天富怎么注册_税收筹划有门道,盲目”筹划“引风险

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  前段时间,因郑爽天价报酬合同的曝光,舆论一下炸开了锅。大家的关注重点都在郑爽2019年出演的《倩女幽魂》片酬高达1.6亿元,拍摄77天,算下来大约为208万元/天。知道艺人片酬高,但大家没想到已经高得如此离谱。按照普通上班族月薪6000元的情况来计算,打工人需要从秦朝开始上班,不吃不喝,全年无休到今天才能挣够郑爽一部剧的片酬……   当然了,明星取得如此高额的收入,就需要缴纳极其高昂的个税。因此,有很多明星通过各种各样的手段,对高额收入进行“避税”,例如几年前的冰冰事件。   此外,明星还通过“明星证券化”、标的公司“空壳”化等方式进行资本套现,以避开演员收入上限和巨额税费。   所谓的“避税手段”层出不穷,屡禁不止。   但是,这些“避税手段”大多是不合法的。例如冰冰事件的阴阳合同,被税局查出来后最终以补税八个亿收场。   税收筹划和偷税漏税,距离仅一步之差。   正确的税收筹划可以避免不必要的税费支出,而错误的“税收筹划”会给企业、个人带来“偷漏税”的严肃处罚。   那么,税收筹划到底是什么,有什么正确的操作方式呢?   税收筹划是指在合法、合理的情况下,尽量利用税率差异,最大化节税的技术。   税收筹划是对纳税人权利的保护,一般而言,税收筹划常用的方法包括:特定条款筹划法、税收优惠筹划法、税制要素分析法、计算公式筹划法、组织形式筹划法等方法。   接下来,小亿给大家具体展开介绍以下方法:   1.税收优惠筹划法   这种方法的关键在于充分合理利用税收优惠政策。   税收优惠政策一般分行业性优惠和地域性优惠。地域性优惠例如在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税等。行业性优惠例如自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额等。   2.计算公式筹划法   我国各税种的税率有三种形式:比例税率、定额税率、累进税率。例如增值税、关税、企业所得税属于比例税率;而个人所得税、土地增值税则属于累计税率。   累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率,即按征税对象数额的大小划分为若干等级,不同等级的课税数额分别适用不同的税率,课税数额越大,适用税率越高。这种税率的税种,就存在税收筹划空间。例如合理分配年终奖和工资的发放,以及规划月工资的金额,避免按照高税率计税等途径进行节税。   【案例】某公司业务人员小李2020年每月平均发放工资6000元,允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元;小李2020年2月份取得2019年度全年一次性奖金36000元;小李没有劳务报酬等其他综合所得收入。   分析:   A、如果小李选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税,则小李2020综合所得个税应纳税所得额如下:   (6000×12+36000)-5000×12-500×12-3000×12=6000(元)   其综合所得应缴纳个税:   6000×3%=180(元)   B、如果小李选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得,单独计算缴纳个税,则小李2020综合所得个税应纳税所得额如下:   6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0   综合所得不缴纳个税。   全年一次性奖金应缴纳个税:   36000÷12=3000(元),对应全年一次性奖金个税税率3%,因此应缴纳个税为:   36000×3%=1080(元)   结论:两种计税方法相比,明显是将全年一次性奖金计入当年度综合所得计算缴纳个税更合适。   3.组织形式筹划法   一般情况下,企业组织形式分为三类,即公司企业、合伙企业和独资企业。公司需要缴纳企业所得税,个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税。   企业组织形式分类的第二个层次是在公司企业内部进行划分的。这个层次分为两对公司关系,即总分公司及母子公司。子公司属于独立法人,而分公司则不属于独立法人,各类税收优惠例如小微企业普惠性政策,子公司可以单独享受,而分公司不能。企业需要根据自己经营情况和业务类型,合理规划组织形式和未来发展。   税收筹划确实可行,但千万别盲目筹划,甚至听信不懂财税的“专家”随意筹划,一不小心就会陷入”偷税漏税“的险境。

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  日常生活中很多人都加入各式各样的会员,有的是免费会员,有的付费性质会员。会员制活动目的是营销推广、吸引顾客,但其中不乏有税务筹划的考虑。今天小编带你一探究竟~   01、增值税税务处理   从增值税角度,会员权属于“无形资产-其他权益性无形资产”。所以企业销售给顾客会员权,应该在收取会员费时计算缴纳增值税。如果企业要开具发票,发票税目应该选择“无形资产*其他权益性无形资产”,税率6%。(依据:财税〔2016〕36号)   02、企业所得税税务处理   从企业所得税角度,需要区分不同性质的付费性会员,对应的税务处理是不一样的~(国税函[2008]875号)   比如A企业收取会员费只是允许顾客取得会籍,购买另外的商品还是要按照正常价格进行购买,这时候A企业收取的会员费要在当期缴纳企业所得税。   如果A企业收取会员费后,允许顾客以较低的会员价购买商品,或者可以免费获得商品,那么A企业收取的会员费需要在整个受益期内分期确认收入。   03、会员制税务筹划   ①销售企业的会员形式多样,比如苏宁会员、京东plus会员、天猫88vip会员等等。但从税务筹划角度,会员制税务筹划的简单原理收入有两部分,货物销售收入和服务收入。销售货物、服务增值税适用税率分别为13%、6%,可降低增值税税负。   比如加入苏宁会员,可以享受专属会员价等等会员权益。苏宁收取会员费,缴纳6%的增值税,而后以会员价销售直营商品,缴纳13%的增值税。这可比对非会员销售商品,全额缴纳13%的增值税节税。   ②再举个栗子,批发企业也可以采取经销商会员制模式,经销商加入会员,享受会员权益,开展会员培训交流活动等,企业也有两部分收入,货物销售收入和会员收入。   ③服务类型的企业也可以运用会员制商业模式进行税务筹划。比如品牌空调售后维修中心提供修理修配劳务,维修公司需要全额缴纳13%的增值税。维修公司可以调整为会员制的商业模式。消费者加入维修中心的会员,维修公司收取一定的会员费,会员费按6%缴纳增值税。维修公司以较低的会员价提供维修服务,缴纳13%增值税,也可以降低增值税税负。   会员制的税务筹划还可以运用在房地产企业,巧妙运用会员制商业模式,不仅有营销推广的作用,还可以给企业合理降低税负,无疑是锦上添花!    2008年10月的解答—— 俱乐部会费等收入的征税   会所、俱乐部一次收取若干年会费,会员可以无限期消费使用会员卡,对于该项收入如何征税?是否应该在实际消费时确认收入,产生纳税义务?   《国家税务总局关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复》(国税函发[1994]514号)规定:(一)对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条:“营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”,无论该项收入在财务上如何处理,均以取得收入的当天为纳税义务发生时间,计算征收营业税。(二)对于俱乐部取得的其他类似于会员费的收入,应合并作为会员费收入计算征收营业税。(三)俱乐部向会员收取的会员资格保证金,在会员退会时全额退还的,如果是账务上直接冲减营业收入的,可以从当期的营业额中扣除,不计算征收营业税。对保证金的存款利息收入应计入营业利润中计算征收企业所得税。对于其他的会费收入应可参照执行。根据上述规定精神,会所、俱乐部一次收取若干年会费,不论会计上是否确认收入,在税法上均以实际收到的当天作为营业税的纳税义务发生时间。   来源:安徽税务筹划网

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  (一)基本情况   自然人甲需要2000万元启动一个好项目,可只有700万元,自然人乙愿意投1300万元,但要该项目65%的股份,请问如何设计股权架构,致使自然人甲既能掌握未来项目公司的控制权又能合理合法实现节税的目标?   (二)股权设计方案   1、第一步:自然人甲出资700万元、自然人乙出资300万元注册成立一家有限责任公司A(注册资本为1000万元),其中出资比例分配股权,甲占70%,乙占30%。(该比例符合两个合伙人开办公司分配股权最合理的股权比例结构:70%、30%)。   2、第二步:乙自然人出资1000万元,有限责任公司A出资1000万元,注册成立一家有限合伙企业B(注册资本为2000万元),其中乙占50%的股权比例,有限公司A占50%的股权比例,而且有限责任公司A为普通合伙人(GP),自然人乙为有限合伙人(LP)。   3、第三步:有限合伙企业B出资2000万元,100%持股成立一家项目公司C(法人单位)。   4、第四步:有限合伙企业B与项目公司法人单位C,既开展项目上的业务往来,也从项目公司法人单位C,分回股息、投资收益。   (三)股权架构设计图   (四)甲拥有项目公司控制权及乙在项目公司占有的股份比例的分析   1、由于自然甲在有限公司A占70%的股权比例,拥有有限公司A的绝对控制权;   2、有限公司A是有限合伙企业B的普通合伙人(GP),拥有有限合伙企业B的绝对控制权;   3、有限合伙企业B全资出资100%持股项目法人公司C,因此,有限合伙企业B拥有项目法人公司C的绝对控制权。   4、从图中的出资比例分配的股权比例来看,乙自然人在项目公司法人单位C占有的股份比例为:65%(直接持股比例50%+间接持股比例30%×50%)。   (五)节税分析   1、有限合伙企业B从项目公司法人单位C分回的股息、红利权益性投资收益,根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第一条和《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函[2001]84号)第二条的规定,合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。   因此,本案例中的自然人乙从通过有限合伙企业B从项目公司法人单位C分回的股息、红利权益性投资收益,依法缴纳20%的个人所得税。但是有限公司A作为GP通过有限合伙企业B从项目公司法人单位C分回的股息、红利权益性投资收益,依法缴纳企业所得税、最后有限责任公司A将缴纳企业所得税后的税后利润分回自然人甲必须依法缴纳20%的个人所得税。税负较重!   实践中的有限公司A没有实际经营业务,只有一些费用成本列支,肯定是小微企业,因此,可以考虑《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和财政部 税务总局公告2021年第12号第一条的规定,目前年利润(应纳税所得额)100万元以下的小微企业适用的所得税税率仅为2.5%,年利润100万以上300万以下的小微企业适用的所得税税率仅为5%注1,年利润300万以上的小微企业适用的所得税税率仅为10%注2。【税屋提示:“年利润300万以上的小微企业”表述有误,年应纳税所得额超过300万元,已非小微企业,因而不能享受相应的税率优惠。综合各项政策,本段落中注1、注2对应的税率应分别为10%、25%。】   2、合伙企业的所得税计算必须遵循“先分后税”的原则   根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第三条的规定,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。所谓的“生产经营所得和其他所得”,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。   基于以上税收政策规定,有限合伙企业B与项目公司法人单位发生的“生产经营所得”遵循“先分后税”的原则,如果合伙人是自然人,则自然人合伙人按照5%-35%的五档税率计算“经营所得”的个人所得税;如果合伙人是法人或其他组织,则缴纳企业所得税。   因此,本案例中的自然人乙从有限合伙企业B取得的生产经营所得,按照5%-35%的五档税率计算“经营所得”的个人所得税;有限责任公司A从有限合伙企业B取得的生产经营所得,缴纳企业所得税。   (四)甲拥有项目公司控制权及乙在项目公司占有的股份比例的分析   1、由于自然甲在有限公司A占70%的股权比例,拥有有限公司A的绝对控制权;   2、有限公司A是有限合伙企业B的普通合伙人(GP),拥有有限合伙企业B的绝对控制权;   3、有限合伙企业B全资出资100%持股项目法人公司C,因此,有限合伙企业B拥有项目法人公司C的绝对控制权。   4、从图中的出资比例分配的股权比例来看,乙自然人在项目公司法人单位C占有的股份比例为:65%(直接持股比例50%+间接持股比例30%×50%)。   (五)节税分析   1、有限合伙企业B从项目公司法人单位C分回的股息、红利权益性投资收益,根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第一条和《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函[2001]84号)第二条的规定,合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。   因此,本案例中的自然人乙从通过有限合伙企业B从项目公司法人单位C分回的股息、红利权益性投资收益,依法缴纳20%的个人所得税。但是有限公司A作为GP通过有限合伙企业B从项目公司法人单位C分回的股息、红利权益性投资收益,依法缴纳企业所得税、最后有限责任公司A将缴纳企业所得税后的税后利润分回自然人甲必须依法缴纳20%的个人所得税。税负较重!   实践中的有限公司A没有实际经营业务,只有一些费用成本列支,肯定是小微企业,因此,可以考虑《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和财政部 税务总局公告2021年第12号第一条的规定,目前年利润(应纳税所得额)100万元以下的小微企业适用的所得税税率仅为2.5%,年利润100万以上300万以下的小微企业适用的所得税税率仅为5%注1,年利润300万以上的小微企业适用的所得税税率仅为10%注2。【税屋提示:“年利润300万以上的小微企业”表述有误,年应纳税所得额超过300万元,已非小微企业,因而不能享受相应的税率优惠。综合各项政策,本段落中注1、注2对应的税率应分别为10%、25%。】   2、合伙企业的所得税计算必须遵循“先分后税”的原则   根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第三条的规定,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。所谓的“生产经营所得和其他所得”,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。   基于以上税收政策规定,有限合伙企业B与项目公司法人单位发生的“生产经营所得”遵循“先分后税”的原则,如果合伙人是自然人,则自然人合伙人按照5%-35%的五档税率计算“经营所得”的个人所得税;如果合伙人是法人或其他组织,则缴纳企业所得税。   因此,本案例中的自然人乙从有限合伙企业B取得的生产经营所得,按照5%-35%的五档税率计算“经营所得”的个人所得税;有限责任公司A从有限合伙企业B取得的生产经营所得,缴纳企业所得税。

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个人转让、购买商铺涉及税费,税率多少、如何计算   简单来讲,相比于住房(尤其是普通住房)转让,商铺交易在税费计算方面,基本没有税收优惠;主要就是执行一般政策。   一、增值税   法定纳税义务人:销售(转让)方。   按照转让价款,扣除购置原价,作为销售额;适用5%征收率。   注1:目前仍在实施的1%征收率优惠政策,仅适用3%项目;因此此项目并不适用。   注2:扣除购置原价,需要提供购入时的发票。   计算公式:   (转让价款-购置价款)÷(1+5%)×5%   二、附征税费   法定纳税(费)义务人:销售(转让)方。   (一)城市维护建设税   以实际缴纳增值税作为计税依据,适用7%(城市)或者5%(县城、镇)、1%(农村)税率。   (二)教育费附加   以实际缴纳增值税作为计税依据,适用3%税率。   (三)地方教育附加   一般以实际缴纳增值税作为计税依据,适用2%费率。   注3:地方教育附加属于地方规费,以地方政策为准。另外,或有其他附加项目,也按照地方政策规定执行即可。   计算公式:   增值税额×税(费)率   三、印花税   法定纳税义务人:由销售(转让)、购买(受让)方分别各自计算缴纳。   适用“产权转移书据”项目,以“书据”载明金额作为计税依据,(各自)适用万分之五税率。   注4:若“书据”单独列明增值税额,则以不含税金额作为计税依据;若未单独列明增值税,则以含税金额作为计税依据。   计算公式:   “产权转移书据”载明金额×0.05%   四、土地增值税   法定纳税义务人:销售(转让)方。   (一)据实征收   以(不含增值税)转让价款作为收入总额,扣除“旧房及建筑物的评估价格(指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格,评估价格须经当地税务机关确认)”或者(若不能提供税务机关认可的评估价格)“发票加计金额(按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算)”以及附征税费、印花税(增值税已经从转让价款里剥离出来,计算起点是不含增值税金额,所以这儿就不能再重复扣除),作为计税依据(土地增值税之增值额)。   注5:评估价格、发票加计金额依次选择,但不能重复扣除。   按照增值额占扣除项目金额比例,分别适用30%-60%超率累进税率。具体为:   (1)增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。   (2)增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。   (3)增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。   (4)增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。   计算公式:   (不含税转让价款-扣除项目金额)×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率(5%、15%、35%)   (二)核定征收   但是,若对于转让旧房及建筑物,既没有评估价格,又不能提供(查明)购房发票的,实行核定征收。   注6:核定征收率各地自定。   计算公式:   不含(增值)税转让价款×核定征收率   五、个人所得税   法定纳税义务人:销售(转让)方。   (一)据实征收   以不含(增值)税转让价款,减除购置原值(含增值税以及构成房屋成本的其他税费)以及本次转让税费附征税费、印花税、土地增值税(增值税不再重复扣除,道理同上),作为应纳税所得额,适用20%税率。   计算公式:   (不含增值税转让价款-购置原值-本次转让相关税费)×20%   (二)核定征收   若无法提供(查明)购置原值发票等,也是核定征收。   计算公式:   不含(增值)税转让价款×核定征收率   六、契税   法定纳税义务人:购买(受让)方   以不含增值税购买价款作为计税依据,适用3%-5%税率(具体税率各地自定)   计算公式:   不含(增值)税转让价款×适用税率(3%-5%)   来源:草木财税  作者:于小强 个人出售商铺需要缴纳哪些税款?   朋友打电话说:我有套商铺,准备出售,你帮我算算需要缴哪些税吧?   我说:没问题,你说说这套商铺的基本情况吧。准备卖多钱?成本多少?什么时候买的?坐落在市区吗?   他有些迟疑说:算税和这些还有关系?   我说:当然有关系,如果你不想说真实价格和成本,虚拟一个也行,我告诉你怎么算,你自己按照这个方法去算就可以了。   他说:别呀,有什么不能说的,我这个商铺准备卖1000万,2004年1月买的,买的时候是260万,就在市区。   我说:好,个人出售商铺,需要缴纳的税种是增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地增值税、个人所得税,一个也不能少。(有些省份还会有附征的一些其他费种,在此暂不考虑)   他说:这么多啊,具体该怎么算呢?   我说:先说增值税吧!增值税是差额计税,也就是卖价-买价,然后再按照5%的征收率来计算。   应缴的增值税=(1000-260)/(1+5%)*5%=35.24万元。   然后根据增值税税额再计算附加的税费,因为今年出台了针对小规模纳税人“六税两费”减半征收的优惠,这三个税费都可以减半。   城市维护建设税=35.24×7%×50%=1.23万   教育费附加=35.24×3%×50%=0.53万   地方教育费附加=35.24×2%×50%=0.35万   增值税和这三项附加税费加起来一共是37.35万   他说:我属于小规模纳税人吗?我怎么听说超过500万就是一般纳税人了。   我说:因为你是自然人,不是个体工商户,即使超过500万也属于小规模纳税人。   他说:哦,那印花税怎么算呢?   我说:印花税很简单,你和买家签的合同,售价是1000万,就按1000万的万分之五,另外也有减半的优惠,缴2500元的印花税就可以了。   我接着说:上面这几个税种看着数量多,其实金额并不算大。真正有分量的税是土地增值税和个人所得税。   他问:我已经觉得肉疼了,这几个居然还不是有分量的税?土地增值税怎么算呢?   我说:你这样说,让我很有压力啊。不过你要换个思路考虑问题,你的房屋如果在偏远地区,这些年能增值这么快吗?   他说:肯定不能啊,谁不知道买房是地段为王,好的位置才能增值快啊!   我说:对,这个好位置是怎么来判定的,肯定有国家修路、建地铁,搞基础投资配套,才让这个地方变成了一个好位置,你只是买了一套商铺,其实自己没有做过多的投入,房子就从260万涨到了1000万,增值740万。这个增值额和国家一起分享,是不是也应该啊。   他说:听起来也有道理,但你还是先给我算算应该缴多少土地增值税吧?   我说:转让旧房,如果是住房,国家规定了可以免征土地增值税,但商铺并没有免税规定。   土地增值税的计算比较繁琐,大概意思是收入减去扣除项目金额,算一个增值额,增值额和扣除额比较,算一个增值率,不同的增值率对应的税率是不一样的。我给你一个税率表你先看看。   这里面扣除额的确定是关键,确定扣除项目的金额,包括四项:一是房屋及建筑物的评估价格、二是取得土地使用权所支付的地价款,三是按国家统一规定交纳的有关费用,四是转让环节缴纳的税金合计作为扣除项目金额。   他说:你说得这太繁琐了,我不想了解,你就直接给我算吧   我说:你的房屋应该先去评估,评估出一个价值,也就是房屋及建筑物的重置成本价乘以成新度折扣率后的价值。   他说:我卖房还需要评估啊,太麻烦了,不评估可以吗?   我说:不评估还有第二种办法,有购房发票吗?   他得意地说:有,我保存得好着呢,比曹金云的学费发票还保存得好。   我说:那好,如果有发票,按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。从购房发票所载日期起至售房发票开具之日止,每满12个月计一年;超过一年,未满12个月但超过6个月的,可以视同为一年。   他说:那我算算啊,从2004年1月20日到2019年6月20日,15年又5个月。   我说:对,260万的购房成本,15年每年加计5%,一共加计75%,也就是说购房成本给你算455万。另外你如果有当年购房的契税完税凭证的,可以作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。   他说:这个好像找不到了。   我说:如果找不到,那就是发票加计算出的成本,和相关的税费了,具体计算过程看一下这张表。这里注意,收入是不含税收入,也就是原先的1000万减去算出来的35.24万元的增值税。   他说:185万?这么多啊?那如果发票找不到了,税务机关会怎么算税呢?   我说:如果真找不到,那就是核定征收了,具体核定征收的比例,需要看各地税务机关的规定,你最好问问当地主管税务机关。   他说:哦,那我明白了,最后一个,个人所得税该怎么计算?   我说:个人所得税按“财产转让所得”征税,税率是20%。给你个公式:   应纳税额=应纳税所得额×税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%   他问:财产原值是我买商铺的260万,还是你刚才每年加计5%算出来的455万?   我说:是260万,每年加计5%,那是针对土地增值税计算的一个特殊规定,不是所有税种都这么计算的。   他说:噢,那你算算我的个人所得税是多少?   我说:按照公式计算,   应纳税额=(9647619.05-2600000-12333.33-5285.71-3523.81-2500.00-1850941.67)×20%=1034606.90元。大数是103万   他说:个税没有优惠政策吗?   我说:没有啊。   他说:这税加起来有300多万啊!这也太贵了!   我说:要么你评估一下房产,看看评估下来,土增税能不能少一些。另外你看看当地核定征收率是不是低一些。其他税种是没有什么考虑的空间了。   他说:那好吧,我试试。   来源:晶晶亮的税月  作者:梁晶晶 个人出租名下商铺如何做到税负最优?   一、业务背景   某自然人名下拥有底商约3200㎡,该房产原始购入成本约2000万,该房产市场价约为4800万元。目前拟做对外出租处理,目前附近区域商业租金参考标准为60元/㎡(不含税)。基于经营、税费的考量,该自然人在以自己名义对外出租和还是将房产交由其父名下租赁公司负责出租存在困惑。其父名下租赁公司为一人有限公司性质,目前为增值税一般纳税人,预计2021年盈利在600万元左右。   鉴于以上案例背景,如何操作才能税负最优!笔者提供以下解决思路,以供大家参考。   二、方案思路…Read more »

天富在线注册_自然人股东“分回股息红利+股权转让”不缴纳个税的股权布局设计

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  (一)适用的企业现实条件   以下设计的企业股权布局控税策略是专门针对满足以下条件的企业现状:一是公司出于发展期;二是公司账上已经积累了一定的未分配利润;三是公司现有股东全部是自然人股东;四是公司准备长期向前发展。   (二)股权布局设计的法律依据分析   1、自然人转让股权依法不缴纳个人所得税的法律依据分析   (1)公司员工持股低价内部转让视为股权转让收入明显偏低且有正当理由的税法规定。   国家税务总局2014年公告第67号第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:   (一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;   (二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;   (三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让。   根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十三条第(三)项的规定,肖太寿博士特别提醒:所谓“本企业员工”是指与本公司签订劳动合同,依法每月支付工资薪金和缴纳社保费用的企业职工,包括公司的股东。   (2)《公司章程》关于“限制股权转让”的规定。   根据《公司法》第71条的规定,有限责任公司的内部股东之间可以自由转让其部分或全部股份,有限责任公司的股东若向股东以外的人转让股权,必须经过其他股东半数的通过。公司章程另有约定的除外。   基于《公司法》第71条“公司章程另有约定的除外”的规定,各股东以书面形式一致同意,可以不召开股东会在会议,在“修改公司章程”决定性文件上签名、盖章。“修改公司章程”决定性文件约定:公司各股东的股权不可以对外进行转让,如果要转让,则由公司其他股东平价或折价收购股权。   因此,以上《公司法》关于“限制股权转让”与国家税务总局公告2014年第67号第十三条第(三)项关于“职工内部低价转让股权”的规定的相互融合,为设计公司内部职工股权低价转让给内部股东的股权布局提供了重要的法律支持和保障。   (三)股权布局控税策略:设计“成立家族公司+家族公司增资扩股+修改公司章程+创始人(自然人股东)在两年内不参与分红,全分给家族公司+内部股权转让”的股权布局   【案例分析:自然人“分回股息红利+股权转让”不缴纳个税的股权布局设计分析】   (一)案情基本情况   甲、乙两夫妻实缴出资1000万元设立的某某有限责任公司,甲出资800万元,乙出资200万元,出资比例分别是80%,20%,某某有限责任公司的股权架构如下图所示。   经过多年的经营积累,账上有未分配利润9000万元人民币,请问应如何操作,甲、乙从账上提取9000万元人民币的未分配利润,才能规避20%税率的个人所得税呢?   (二)“成立家族公司+家族公司增资扩股+修改公司章程+创始人(自然人股东)在两年内不参与分红,全分给家族公司+内部股权转让”的股权布局的实操要点   1、第一步:甲和乙实际出资共50万元注册成立一家“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”,该家族公司不发生任何业务。即该管理咨询有限公司不安装税控机,不对外开具发票。甲和乙在“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”占有的股权比例分别为80%、20%。   2、第二步:某某有限责任公司向“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”实行平价增资扩股,给予“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”2%的股份比例。甲、乙在某某有限责任公司的股权比例同比稀释2%后的股权比例分别为:78.4%(80%×98%)、19.6%(20%×98%)。下面计算“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”应投资多少钱?   假设某某有限责任公司的公允价值(市值)评估为1亿元人民币,并假设“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”投资A元人民币,则结算投资后的某某有限责任公司的市值为(1亿元+A元)。“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”的投资额A元人民币具体计算如下:A元÷(1亿元+A元)=2%A=0.02亿元+0.02 A 0.98 A=0.02亿元A=2,040,816(元)   由于“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”只有注册资本50万元人民币,不可能将2040816元增资到某某有限责任公司。因此,为了解决增资的资金需要,“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”分别向甲和乙共借入资金1540816元人民币,在财务上体现为:其他应付款——甲和乙1,540,816元。   假设“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”投资后,在某某有限责任公司由的实收资本为B元,则B元÷(1000,000元+B元)=2%,解出B。   B=204082(元)   因此,接受增资后的某某有限责任公司的账务处理如下(单位:元):   借:银行存款  2,040,816   贷:实收资本——某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)  204,082   资本公积  1,836,734   第三步:修改公司章程。增资后的某某有限责任公司有三个股东:自然人股东(甲和乙)和法人股东“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”。三个股权一致同意在“修改公司章程”决定性文件中签字、盖章。该“修改公司章程”决定性文件中约定:公司增资后的两年内,在满足有利润可分配的情况下,股东甲、乙部参与利润分配,全部分配给法人股东“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”,第三年以后,公司股东按照各自的股权比例进行分配利润。   第四步:某某有限责任公司向“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”签发股东出资证明,并添加到股东花名册,修改公司章程,最后在某某有限责任公司所在地管辖的市场监督管理局办理工商变更手续。经过以上四步的操作,某某有限责任公司的股权架构如下图所示:   第五步:某某有限责任公司股东会做出:“税后未分配利润分配”决议,将账上的未分配利润9000万元全部分配到“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”的账上。   第六步:“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”将分回的9000万元未分配利润偿还第二步产生的应付甲、乙的欠款人民币1,540,816元。账上的未分配利润为88,459,184元(90,000,000-1540,816)。   经过以上第五步、第六步的操作,某某有限责任公司的股权架构如下图所示:   第七步:股权转让:自然人股东甲、乙在某某有限责任公司的股权比例(增资稀释后分别为78.4%、19.6%)全部以平价(股权转让价格1000万元)转让给“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”。符合《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十三条第(三)项“股权转让价格偏低是正当理由”的规定,不缴纳个人所得税。在不考虑其他成本因素的情况下,“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”账上的未分配利润为:78,459,184元(88,459,184元-10,000,000元)。   第八步:凭借税务部门出的不缴纳税的证明单,到某某有限责任公司管辖的市场监督管理部门办理股东变更登记手续。这时某某有限责任公司的股东只有一家法人股东:“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”。   经过以上第七步到第八步的操作,某某有限责任公司的股权架构如下图所示:   图:某某有限责任公司股权架构   第九步:“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”不要向甲、乙分利润,否则要按照20%税率缴纳个人所得税。该家族公司从某某有限责任公司(赚钱公司)分回的股息和红利主要用于以下支出是免税的:   (1)同于家族成员发工资、缴纳社保费用,作为家族公司的费用列支。   (2)用于投资设立别的公司的投资款;   (3)用于购买家族成员的车辆,车辆产权在家族公司名下,车辆的保险费用、油费、修理费用、停车费用,都可以在家族公司做成本费用报销。   (4)将现金资产委托给信托公司进行运营,信托收益给予指定的家族成员是免个人所得税。   (5)将现金资产用与购买不动产,产权登记在家族公司名下,然后交给信托公司运营,信托收益给予指定的家族成员是免个人所得税。   (6)由于给某某有限责任公司转增资本,增加某某有限责任公司的注册资本免税。   来源:肖太寿博士说税     作者:肖太寿   经过多年的经营积累,账上有未分配利润9000万元人民币,请问应如何操作,甲、乙从账上提取9000万元人民币的未分配利润,才能规避20%税率的个人所得税呢?   (二)“成立家族公司+家族公司增资扩股+修改公司章程+创始人(自然人股东)在两年内不参与分红,全分给家族公司+内部股权转让”的股权布局的实操要点   1、第一步:甲和乙实际出资共50万元注册成立一家“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”,该家族公司不发生任何业务。即该管理咨询有限公司不安装税控机,不对外开具发票。甲和乙在“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”占有的股权比例分别为80%、20%。   2、第二步:某某有限责任公司向“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”实行平价增资扩股,给予“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”2%的股份比例。甲、乙在某某有限责任公司的股权比例同比稀释2%后的股权比例分别为:78.4%(80%×98%)、19.6%(20%×98%)。下面计算“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”应投资多少钱?   假设某某有限责任公司的公允价值(市值)评估为1亿元人民币,并假设“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”投资A元人民币,则结算投资后的某某有限责任公司的市值为(1亿元+A元)。“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”的投资额A元人民币具体计算如下:A元÷(1亿元+A元)=2%A=0.02亿元+0.02 A 0.98 A=0.02亿元A=2,040,816(元)   由于“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”只有注册资本50万元人民币,不可能将2040816元增资到某某有限责任公司。因此,为了解决增资的资金需要,“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”分别向甲和乙共借入资金1540816元人民币,在财务上体现为:其他应付款——甲和乙1,540,816元。   假设“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”投资后,在某某有限责任公司由的实收资本为B元,则B元÷(1000,000元+B元)=2%,解出B。   B=204082(元)   因此,接受增资后的某某有限责任公司的账务处理如下(单位:元):   借:银行存款  2,040,816   贷:实收资本——某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)  204,082   资本公积  1,836,734   第三步:修改公司章程。增资后的某某有限责任公司有三个股东:自然人股东(甲和乙)和法人股东“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”。三个股权一致同意在“修改公司章程”决定性文件中签字、盖章。该“修改公司章程”决定性文件中约定:公司增资后的两年内,在满足有利润可分配的情况下,股东甲、乙部参与利润分配,全部分配给法人股东“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”,第三年以后,公司股东按照各自的股权比例进行分配利润。   第四步:某某有限责任公司向“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”签发股东出资证明,并添加到股东花名册,修改公司章程,最后在某某有限责任公司所在地管辖的市场监督管理局办理工商变更手续。经过以上四步的操作,某某有限责任公司的股权架构如下图所示:   第五步:某某有限责任公司股东会做出:“税后未分配利润分配”决议,将账上的未分配利润9000万元全部分配到“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”的账上。   第六步:“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”将分回的9000万元未分配利润偿还第二步产生的应付甲、乙的欠款人民币1,540,816元。账上的未分配利润为88,459,184元(90,000,000-1540,816)。   经过以上第五步、第六步的操作,某某有限责任公司的股权架构如下图所示:   第七步:股权转让:自然人股东甲、乙在某某有限责任公司的股权比例(增资稀释后分别为78.4%、19.6%)全部以平价(股权转让价格1000万元)转让给“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”。符合《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十三条第(三)项“股权转让价格偏低是正当理由”的规定,不缴纳个人所得税。在不考虑其他成本因素的情况下,“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”账上的未分配利润为:78,459,184元(88,459,184元-10,000,000元)。   第八步:凭借税务部门出的不缴纳税的证明单,到某某有限责任公司管辖的市场监督管理部门办理股东变更登记手续。这时某某有限责任公司的股东只有一家法人股东:“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”。   经过以上第七步到第八步的操作,某某有限责任公司的股权架构如下图所示:   图:某某有限责任公司股权架构   第九步:“某某企业管理咨询有限责任公司(家族企业)”不要向甲、乙分利润,否则要按照20%税率缴纳个人所得税。该家族公司从某某有限责任公司(赚钱公司)分回的股息和红利主要用于以下支出是免税的:   (1)同于家族成员发工资、缴纳社保费用,作为家族公司的费用列支。   (2)用于投资设立别的公司的投资款;   (3)用于购买家族成员的车辆,车辆产权在家族公司名下,车辆的保险费用、油费、修理费用、停车费用,都可以在家族公司做成本费用报销。   (4)将现金资产委托给信托公司进行运营,信托收益给予指定的家族成员是免个人所得税。   (5)将现金资产用与购买不动产,产权登记在家族公司名下,然后交给信托公司运营,信托收益给予指定的家族成员是免个人所得税。   (6)由于给某某有限责任公司转增资本,增加某某有限责任公司的注册资本免税。   来源:肖太寿博士说税     作者:肖太寿

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  增值税实行购进扣税的计算方法,销售货物产生增值税销项税额,购进货物取得增值税专用发票,就是进项税额,可以抵扣增值税销项税额。寄售行代销商品和典当行销售死当品能否开具专用发票?   寄售银行和典当行卖的寄售品可以卖死货专用吗发票   问:寄售银行和典当行出售的寄售商品,可以开具专用发票吗?   答:寄售店出售的寄售物品(包括居民存放的物品)、当铺出售的死物,不论   无论销售单位是否属于一般纳税人,均按照简易方法按照3%的税率计算缴纳增值税,不开具专用发票。   典当行公司和寄售行(掉期公司)有什么区别?   1.企业性质和业务性质不一样。虽然两者都是经营活动,但寄售银行以寄售二手物品为经营活动,属于一般经营活动。典当行是有资金的。   是一个特别的工商企业贷款活动。寄售业务是信托贸易业务,典当业务是一种特殊的金融业务。   2.盈利方式不同。寄售行以寄售后收取货物的程序为盈利手段;典当行通过发放贷款收取利息和费用作为盈利手段。   3.不同的业务对象。发货人的业务对象是二手小商品,业务流程是小商品的运动;典当行经营是为了钱,经营过程就是钱。   4.商品销售的性质和方式不同。寄售行对其销售的货物没有所有权。受客户委托行使委托权。商品的所有权属于顾客和销售方式。   5.企业规模和设立程序不一样。代销银行注册一般有几万到几十万元的资金。规模小,不需要前置审批。可以直接在工商部门注册报名。   记得设置;典当行注册资金少则300万,多则上千万。作为一个受管制的特许经营行业,有专门的主管部门,成立之前需要得到监管方的批准。   和公安部门。取得营业执照后,可在工商部门注册注册。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

天富注册链接_什么是辅导期一般纳税人

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  辅导期一般纳税人在发票的使用上没有正式的一般纳税人那么灵活,税务机关对辅导期纳税人在发票的数量和额度都会有一定的限制。辅导期一般纳税人专用发票更高开票限额有限制吗?更高开票额度是多少?   根据税务办公厅局关于印发的通知(国税发201040号)第八条“主管税务机关对纳税人在辅导期内实行限量销售发票。税收指导期内管理的小型商业批发企业、采购专用发票的开票限额较高者不超过10万元;其他纳税人的专用发票开票限额较高应根据企业实际业务情况重新核定。   主管机关税务将在辅导期内对纳税人实行限量销售发票。税收指导期内管理的小型商业批发企业、采购专用发票的开票限额较高者不超过10万元;其他纳税人的专用发票较高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。辅导期内纳税人发票的收购和购买实行每次限量控制,主管税务机关可根据纳税人经营情况核定每次发票的供应数量,但每次销售的发票数量不得超过25个。   纳税人在辅导期内购买的专用发票未用完后再次购买的,主管税务机关出售的专用发票份数不得超过每次购买已批准的专用发票份数与未使用的专用发票份数的差额。   在辅导期内,纳税人在一个月内多次购买、购买专用发票的,按照上次已购买并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其销售专用。   纳税人预缴增值税时,应提供已购开具的专用发票记账联,主管税务机关根据纳税人提供的专用发票记账联计算预缴增值税。   纳税人在辅导期内预缴的增值税,可从当期应纳增值税额中扣除。如果扣除后仍有预缴的增值税余额,可以扣除下期再次购买专用发票时应预缴的增值税。   纳税辅导期结束后,纳税人因购买专用发票有预缴增值税余额的,主管税务机关应在纳税辅导期结束后个月内一次性退还给纳税人。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

天富怎么注册_专票电子对纳税人会有哪些好处

天富怎么注册_专票电子对纳税人会有哪些好处
3个月前 (06-28) www.zhongdacpa.com 天富官网 37℃

  一般来说,专票电子化后,对于纳税人来说主要有五大便利点:   1、开票设备免费领取   需要开具增值税纸质普通发票(以下简称“纸质普票”)、电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票(以下简称“纸质机动车发票”)和纸质二手车销售统一发票(以下简称“纸质二手车发票”)的新办纳税人,统一领取税务UKey开具发票。   税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey。   2、电子免费开具   税务部门依托增值税电子发票公共服务平台,为纳税人提供免费的电子专票开具服务,纳税人通过该平台开具电子专票无需支付相关费用。   3、首票服务便捷享受   税务部门对首次开具、首次接收电子专票的纳税人实行“首票服务制”,通过线上线下多种方式,帮助纳税人及时全面掌握政策规定和操作要点。   4、发票状态随时查新   税务部门对增值税发票综合服务平台进行了优化升级,纳税人可以通过该平台及时掌握所取得的电子专票领用、开具、用途确认等流转状态以及正常、红冲、异常等管理状态信息。   这一举措有助于纳税人全面了解电子专票的全流程信息,减少购销双方信息不对称或滞后而产生的发票涉税风险,有效保障纳税人权益。   5、发票信息批量下载   纳税人可以通过增值税发票综合服务平台,批量下载所取得的纸质普票,电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车发票和纸质二手车发票等发票的明细信息。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

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