对这一政策,我们可以运用到什么场景中呢?   案例拓展   我们如何签订广宣费的分摊协议,才能更好地利用广宣费的实际发生额呢?   小必建议,A、B企业中应纳税所得额较高的一方,可以在有合理分摊依据的情况下,尽可能作为广宣费分摊协议中多分摊的一方,这样能在合理范围内最大程度上利用广宣费用的发生。   回到前述例子,若在不计算广宣费时,B企业应纳税所得额已经为负,而A企业有着较高的应纳税所得额,那么B企业当年可以税前扣除的广宣费450万元,在有合理的分摊依据的情况下,尽量多分摊给A企业,这样就能达到税前扣除费用的合理利用。   另外,若在集团内部,多家企业会与同样的广告商发生广宣费,那么我们可以运用此政策规定,来对不同企业进行合理组合,达到优化使用广宣费的效果。如将收入较高,但广宣费发生较少的企业与收入较低,但广宣费发生较多的企业组合在一起,由收入较高的一方来签订部分广告宣传合同,再按照实际发生金额来签订广告费和业务宣传费分摊协议。这样就不会发生收入较高企业对于广宣费限额的浪费,有效且合理地对广宣费进行税前扣除。   我们再次回到前面的案例,倘若A、B企业发生的广宣费的总额仍为1300万元,但现在以A企业为主体签订550万元的广告费协议,以B企业为主体签订750万元的广告费协议。那么此时A、B一共可以扣除的广宣费为:3000×15%+5000×15%=1200万元;较之前:3000×15%+700=1150万元,可以多扣除50万元的广宣费。从这一个例子来看,这项政策对于广宣费的税前扣除合理利用的确有着显著的效果。   来源:税律风云    作者:必信天诚·肖蓓   2012年11月的解析—— 关联企业间广告宣传费分摊政策解析   《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号)规定,另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。该规定如何理解?   财税〔2012〕48号文件规定,对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。   依据上述规定,关联企业之间应签订有广告宣传费分摊协议,可根据分摊协议,自由选择是在本企业扣除或归集至另一方扣除。总体扣除限额不得超出规定标准。归集到另一方扣除的广告宣传费,只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部,而不是实际发生额。接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额,即本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额,另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除,但被扣除方不得重复计算扣除。   来源: 税务报   作者:董爱国

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天富登录注册_公司帮员工合理规划个税普适性优惠政策汇总
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  实务中,公司帮员工合理规划个税的普适性优惠政策有哪些?笔者以陕西为例,将相关普适性优惠政策总结概括如下,希望对那些看到市场机会和风险并且正在谋求财税合规建设正在计划给员工正常申报缴纳个税的企业有所帮助!   一、专项附加扣除   具体内容:专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、婴幼儿照护费七大专项附加扣除。   政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(2018修正)第六条、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)、《国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)、《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(国发〔2022〕8号)   注意事项:引导、辅助员工充分享受扣除政策   二、五险一“金”   具体内容:一、企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管[2005]5号)等规定精神,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。三、个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时,免征个人所得税。   政策依据:中华人民共和国个人所得税法(2018修正)第六条、《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)   注意事项:巧妙融合公司用人考核机制,通过缴纳标准的高低调节个税税负   三、企业年金、职业年金   具体内容:一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理:1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴,并向主管税务机关申报解缴。4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数。   政策依据:《中华人民共和国个人所得税法(2018修正)》第六条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例(2018修订)》第十三条、《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号)   注意事项:需与公司用人、留人政策相结合   四、商业健康保险、税收递延型商业养老保险   具体内容:1、《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税[2017]39号):对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号):2、个人按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)的规定,领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“工资、薪金所得”项目,由保险机构代扣代缴后,在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。   政策参考:《中华人民共和国个人所得税法(2018修正)》第六条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例(2018修订)》第十三条、《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税[2017]39号)   注意事项:需与公司用人、留人政策、用工风险相结合   五、年终奖   具体内容:《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策,执行期限延长至2023年12月31日;上市公司股权激励单独计税优惠政策,执行期限延长至2022年12月31日。   政策依据:《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)、《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号)   注意事项:科学利用税负税率临界点、将工资薪金、年终奖合理拆分,享受最低税负率缴纳个税。   六、通讯费补助   具体内容:1、《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号):二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题:个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的,并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准,由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定,并报国家税务总局备案。2、《陕西省地方税务局公告2017年第2号》:一、通讯补贴征收个人所得税公务费用税前扣除限额为每人每月300元。纳税人取得通讯补贴收入在限额内的,按实际收入全额扣除;超过限额的,按限额300元扣除。   政策依据:《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)、《陕西省地方税务局关于个人因通讯制度改革取得补贴收入征收个人所得税有关问题的公告》(陕西省地方税务局公告2017年第2号)   注意事项:根据实际经营特点,通过制度合理安排通讯费补贴,降低个税应税基数   七、用车补贴   具体内容:《陕西省财政厅 陕西省地方税务局关于个人因公务用车制度改革取得的补贴收入有关个人所得税问题的通知》(陕财税[2015]10号):一、对党政机关及所属参公事业单位职工按规定取得的公车改革补贴收入,允许在计算个人所得税税前据实全额扣除。二、对其他企业事业单位职工取得的公车补贴收入,暂按公务费用扣除标准据实扣除,超过公务费用扣除标准的按标准扣除,超出部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准暂时比照《陕西省省级机关公务用车制度改革实施方案》规定的党政机关及所属参公事业单位职工扣除标准确定,扣除标准上限为:企业董事、总经理、副总经理等企业高层管理者每人每月1690元;企业各部门经理等中层管理者每人每月1040元;其他人员每人每月650元。   政策依据:《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)、《陕西省财政厅 陕西省地方税务局关于个人因公务用车制度改革取得的补贴收入有关个人所得税问题的通知》(陕财税[2015]10号)   注意事项:根据企业实际经营特点,通过制度合理安排交通补贴补贴,降低个税应税基数   八、差旅费津贴   具体内容:1、《中华人民共和国个人所得税法》第四条下列各项个人所得,免征个人所得税:(三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(2018修订)第十条个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴,以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。2、《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发[1994]89号)、二、关于工资、薪金所得的征税问题3、个税暂行条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定,应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题,按下述情况掌握执行:(一)条例第十三条规定,对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴,免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:   政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》第四条、《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发[1994]89号)、《中华人民共和国个人所得税法实施条例(2018修订)》第十条   注意事项:由于目前差旅费发放标准并没有全国统一的规定,在执行中,各地税务机关对差旅费津贴的个税处理不一,主要有以下几种方式:一是企业发放的差旅费津贴不超过各地财政部门制定的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》规定的标准,不征收个人所得税;二是企业能够证明其自行应建立的《差旅费管理办法》中规定的差旅费津贴标准符合企业实际经营需要的,在标准内实际支付出差人员的差旅费津贴允许税前扣除;三是纳税人按照所在单位规定的标准取得的差旅费津贴,不征收个人所得税。所在单位没有相关规定的,按各地财政部门制定的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》规定的差旅费津贴标准执行;   对于按照“发放给出差人员的差旅费定额补助”处理的企业,建议如下:   1.建立完善差旅费制度标准   建议企业建立自己的《差旅费管理办法》、《制订差旅费津贴标准的理由说明》等相关证明材料,制定的内容可以参考当地《机关差旅费管理办法》的标准。   (1)自行制定标准   陕西省税务局答复:如企业自己有相应的规章制度规定差旅费的合理标准,可以照此确定。   (2)参照行政机关执行   同样来自于浙江省税务局上述答复:如没有规章制度,可参照行政机关的标准。   九、误餐补助   具体内容:《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号):《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发[1994]89号)、二、关于工资、薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定,应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题,按下述情况掌握执行:(一)条例第十三条规定,对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴,免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:4.差旅费津贴、误餐补助:《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》财税字〔1995〕82号:国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。   政策依据:《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)、《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)   注意事项:需结合公司经营特点合理制定特定适用情形以及报销标准   十、安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助   具体内容:《中华人民共和国个人所得税法》第四条下列各项个人所得,免征个人所得税:(四)福利费、抚恤金、救济金;(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;   政策依据:《个人所得税法》第四条第七项、《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)   注意事项:视公司经营情况而定   十一、福利费-职工生活补助费   具体内容:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定,《中华人民共和国个人所得税法》中所指免征个税的福利费,具体指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》国税发〔1998〕155号:一、上述所称生活补助费,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。二、下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。   政策依据:《个人所得税法实施条例》第十四条规定、《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》国税发〔1998〕155号   注意事项:仅适用特定情形下生活困难补助性质   十二、劳动保护费   具体内容:国家税务总局只是在2010年04月14日以回答纳税人提问形式作出了解答:个人因工作需要,从单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品,不属于个人所得,不征收个人所得税。   政策依据:国家税务总局只是在2010年04月14日以回答纳税人提问形式作出了解答   注意事项:温补贴、防暑降温费、取暖费并非劳动保护费性质,应与当月工资薪金合并缴纳个人所得税。劳动保护支出需要满足以下条件,一是必须是确因工作需要,如果企业所发生的所谓的支出,并非出于工作的需要,那么其支出就不得予以扣除;二是为其雇员配备或提供,而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供;三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等,如高温冶炼企业职工、道路施工企业的防暑降温品,采煤工人的手套、头盔等用品。

天富登录注册_公司注册的注册资金怎么填写合适?

天富登录注册_公司注册的注册资金怎么填写合适?
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  认缴制后公司注册资金就能够随便填写了吗?假如公司是那么想的,那么公司今后的经营就将会出現难题了,由于即使是认缴制,注册资金都是公司必须承担的义务,要依据规定谨填写。那么公司注册如何填写注册资金?下面就随税安筹小编一起来了解下!   公司注册资金要求:   1、公司的投资者及其某些监管部门,都是有将会规定认缴制资本开展具体及时,假如到发觉其与具体不符合,就将会会选用减少注册资本的方式开展注册资金的减少,可是这一全过程耗时费力,会对股权融资及踏入金融市场系统进程造成比较严重的危害。   2、注册资金是法律法规上公司股东对有限责任公司开展担负的服务承诺,假如公司财产不能对债权债务开展偿还时,公司股东有责任依照其服务承诺的注册资金对剩下负债开展偿还。   3、认缴制这一认缴制并不是仅仅给你“认”而不缴,公司必须在服务承诺认缴制期内交清注册资金,另外你要必须给你认缴制的资本担负有限责任公司,因而不必在认缴制资本的那时候填的很高,要不然仅是合同印花税必须交许多。   4、注册资金备案时谨记量力而为配对自身的本期资金工作能力或可预估资金工作能力,为将来的消费投资和运营运作减少工作压力。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。税安筹,专注于合理筹划个人、企业、公司、所得税、增值税等税务筹划服务。帮您省去税务风险等后顾之忧,成为您贴心的企业发展伙伴!

天富登录注册_公司银行账户销户需要什么资料?

天富登录注册_公司银行账户销户需要什么资料?
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  公司银行账户销户需要什么资料?如今有不少的公司在经营了一段时间后觉得不是很好就会选择把公司注销掉。公司注销是比较麻烦的事需要去工商局办理注销、进行税务注销等。最重要的就是银行注销。公司在注册时都会办理银行账户来记录公司的日常流水,下面就随税安筹小编一起了解下公司银行账户销户所需资料吧!   在注销帐户之前我们应首先检查帐户资金,检查帐户并处理帐户。注销者必须提供:   1、填写两份取消银行账户申请表;2、单位的介绍信;3、法人身份证和复印件,如果不是法人处理需身份证和所需人员的复印件;4、营业执照和组织机构代码的原件和复印件;5、交回该账户重空(支票、电汇等)如不能交回请说明原因。6、交回该账户印鉴卡片。7、一般账户取消人应将资金转入其他账户名相同的银行账户,不得提取现金。如果该单位已在工商业流程中取消,则应将资金转入基本存款账户进行提取。   携带以上资料,由经办人到开户行去办理销户手续,一般办理时间为一小时左右。   据银行不同,销户有可能是需要收取费用的。如果账户上在销户时还有余额,银行会把扣除销户费及当年银行管理费后的余额,转到公司基本户账户中。   银行账户管理办法及实施细则中明确规定的有几项,第4项是实施细则中规定的“相关证明文件”,有的银行只要营业执照、有的还要税务登记证。但采用印鉴卡方式的行应有此规定。   如使用支付密码器的行有的要求交回,有的是进行信息注销。一般账户销户应将资金转入同户名的其他银行账户,不得支取现金,如果单位已在工商办理注销,应转入基本存款账户办理销户取现手续。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。税安筹,专注于合理筹划个人、企业、公司、所得税、增值税等税务筹划服务。帮您省去税务风险等后顾之忧,成为您贴心的企业发展伙伴!

天富怎么注册_发票下面收款人能说出名字吗?

天富怎么注册_发票下面收款人能说出名字吗?
3个月前 (06-30) www.zhongdacpa.com 天富官网 41℃

  发票是财务工作时经常打交道的,收到发票我们件事就是验证核对发票,核对发票的真实性和有效性。   根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条规定,应当按照规定的时限、顺序、栏目出具发票,全部一次性如实出具,并加盖发票专用章。   任何单位和个人不得有下列行为:虚开发票:   (一)为他人和自己出具与实际经营情况不符的发票;   (二)要求他人为自己出具发票与实际经营情况不符的;   (三)发票其他与实际经营情况不符的。   根据《中华人民共和国行政措施实施细则发票》第二十八条规定,单位和个人在发放发票时,必须按编号顺序填写,项目齐全,内容真实,字迹清晰,复印件齐全。   所以在开具发票时,收款人名称和发票专用章上的公司名称要一致。   发票存根保管   单位和个人用过的发票存根也要妥善保管。储存期间,任何单位和个人不得私自销毁。   丢失发票的处理   账户发票的挂失应以书面形式向主管税务机关报告,并在报纸、杂志、电视等媒体上公告注销。在公告或出版后,企业主应将相关信息提交给主管税务当局以供参考,而税务当局应在鉴定真伪时将此类名声分类并登记以供参考发票。丢失数量较大或可能造成严重后果的,应抄送相关部门备查。一般纳税人遗失增值税专用发票发票应按照有关规定于事发当日向当地公安机关和主管税务机关申报。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

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