天富注册链接_私车公用涉税风险及个税筹划

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  不少企业业务范围辐射较广,通常需要员工开车进行业务活动,但企业不可能为众多的业务人员或者有用车需求的员工都配备车辆。这个实际情况导致了在实务中私车公用现象较为普遍,且以定额补贴较为常见,定额补贴容易被税务机关认定为工资薪金的一部分,需要和工资薪金合并计算并缴纳个人所得税。为规避或降低税务风险,可区分以下情况进行操作:   一、租金并入工资薪金   对于私车公用现象,首先需要根据员工的收入多少进行区分,对于收入偏低的员工,工资收入+车补-扣除项<个税起征点的,应该将车补并入工资,这样更方便且完全符合税务的要求,不涉及到开具租车发票的事情。当然如果贵单位要求月均工资(含月度平均奖金)与五险一金基数一致的话,会提高五险一金的基数增加企业负担,但大部分企业还是无法做到月均工资奖金与五险一金基数一致。   二、无租使用并据实报销   一般公司需要与员工约定工作期间为开展业务而使用车辆产生的油费和过路费等可以报销,上下班以及其他情况属于员工自用的,不在报销范围之内。员工需要使用某些软件对行驶路线进行记录,保证车辆因公使用的真实性和里程的准确性,公司根据实际行驶里程和一定的油耗标准进行报销。   由于不签订租车合同,员工未获得车辆磨损的补偿,这时可适当提高油耗补助的标准。   三、签订租车合同   公司与员工签订租赁合同,合同条款约定员工将车辆租给公司使用,出租方(员工)负责车辆保险、保养等费用,出租方保证车辆来源合法等等;公司与员工签订使用协议,协议约定公司将租进来的车辆再给员工使用,实际使用中出现的损毁等由实际使用人(员工)负责,公司据实报销油费等。此种情况下,员工作为出租方,属于财产租赁行为,需要到税务局代开发票,金额超过500元/次的,需要按照有形动产租赁缴纳增值税,税率13%,超过800元的,需要按照财产租赁所得缴纳个人所得税,税率20%。签订租赁合同涉及到增值税和个税,有一定的税负。   公司可根据实际情况,灵活运用上述三种方法。总之,要让税务局认可私车公用不是变相发工资,租车费和报销费是公司经营活动相关的支出,是可以在所得税前扣除的。租金或补助要与车辆价值相匹配,比如,一辆面包车的原值3万,预计可使用10年,每月折旧约250元,如果租赁合同约定的月租金为1000元,明显超过月折旧额,这就不具有合理性,容易被税务机关认定为变相发工资。   此外,还需注意两点:   1.合同签订时不要签订成长期租赁合同,避免需要按照新租赁准则核算使用权资产和租赁负债,造成不必要的麻烦;   2.要求员工第三责任险保额要达到一定的标准,比如200万,目前虽然交强险总责任限额从12.2万元提高到20万元,其中死亡伤残赔偿限额从11万元提高到18万元,医疗费用赔偿限额从1万元提高到1.8万元,但员工因公外出发生事故造成损害的,交强险很可能不能覆盖,被侵权人可以起诉公司要求赔偿,公司支付赔偿款后,员工无清偿能力的,公司可能无法再向员工追索,造成损失。

天富在线注册_公司向股东分红,这种股权布局可免税

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  所谓的“定向分红”是指有限责任公司的股东一致同意约定:公司在分红时,只向部分股东分红,而其他股东放弃分红的一种分红方法。在有限公司的股东时自然人股东和法人股东构成时,由于法人股东分回的红利时免征企业所得税,而自然人股东分回的红利必须依法按照20%的税率,征收“股息红利”的个人所得税。因此,根据《中华人民共和国公司法》的规定,有限责任公司的股东一致同意可以在《公司章程》中特别约定:自然人股东放弃分红,只向法人股东分红利,实现定向分红免征企业所得税的目的。   (一)定向分红免税的法律依据分析   1、《中华人民共和国公司法》关于“分配红利”的规定及其分析   《中华人民共和国公司法》第三十四条规定,“股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资本时,股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是,全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。”基于此法律政策规定,针对有限责任公司在分配股息红利时,允许将公司的未分配利润只分配给某些股东,而另外一些股东可以放弃分红。但是必须满足两个前提条件:一是有限责任公司有未分配利润可分配;二是在《股东投资协议》或《公司章程》或全体股东一致签字同意的《股东分红协议》中约定“全体股东不按照出资比例分取红利,只将公司可分配的未分配利润只分配给一部分股东,其他股东放弃分红”。   另外,如果有限责任公司要增资时,股东之间可以按照实缴的出资比例同比例增加出资,也可以通过《公司章程》或《股东投资协议》约定“某些股东增资,另外一些股东不增资”。   2、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例关于“分配红利免税”的规定及其分析。   《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免企业所得税收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。   基于以上税法政策规定,如果有限责任公司的股东十自然人,则自然人股东从直接投资的被投资企业(有限责任公司)分回的股息红利必须依法缴纳20%的个人所得税;如果有限责任公司的股东是法人股东,则法人股东从直接投资的被投资企业(有限责任公司)分回的股息红利等权益性投资收益是免征企业所得税。   3、《中华人民共和国公司法》关于“注册一人有限责任公司”的法律风险分析。   《中华人民共和国公司法》第六十三条规定:“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的,应当对公司债务承担连带责任。”根据此法律政策规定,一人有限责任公司除了和普通有限责任公司一样,不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任,不得逃避债务,不得损害公司债权人利益的行为以外,一人有限责任公司还要额外的承担一个举证上的倒置责任,股东自证个人财产没有与公司财产混同。当公司对外出现债务时,债权人有权要求股东个人提供证据证明公司财产独立股东个人财产,该股东有义务提供证据证明,如果股东个人无法提供证据证明公司财产独立于个人财产的,那么股东个人需要对公司的债务承担连带偿还责任。   基于以上分析,笔者建议原始创始人在注册家族公司时,或以有限责任公司作为有限合伙企业的普通合伙人(GP)时,最好不要注册一个自然人股东的一人有限责任公司,必须要注册有两个自然人股东的有限责任公司。   (二)定向分红免税的股权布局设计方案   基于以上政策法律分析,定向分红免税的股权布局设计方案如下:   第一步:创业股东或原始创始人与其家族成员共同注册一家有两个自然人股东的有限责任公司。其中创业股东或原始创始人占股70%,家族成员占股30%。   第二步:创业股东或原始创始人和第一步中注册成立的有限责任公司共同出资注册成立一家核心赚钱公司(该赚钱公司是有限责任公司)。创业股东或原始创始人占股33%、第一步中注册成立的有限责任公司占股67%   第三步:创业股东或原始创始人和第一步中注册成立的有限责任公司共同成立的核心赚钱公司的《公司章程》或签订的《股东分红协议》或者《股东投资协议》中约定“公司分红条款”,该条款约定:核心赚钱公司在符合利润分配的条件下,创业股东或原始创始人放弃分红,公司只给第一步中注册成立的有限责任公司法人股东分红。   根据以上设计方案的股权布局如下图1所示:   股权布局图1:   (三)定向分红免税分析   1、作为自然人的原始创始人(创业股东)放弃核心赚钱公司(有限责任公司)的分红所得,将向家族公司定向分红。   2、由于家族公司(有限责任公司)与核心赚钱公司(有限责任公司)都是法人单位,根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项的规定,家族公司(有限责任公司)收到核心赚钱公司(有限责任公司)定向分红所得是免征企业所得税。   3、家族公司(有限责任公司)从核心赚钱公司(有限责任公司)获得的定向分红所得用于投资设立别的公司、或者用于核心赚钱公司(有限责任公司)转增资本都是免征企业所得税。   4、家族公司(有限责任公司)从核心赚钱公司(有限责任公司)获得的定向分红所得,如果再分配给家族成员、原始创始人(创业股东),则必须缴纳个人20%的个人所得税。因此,家族公司(有限责任公司)不要给家族成员、原始创始人(创业股东)分红,应作为家族成员、原始创始人(创业股东)的“钱袋子”,用于家族成员、原始创始人(创业股东)发放工资、开销一些费用(业务招待费用、教育经费、职工福利费用、社保费用),购买汽车承担汽车本身发生的所有费用(报销费用、油费、过桥费用、修理费用)。   通过以上分析,节税的股权架构图如下图2所示:   股权布局图2:   【案例分析:某企业定向分红节税的股权布局分析】   (一)基本情况介绍   甲有限责任公司由自然人股东李某占股65%,有限责任公司A(家族公司)占股35%共同注册设立,而有限责任公司A(家族公司)由自然人股东李某及其儿子共同注册设立,其中自然人股东李某占股70%,儿子占股30%。股权布局如下图3所示所示。有限责任公司A准备收购乙有限责任公司的100%的股份,需要5000万人民币,这5000万元全部来自于有限责任公司A(家族公司)从甲有限责任公司分回的红利所得。假设收购前,甲有限责任公司账上只有未分配利润5000万元,请问有限责任公司A(家族公司)从甲有限责任公司分回的红利所得5000万元人民币怎样操作才是免征企业所得税?   股权布局图3:   (二)操作方案:定向分红免税的股权布局   李某和有限责任公司A(家族公司)共同成立的甲有限责任公司的《公司章程》或签订的《股东分红协议》或者《股东投资协议》中约定“公司分红条款”,该条款约定:甲有限责任公司在符合利润分配的条件下,自然人股东李某放弃分红,公司只给A有限责任公司(家族企业)法人股东分红。   (三)定向分红免税分析   1、作为自然人股东李某放弃甲有限责任公司的分红所得,将向有限责任公司A(家族公司)定向分红。   2、有限责任公司A(家族公司)与甲有限责任公司都是法人单位,根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项的规定,有限责任公司A(家族公司)收到甲有限责任公司定向分红所得是免征企业所得税。   3、有限责任公司A(家族公司)从甲有限责任公司获得的定向分红所得5000万元用于收购乙有限责任公司100%的股权是免征企业所得税。   4、有限责任公司A(家族公司)从甲有限责任公司获得的定向分红所得如果再分配给家族成员、原始创始人(创业股东),则必须缴纳个人20%的个人所得税。因此,有限责任公司A(家族公司)从甲有限责任公司获得的定向分红所得不要给李某及其儿子分红,应作为李某及其儿子的“钱袋子”,用于李某及其儿子和其他家庭成员发放工资、开销一些费用(业务招待费用、教育经费、职工福利费用、社保费用),购买汽车承担汽车本身发生的所有费用(报销费用、油费、过桥费用、修理费用)。   通过以上分析,节税的股权架构图如下图4所示:   来源:肖太寿财税工作室  作者:肖太寿   利用“定向分红”进行税收筹划违法吗?   一、案例背景   我公司摘得西咸新区500亩地,计划将地分三块来做,其中的260亩地做成文化项目(演艺+电竞+商业),130亩地做成“商服“,210亩地做”商住“,由于程序的限制,合作者动作会比较慢,项目一期我们考虑自己来做,后期会通过股权转让、其他投资人收购我们股权的形式引进其他投资者来合作开发。合作中间,涉及股权方面后期所得税方面的问题,想向您请教以下问题:   后期合作者陆续进入,逐次收购股权,就会存在溢价,每溢价一次,收益就要一次交税,溢价越高,交税越多,我们想把一部分溢价倾斜到分红上,比方说:我们持股51%,其他投资者持股49%,本来按照持股比例来分红,我们是否可以约定我公司第一年享有60%的分配权,第二年享有70%的利润分配权,第三年享有80%的利润分配权,以此形式,将部分溢价通过后期定向分红的方式来逐步释放出来,来达到一定的平衡。这种方式,法律是否允许?税务上对于这部分,尤其是利润分配的方案,是否允许?是否存在限制或者禁止性的规定?   笔者本文借以上案例背景,仅围绕“有限公司”定向分红主题来为大家展开分析。   二、案例分析   (一)定向分红违法吗?   首先,以上案例操作思路,理论上是可行的,实操中也常见利用“同股不同权”来进行“表决权差异安排”(不均衡表决权)、“分红权差异安排”(不均衡分红、定向分红)的操作,这都得益于《公司法》中“但另有约定除外”法律兜底条款的设置和安排,使得原本为强制性的法律规范转变为任意性法律规范,从而使这些规范具有填补公司章程空白的功能。所以说,不按出资比例分红是《公司法》所允许的。但,此处需区别有限公司和股份有限公司来为大家作简要说明。   对于有限公司而言,“同股不同权”并非新规定。现行《公司法》并未禁止有限公司设置“同股不同权”,股东出资比例与表决权、分红权的比例,都是可以在章程中进行特别约定,有些地方的工商局会接受个性化的章程条款设计。如:2020年深圳出台的《深圳经济特区科技创新条例》、《深圳经济特区商事登记若干规定》便明确了关于深圳“科技企业”可以设置特殊股权结构”地方政策。但需强调的是,仅指“科技企业”而非“深圳地区所有类型公司均可设置同股不同权”。对于深圳的非科技类企业,以及有些地方工商局不能接受个性化的章程条款设计的情况,则可通过公司所有股东签订股东协议书的方式来另行约定。   对于股份有限公司,现行《公司法》则规定股份公司必须“同股同权”,在目前制度安排下,仅有在创业板和科创板上市的股份公司可以“同股不同权”,即我们通常所讲的所谓“表决权差异安排”。之所以对股份有限公司有特殊规定,在于我国目前资本市场治理结构还不完善,对于AB股的制度安排尚处于试点和完善阶段,尚不具备全面放开AB股操作的条件。其实,同股不同权最早起源于美国,后逐渐被其他国家所效仿。1994年,纽交所便开始允许公司在IPO的时候采用双重股权结构。由于当初中国内地、香港不存在此制度安排,导致百度、京东、爱奇艺、京东、百度等很多巨无霸企业,都是采取同股不同权结构在美国上市的,还有阿里巴巴当初想在香港上市,因为港股不接受AB股制度,最后也是去了美国纳斯达克。中国大陆及香港交易所是在近几年才允许“同股不同权”。2018年,香港联交所正式发布了《新兴及创新产业公司上市制度的咨询总结》,香港开始接受“同股不同权”的公司治理结构,小米公司成为香港第一家在港交所上市的同股不同权的公司。同样是2018年,中国大陆开始允许创业板和科创板上市的股份公司可以“同股不同权”,优刻得(股票代码:688158)于2019年9月27日通过上交所审核,并于2020年1月20日在科创板挂牌上市,成为A股“同股不同权”第一家上市公司。   所以,对于股份有限公司(上市)而言,同股不同权更是多“表决权差异安排”(不均衡表决权),主要想实现的是对公司控制权的牢牢把握,因为一旦上市,成为公众公司,投资者手里所持有的每一手股票的市值都是相同的,不会再存在定向分红的问题。而对于有限公司、非上市股份有限公司而言或者是拟上市的股份有限公司在上市之前,更多是倾向于“分红权差异安排”(不均衡分红、定向分红),主要想实现是公司上市前股权架构的搭建、整改遗留问题以期满足上市条件以及合理降低税负的目的。(关于“有限公司”与“股份有限公司”的区别,请参考笔者另外一篇原创文章《有限公司与股份公司的七大区别》)。   (二)超额分红能否享受免税优惠?   就税务层面而言,需要注意的是,对于超过按照出资比例计算的部分(以下简称:“超额分红”)是否能够享受居民企业间股息免征企业所得税的优惠,目前,实务中,对此操作,口径不一,有观点认可,有观点不认可,还存在折中观点。实务中主要有以下不同观点:   (1)既然《公司法》规定在公司全体股东或公司章程另有约定不按出资比例分配,且该公司股东会已经通过决议的,股东不按照股权比例取得的股息(哪怕是超过股权比例的股息部分)都可以享受免税待遇;   (2)对于超过股权比例分得的股息部分,不属于符合条件的居民企业间的股息红利所得,应当缴纳企业所得税;   (3)股东协商后同意不按股份比来分,一个分的多一个分的少,那么多分的一方多分到的利润应就实际分得部分和按比例分得部分的差额视同投资成本的收回,减少股东的投资成本。”(江苏省常州地方税务局2012年度企业所得税汇算清缴政策口径问题解答)   (4)企业法人股东实际取得的超过出资比例的部分应视为其他股东将应按出资比例收取的部分分红捐赠给该股东,应并入该股东的应税所得计算纳税;   (5)全体股东约定或公司章程规定不按股权比例进行分红背后隐藏了股东之间的真实交易事项。即:应将不按照股权比例进行分配的约定,视为部分股东将其享有的股权上的财产权利中的“分红权”转让给了另外的股东,这属于“股权”中的部分权利的转让问题。   尽管观点很多,但笔者认为,与其探讨以上观点谁更新颖独特,见解更独到,对于实务指导意义不是太大,且留给那些学者和理论派去争论吧,我们能够做到应该是,在政策尚未彻底明确,还给我们留有空间和余地的时候,更好的运用《公司法》以及《企业所得税法》的规定,在合法性、合规性的基础上合理运用同股不同权的设计和安排,首先,做到满足公司持股各方对风险回报以及对控股权的不同要求,其次,要考虑在一定程度上实现税负的优化和降低,笔者认为,这才是经营者要着重要考虑的问题。况且,实务中,已经有很多企业成功操作案例在先,诸如:   (1)2020年7月7日申报创业板IPO的常州匠心独具智能家居股份有限公司(以下简称:”匠心独具“),在拟上市前,该公司原法人股东将股权转让给新受让法人股东,然后通过定向分红,将拟上市主体公司内的未分配利润分配给新受让股权的法人股东,解决股东受让股份带来的资金压力,且避免向个人股东分红的个人所得税,进行了合理避税,另外新受让法人股东注册地址为浙江省宁波市北仑区梅山,可享受税收优惠地优惠政策。(该公司2021年3月11日已通过上市委会议审议,5月28日提交注册,并于8月2日收到了注册生效的通知。)   (2)2020年7月29日向深交所申报材料的营口风光新材料股份有限公司(以下简称“风光新材”),在拟上市前,风光新材实控人新设了一个法人公司,法人公司的股权结构和风光新材一样,新法人公司认缴风光新材注册资本,之后,风光新材向新法人公司定向分红,此分红款免税,新法人公司拿到定向分红的资金后用于增资、借给实控人归还占用的风光新材资金、为员工认缴持股平台提供资金支持,可谓“一石三鸟”。(2021年6月18日通过上市委审核,尚未取得证监会注册结果)   (3)2020年7月6日杭州大地海洋环保股份有限公司(以下简称“大地海洋”)申报创业板IPO,其大股东是自然人股东,采用了向自然人大股东定向分红,根据个人所得税法,需要缴纳20%的个人所得税。虽不像前“匠心独具、”风光新材“借新设法人公司,避免向个人股东分红的个人所得税进行合理避税。但借此间接解决了股东实际出资的问题,为顺利上市做好了铺垫(“上市才是第一目的,舍不得孩子套不到狼”)。(2021年3月18日通过上市委会议,2021年7月21日取得证监会注册结果。)其中关于营口风光新材料股份有限公司的案例可见德居正财税石波老师原创文章《有限公司定向分红税务筹划案例解析》。另外两个案例内容详情,如有需要,可微信联系何晓15991618680。   另外,当前企业所得税纳税申报表的填报逻辑的修正过程,在一定程度上也反向验证了或者支持了关于“同股不同权”下取得超额投资收益可以免税的处理,国家税务总局《关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)附件2《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉填报说明》对居民企业之间的免税投资收益栏规定:此栏填报“纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。这一规定在一定程度上意味着居民企业取得超出投资比例分配的股息、红利在年度所得税汇算清缴不能享受免税待遇。   但显然国家税务总局公告2014年第63号的规定,与《公司法》的相关规定是不相符合的。因此,随后,在国家税务总局所得税司2015年3月17日发布的《关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知》(税总所便函〔2015〕21号)之附件《关于企业所得税年度纳税申报表若干填报口径修改意见》第八条便将“纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”修改为:“填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的,实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。笔者认为此处的“其他方法”就包括“不按照出资比例分红(不按持股比例分配的超额分红部分)”,此处红色加粗标记的地方是想要特别强调:取得的必须是实际归属于本公司的股息、红利才能够免税,否则不能享受免税优惠。   另外,在国家税务总局2015年第76号公告发布的《企业所得税优惠政策事项办理办法》之附件1《企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版)》中进一步规定,在办理“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”优惠备案时,“若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益,还需提供被投资企业的最新公司章程”。之所以要求提供被投资企业最新公司章程,笔者认为旨在确认是否有专门约定特殊分配条款,以防弄虚作假,偷逃税款之举。   综上所述,笔者的观点是,对于有限公司而言,结论是法律允许进行“同股不同权”下的定向分红操作,对于“超额分红”可以享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,即使某些地方对此表示不予认可,纳税人也要给予合理的商业理由去做保护自身合法权益的据理力争。但是“同股不同权”下的定向分红,不能是随意任性为之,至少要满足以下前提条件:   1、同股不同权要有企业经营实质和特点作为支撑,能够证明其利润分配方案具有合理的商业逻辑和目的。比方说,因股东阶段性贡献大小的不同而设置的定向分红条款,还应有股东会决议、公司章程、利润分配方案等能够证明业务真实性、合理性、合法性的资料,而且还应符合时间逻辑,避免有临时性调整安排的“嫌疑”。   2、如果证明了其分配方案的合理性,在企业所得税年度汇算清缴前,应留存好以下资料备查:   ①被投资企业最新修订的公司章程,   ②被投资企业股东会(或股东大会)利润分配决议或公告、分配表;   ③汇算清缴时,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理印章的《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件;   ④投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。   ⑤其他相关佐证资料。   三、政策依据汇总   1、《公司法》第三十四条股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资本时,股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是,全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。   (笔者认为此条赋予了有限责任公司股东不按照比例分红的权利,衍生出来有限责任公司可以定向分红)   2、《公司法》第四十二条股东会会议由股东按照出资比例行使表决权;但是,公司章程另有规定的除外。   3、《公司法》第一百零三条股东出席股东大会会议,所持每一股份有一表决权。   4、《公司法》第一百二十五条股份有限公司的资本划分为股份,每一股的金额相等。公司的股份采取股票的形式。股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证。   5、《公司法》第一百二十六条股份的发行,实行公平、公正的原则,同种类的每一股份应当具有同等权利。同次发行的同种类股票,每股的发行条件和价格应当相同;任何单位或者个人所认购的股份,每股应当支付相同价额。   6、《公司法》第一百三十一条国务院可以对公司发行本法规定以外的其他种类的股份,另行规定。(2019年1月30日,中国证券监督管理委员会发布了《关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的实施意见》(以下简称“《实施意见》”)便是对《公司法》此条款的运用。实施意见第二项第五条明确:允许特殊股权结构企业和红筹企业上市。依照公司法第一百三十一条规定,允许科技创新企业发行具有特别表决权的类别股份,每一特别表决权股份拥有的表决权数量大于每一普通股份拥有的表决权数量,其他股东权利与普通股份相同。特别表决权股份一经转让,应当恢复至与普通股份同等的表决权。公司发行特别表决权股份的,应当在公司章程中规定特别表决权股份的持有人资格、特别表决权股份拥有的表决权数量与普通股份拥有的表决权数量的比例安排、持有人所持特别表决权股份能够参与表决的股东大会事项范围、特别表决权股份锁定安排及转让限制等事项。   7、《深圳经济特区科技创新条例》第99条明确规定“在本市依照《中华人民共和国公司法》登记的科技企业可以设置特殊股权结构,在公司章程中约定表决权差异安排,在普通股份之外,设置拥有大于普通股份表决权数量的特别表决权股份。有特别表决权股份的股东,可以包括公司的创始股东和其他对公司技术进步、业务发展有重大贡献并且在公司的后续发展中持续发挥重要作用的股东,以及上述人员实际控制的持股主体。设置特殊股权结构的公司,其他方面符合有关上市规则的,可以通过证券交易机构上市交易”。   8、《深圳经济特区科技创新条例》(2020年11月1日起施行)第九十九条在本市依照《中华人民共和国公司法》登记的科技企业可以设置特殊股权结构,在公司章程中约定表决权差异安排,在普通股份之外,设置拥有大于普通股份表决权数量的特别表决权股份。   有特别表决权股份的股东,可以包括公司的创始股东和其他对公司技术进步、业务发展有重大贡献并且在公司的后续发展中持续发挥重要作用的股东,以及上述人员实际控制的持股主体。   设置特殊股权结构的公司,其他方面符合有关上市规则的,可以通过证券交易机构上市交易。   9、《深圳经济特区商事登记若干规定》第四条商事主体备案包括下列事项:(一)章程或者协议;(二)经营范围;(三)董事、监事、高级管理人员;(四)商事登记管理联系人。   商事登记机关应当根据前款规定,按照商事主体类型,分别规定各类商事主体备案事项的具体内容。   公司依法设置特殊股权结构的,应当在章程中明确表决权差异安排。   10、国务院发布《关于推动创新创业高质量发展打造“双创”升级版的意见》,明确提出“推动完善公司法等法律法规和资本市场相关规则,允许科技企业实行‘同股不同权’治理结构”。2019年1月28日,证监会印发《关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的实施意见》,该意见第(五)条规定,“依照公司法第一百三十一条规定,允许科技创新企业发行具有特别表决权的类别股份,每一特别表决权股份拥有的表决权数量大于每一普通股份拥有的表决权数量,其他股东权利与普通股份相同”。   来源:德居正财税咨询  作者:何晓   (三)定向分红免税分析   1、作为自然人的原始创始人(创业股东)放弃核心赚钱公司(有限责任公司)的分红所得,将向家族公司定向分红。   2、由于家族公司(有限责任公司)与核心赚钱公司(有限责任公司)都是法人单位,根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项的规定,家族公司(有限责任公司)收到核心赚钱公司(有限责任公司)定向分红所得是免征企业所得税。   3、家族公司(有限责任公司)从核心赚钱公司(有限责任公司)获得的定向分红所得用于投资设立别的公司、或者用于核心赚钱公司(有限责任公司)转增资本都是免征企业所得税。   4、家族公司(有限责任公司)从核心赚钱公司(有限责任公司)获得的定向分红所得,如果再分配给家族成员、原始创始人(创业股东),则必须缴纳个人20%的个人所得税。因此,家族公司(有限责任公司)不要给家族成员、原始创始人(创业股东)分红,应作为家族成员、原始创始人(创业股东)的“钱袋子”,用于家族成员、原始创始人(创业股东)发放工资、开销一些费用(业务招待费用、教育经费、职工福利费用、社保费用),购买汽车承担汽车本身发生的所有费用(报销费用、油费、过桥费用、修理费用)。   通过以上分析,节税的股权架构图如下图2所示:   股权布局图2:   【案例分析:某企业定向分红节税的股权布局分析】   (一)基本情况介绍   甲有限责任公司由自然人股东李某占股65%,有限责任公司A(家族公司)占股35%共同注册设立,而有限责任公司A(家族公司)由自然人股东李某及其儿子共同注册设立,其中自然人股东李某占股70%,儿子占股30%。股权布局如下图3所示所示。有限责任公司A准备收购乙有限责任公司的100%的股份,需要5000万人民币,这5000万元全部来自于有限责任公司A(家族公司)从甲有限责任公司分回的红利所得。假设收购前,甲有限责任公司账上只有未分配利润5000万元,请问有限责任公司A(家族公司)从甲有限责任公司分回的红利所得5000万元人民币怎样操作才是免征企业所得税?   股权布局图3:   (二)操作方案:定向分红免税的股权布局   李某和有限责任公司A(家族公司)共同成立的甲有限责任公司的《公司章程》或签订的《股东分红协议》或者《股东投资协议》中约定“公司分红条款”,该条款约定:甲有限责任公司在符合利润分配的条件下,自然人股东李某放弃分红,公司只给A有限责任公司(家族企业)法人股东分红。   (三)定向分红免税分析   1、作为自然人股东李某放弃甲有限责任公司的分红所得,将向有限责任公司A(家族公司)定向分红。   2、有限责任公司A(家族公司)与甲有限责任公司都是法人单位,根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项的规定,有限责任公司A(家族公司)收到甲有限责任公司定向分红所得是免征企业所得税。   3、有限责任公司A(家族公司)从甲有限责任公司获得的定向分红所得5000万元用于收购乙有限责任公司100%的股权是免征企业所得税。   4、有限责任公司A(家族公司)从甲有限责任公司获得的定向分红所得如果再分配给家族成员、原始创始人(创业股东),则必须缴纳个人20%的个人所得税。因此,有限责任公司A(家族公司)从甲有限责任公司获得的定向分红所得不要给李某及其儿子分红,应作为李某及其儿子的“钱袋子”,用于李某及其儿子和其他家庭成员发放工资、开销一些费用(业务招待费用、教育经费、职工福利费用、社保费用),购买汽车承担汽车本身发生的所有费用(报销费用、油费、过桥费用、修理费用)。   通过以上分析,节税的股权架构图如下图4所示:   来源:肖太寿财税工作室  作者:肖太寿   利用“定向分红”进行税收筹划违法吗?   一、案例背景   我公司摘得西咸新区500亩地,计划将地分三块来做,其中的260亩地做成文化项目(演艺+电竞+商业),130亩地做成“商服“,210亩地做”商住“,由于程序的限制,合作者动作会比较慢,项目一期我们考虑自己来做,后期会通过股权转让、其他投资人收购我们股权的形式引进其他投资者来合作开发。合作中间,涉及股权方面后期所得税方面的问题,想向您请教以下问题:   后期合作者陆续进入,逐次收购股权,就会存在溢价,每溢价一次,收益就要一次交税,溢价越高,交税越多,我们想把一部分溢价倾斜到分红上,比方说:我们持股51%,其他投资者持股49%,本来按照持股比例来分红,我们是否可以约定我公司第一年享有60%的分配权,第二年享有70%的利润分配权,第三年享有80%的利润分配权,以此形式,将部分溢价通过后期定向分红的方式来逐步释放出来,来达到一定的平衡。这种方式,法律是否允许?税务上对于这部分,尤其是利润分配的方案,是否允许?是否存在限制或者禁止性的规定?   笔者本文借以上案例背景,仅围绕“有限公司”定向分红主题来为大家展开分析。   二、案例分析   (一)定向分红违法吗?…Read more »

天富登录注册_不同股东身份情形下关联资金往来方式的涉税影响及选择分析

天富登录注册_不同股东身份情形下关联资金往来方式的涉税影响及选择分析

  资金的问题向来是很多行业的命脉线,无论是获取项目阶段还是项目运营阶段,资金都是决定项目能否取得成功的决定性因素之一。对于房地产行业来说尤其如此,在外部融资条件越来越苛刻和融资难度越来越大的背景下,项目公司前期更多需要依靠和借助股东自身的资信、品牌和抵押资产去获取资金。但问题是股东的资金如何进入需要用资的被投资企业有很多的道道,这会影响到股东和被投资企业各自的税收利益,进而最终穿透影响股东未来整体的投资效益。   从税收的视角看,最关键的是股东身份的不同将决定资金进入被投资企业的方式的优先级选择。这其中包括自然人股东、法人股东(法人股东亦进一步划分出内资法人股东和外资法人股东)以及合伙企业持股平台。   假设被投资企业需要两亿元的资金,自有资金回报折算年化为15%(即3000万元),那么不同身份的股东应如何判断资金投入方式的优先级选择?(注:假定不考虑债资比问题和关联公司之间是否存在可弥补亏损的问题)   01、自然人股东资金往来的投入方式选择与税收差异   对于资金往来而言,自然人股东与法人股东在增值税和所得税上最大的差异是税率的区别,其中自然人股东适用3%的增值税简易征收率和20%的个人所得税税率,而法人股东可能适用3%的增值税简易征收率或6%的增值税适用税率以及25%的企业所得税税率。   那么对于自然人股东来说,如果资金以“股东投资”的形式进入被投资企业,在被投资企业账面将形成资本金(实收资本或资本公积)。未来向自然人股东分配资金回报时在税收认定上属于“股息红利”性质,一方面股息不属于增值税征税范围,自然人股东仅需要承担20%的个人所得税;另一方面被投资企业向股东分配的股息红利无法作为成本在税前扣除,相当于变相损失25%的税收扣除利益。   但如果说自然人股东的资金选择以“股东借款”的形式进入被投资企业,未来自然人股东获取资金回报时在税收认定上便属于“利息”性质。一方面自然人股东需要承担3%的增值税税负和剔除增值税后的不含税金额承担20%的个人所得税,另一方面被投资企业支付的利息尽管无法抵扣增值税,但可以在企业所得税税前扣除(抵扣25%),中间就会产生税率差所带来的税收利益。   对比上述两种方式,自然人股东选择股东投资的形式会净增加个人所得税税负,而选择股东借款的形式因为征税税率与抵扣税率差的存在,反而会获取净增加的税收利益。具体税收差异情况如表1所示: 表1-自然人股东投入2亿元资金整体税收差异对比表   02、法人股东资金往来的投入方式选择与税收差异   1)内资法人股东   对于内资法人股东而言,因税收政策适用及税率差异,资金投入的不同选择形式所产生的税收利益将区别于自然人股东。   假设资金的投入选择“股东投资”的形式,未来向股东分配的资金回报在税收认定上虽然同样属于“股息红利”性质,但是内资法人股东因其居民企业的身份可以享受《企业所得税法》第二十六条所规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税的政策。当然,对于被投资企业而言支付的股息同样不能在企业所得税上实现扣除。   但如果资金的投入方式选择“股东借款”的形式,那么未来向股东分配的资金回报在税收认定上就属于“利息”性质。内资法人股东取得的利息如果达到一般纳税人的认定标准要承担6%的增值税,另外还要按照不含增值税的利息金额承担25%的企业所得税。而对于被投资企业来说,根据增值税的政策所支付的利息无法取得专票进行抵扣,但是可以在企业所得税税前扣除。   对比上述两种方式,显然在股东是内资法人股东的情况下,选择股东投资的形式不会额外产生税收负担,但是选择股东借款的形式一边承担6%和增值税和25%的企业所得税(合计31%的税负),另一边却只能抵扣25%的企业所得税,会产生净税收成本的增加。具体税收差异情况如表2所示: 表2-内资法人股东投入2亿元资金整体税收差异对比表   2)外资法人股东   外资法人股东向境内被投资企业以“股东投资”或“股东借款”的形式提供资金的税收认定形式上与内资法人股东无本质差异,但是税收利益因该外资法人股东所在国家或地区与中国之间的税收协定或安排而有所差异。   先是股东投资形式,被投资企业分配的资金回报属于“股息红利”性质,对于外资法人股东而言同样不涉及到增值税问题,但是取得的资金回报需要由被投资企业扣缴预提所得税(预提所得税税率:香港满足持股条件是5%,其他国家多数是10%),被投资企业支付的股息无法在企业所得税税前扣除。   其次是选择股东借款的形式,被投资企业分配的资金回报属于“利息”性质,根据增值税的规定外资法人股东只能适用6%的增值税税率,另外还要按照不含增值税的利息金额承担预提所得税(中港的税收安排规定利息的预提所得税税率是7%,韩国和其他一些国家是10%)。而对于被投资企业来说,利息的增值税同样无法抵扣,但可以在企业所得税税前扣除。   对比上述两种方式,不同于内资法人股东,外资法人股东选择股东投资的形式会产生所得税负担,而且被投资企业无法抵扣成本,所以会产生净税收增加。但是选择股东借款的形式则股东这一边承担6%和增值税和7%或10%的企业所得税(合计13%/16%的税负),但不同的是被投资企业另一边却可以抵扣25%的企业所得税,因征税税率与抵扣税率差的存在,整体上同样会获取净增加的税收利益。具体税收差异情况如表3所示: 表3-外资法人股东投入2亿元资金整体税收差异对比表   03、合伙企业平台股东资金往来的投入方式选择与税收差异   合伙企业作为股东来与被投资企业产生资金往来在税收处理上会更加复杂,合伙企业在所得税层面被视为“税收透明体”,涉及资金投资收回的利息或股权投资分回的股息红利都将直接穿透回合伙企业的各个股东并根据股东的身份判断是征收个人所得税还是企业所得税。其中,对应合伙企业的自然人股东的部分征收个人所得税,对应到合伙企业的法人股东的部分则征收企业所得税。   与内资法人直接作为股东不同的是,对于合伙企业的法人股东而言最大的问题在于:纵使合伙企业是税收透明体,但是涉及股息红利的穿透目前的政策将因不符合直接投资的条件而不允许法人股东适用股息红利免税的政策。   那么合伙企业作为股东如果选择“股东投资”的形式向被投资企业投入资金,未来所分回的资金回报在被税收认定为“股息红利”性质的情况下,需要穿透回合伙企业的股东去纳税,适用20%或25%的所得税税率。同样的,被投资企业也无法在企业所得税税前扣除这部分支出。   如果选择“股东借款”的形式,合伙企业作为出资方构成增值税的纳税义务人,由合伙企业缴纳6%的增值税并向被投资企业开票。但是所得税将穿透回合伙企业的上层股东分别缴纳20%的个人所得税或25%企业所得税,总体税负在26%或者31%。此时被投资企业则可以在企业所得税税前扣除这部分支出。   对比上述两种方式,如果是通过合伙企业平台作为股东来作资金的投入主体,选择股东投资的形式将因为穿透和不能适用免税政策而承担大额的所得税税负。相比之下选择股东借款则可能因为合伙企业上层股东存在自然人股东而有机会降低税收负担,整体税收负担区间远低于投资的形式。具体税收差异情况如表4所示: 表4-合伙企业股东投入2亿元资金整体税收差异对比表   04、总结   都说资金很贵,对于企业来说承担高昂的资金成本本身就是一股强大的运营压力,所以资金的投入方式就显得极其关键。如我们本文所作分析,在不考虑债资比和关联公司之间是否存在亏损弥补的问题下,股东身份的差异性在税收视角里将对资金的投入选择产生重大影响,选择对方向将有利于提高资金的使用效益,选择错则可能因为税收成本的增加而变相抬高资金的实际使用成本。   所以对于企业经营者或股东而言,需要在经营中时刻嵌入税务管理和税务规划的管理思维,必要时借助税务专业人士的力量,避免因税务管理能力的缺失而给经营造成不可逆转的损失。   来源:税明大道   作者:傅吉俊团队   2018年6月的解析—— 股东“身份不同”,收益分配时纳税有何差异?   办企业的目的是为了营利,然而,不同的企业类型纳税有差异,不同的股东身份纳税也同样有差异。   今天昌尧讲税就来同大家聊一聊,股东“身份不同”,收益分配时纳税有何差异?   业务案例   嘉诚公司注册资金为5000万元,公司股东分别由一家外资企业(股权1500万元)、一家内资企业(股权2000万元)和一名自然人股东(股权1500万元)构成。   2017年公司实现税后利润2000万元,公司决定按股权比例进行利润分配,其中外资企业取得分红600万元、内资企业取得分红800万元、自然人股东取得分红600万元。   那么,对于不同身份的股东在取得分红时,纳税有何差异呢?   一、股东为“外资企业”   政策依据   根据《企业所得税法》第三条、第四条、第十九条第(一)款、第二十七条第(五)款及实施条例第九十一条规定:   非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得,应以其收入全额为应纳税所得额,并减按10%的税率征收企业所得税。   但是,我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排,与国内税法有不同规定的,依照协定的规定办理。(国税函[2008]112号)   政策解析   通过对以上政策的解析,外资企业取得的分红收益,应缴纳企业所得税为60万元(600*10%)。   二、股东为“内资企业”   政策依据   根据《企业所得税法》第二十六条及实施条例八十三条规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。   政策解析   通过对以上政策的解析,内资企业从直接投资的企业取得的分红收益免税,应缴纳企业所得税为0。   三、股东为“自然人股东”   政策依据   根据《个人所得税法》相关规定,利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额,适用比例税率,税率为20%。   政策解析   通过对以上政策的解析,自然人股东从投资的企业取得的分红收益,应缴纳个人所得税为120万元(600*20%)。   通过对以上不同身份股东在取得分红收益时纳税差异的分析,我们不难发现,企业在注册时,股东出资的身份不同,对后续的纳税负担有着巨大的影响,稍稍思考一下,是不是会产生很大的筹划空间呢?   来源:昌尧讲税  作者:马昌尧   02、法人股东资金往来的投入方式选择与税收差异   1)内资法人股东   对于内资法人股东而言,因税收政策适用及税率差异,资金投入的不同选择形式所产生的税收利益将区别于自然人股东。   假设资金的投入选择“股东投资”的形式,未来向股东分配的资金回报在税收认定上虽然同样属于“股息红利”性质,但是内资法人股东因其居民企业的身份可以享受《企业所得税法》第二十六条所规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税的政策。当然,对于被投资企业而言支付的股息同样不能在企业所得税上实现扣除。   但如果资金的投入方式选择“股东借款”的形式,那么未来向股东分配的资金回报在税收认定上就属于“利息”性质。内资法人股东取得的利息如果达到一般纳税人的认定标准要承担6%的增值税,另外还要按照不含增值税的利息金额承担25%的企业所得税。而对于被投资企业来说,根据增值税的政策所支付的利息无法取得专票进行抵扣,但是可以在企业所得税税前扣除。   对比上述两种方式,显然在股东是内资法人股东的情况下,选择股东投资的形式不会额外产生税收负担,但是选择股东借款的形式一边承担6%和增值税和25%的企业所得税(合计31%的税负),另一边却只能抵扣25%的企业所得税,会产生净税收成本的增加。具体税收差异情况如表2所示: 表2-内资法人股东投入2亿元资金整体税收差异对比表   2)外资法人股东   外资法人股东向境内被投资企业以“股东投资”或“股东借款”的形式提供资金的税收认定形式上与内资法人股东无本质差异,但是税收利益因该外资法人股东所在国家或地区与中国之间的税收协定或安排而有所差异。   先是股东投资形式,被投资企业分配的资金回报属于“股息红利”性质,对于外资法人股东而言同样不涉及到增值税问题,但是取得的资金回报需要由被投资企业扣缴预提所得税(预提所得税税率:香港满足持股条件是5%,其他国家多数是10%),被投资企业支付的股息无法在企业所得税税前扣除。   其次是选择股东借款的形式,被投资企业分配的资金回报属于“利息”性质,根据增值税的规定外资法人股东只能适用6%的增值税税率,另外还要按照不含增值税的利息金额承担预提所得税(中港的税收安排规定利息的预提所得税税率是7%,韩国和其他一些国家是10%)。而对于被投资企业来说,利息的增值税同样无法抵扣,但可以在企业所得税税前扣除。   对比上述两种方式,不同于内资法人股东,外资法人股东选择股东投资的形式会产生所得税负担,而且被投资企业无法抵扣成本,所以会产生净税收增加。但是选择股东借款的形式则股东这一边承担6%和增值税和7%或10%的企业所得税(合计13%/16%的税负),但不同的是被投资企业另一边却可以抵扣25%的企业所得税,因征税税率与抵扣税率差的存在,整体上同样会获取净增加的税收利益。具体税收差异情况如表3所示: 表3-外资法人股东投入2亿元资金整体税收差异对比表   03、合伙企业平台股东资金往来的投入方式选择与税收差异   合伙企业作为股东来与被投资企业产生资金往来在税收处理上会更加复杂,合伙企业在所得税层面被视为“税收透明体”,涉及资金投资收回的利息或股权投资分回的股息红利都将直接穿透回合伙企业的各个股东并根据股东的身份判断是征收个人所得税还是企业所得税。其中,对应合伙企业的自然人股东的部分征收个人所得税,对应到合伙企业的法人股东的部分则征收企业所得税。   与内资法人直接作为股东不同的是,对于合伙企业的法人股东而言最大的问题在于:纵使合伙企业是税收透明体,但是涉及股息红利的穿透目前的政策将因不符合直接投资的条件而不允许法人股东适用股息红利免税的政策。   那么合伙企业作为股东如果选择“股东投资”的形式向被投资企业投入资金,未来所分回的资金回报在被税收认定为“股息红利”性质的情况下,需要穿透回合伙企业的股东去纳税,适用20%或25%的所得税税率。同样的,被投资企业也无法在企业所得税税前扣除这部分支出。   如果选择“股东借款”的形式,合伙企业作为出资方构成增值税的纳税义务人,由合伙企业缴纳6%的增值税并向被投资企业开票。但是所得税将穿透回合伙企业的上层股东分别缴纳20%的个人所得税或25%企业所得税,总体税负在26%或者31%。此时被投资企业则可以在企业所得税税前扣除这部分支出。   对比上述两种方式,如果是通过合伙企业平台作为股东来作资金的投入主体,选择股东投资的形式将因为穿透和不能适用免税政策而承担大额的所得税税负。相比之下选择股东借款则可能因为合伙企业上层股东存在自然人股东而有机会降低税收负担,整体税收负担区间远低于投资的形式。具体税收差异情况如表4所示: 表4-合伙企业股东投入2亿元资金整体税收差异对比表   04、总结   都说资金很贵,对于企业来说承担高昂的资金成本本身就是一股强大的运营压力,所以资金的投入方式就显得极其关键。如我们本文所作分析,在不考虑债资比和关联公司之间是否存在亏损弥补的问题下,股东身份的差异性在税收视角里将对资金的投入选择产生重大影响,选择对方向将有利于提高资金的使用效益,选择错则可能因为税收成本的增加而变相抬高资金的实际使用成本。   所以对于企业经营者或股东而言,需要在经营中时刻嵌入税务管理和税务规划的管理思维,必要时借助税务专业人士的力量,避免因税务管理能力的缺失而给经营造成不可逆转的损失。   来源:税明大道   作者:傅吉俊团队   2018年6月的解析—— 股东“身份不同”,收益分配时纳税有何差异?   办企业的目的是为了营利,然而,不同的企业类型纳税有差异,不同的股东身份纳税也同样有差异。   今天昌尧讲税就来同大家聊一聊,股东“身份不同”,收益分配时纳税有何差异?   业务案例   嘉诚公司注册资金为5000万元,公司股东分别由一家外资企业(股权1500万元)、一家内资企业(股权2000万元)和一名自然人股东(股权1500万元)构成。   2017年公司实现税后利润2000万元,公司决定按股权比例进行利润分配,其中外资企业取得分红600万元、内资企业取得分红800万元、自然人股东取得分红600万元。   那么,对于不同身份的股东在取得分红时,纳税有何差异呢?   一、股东为“外资企业”   政策依据   根据《企业所得税法》第三条、第四条、第十九条第(一)款、第二十七条第(五)款及实施条例第九十一条规定:   非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得,应以其收入全额为应纳税所得额,并减按10%的税率征收企业所得税。   但是,我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排,与国内税法有不同规定的,依照协定的规定办理。(国税函[2008]112号)   政策解析   通过对以上政策的解析,外资企业取得的分红收益,应缴纳企业所得税为60万元(600*10%)。   二、股东为“内资企业”   政策依据   根据《企业所得税法》第二十六条及实施条例八十三条规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。   政策解析   通过对以上政策的解析,内资企业从直接投资的企业取得的分红收益免税,应缴纳企业所得税为0。   三、股东为“自然人股东”   政策依据   根据《个人所得税法》相关规定,利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额,适用比例税率,税率为20%。   政策解析   通过对以上政策的解析,自然人股东从投资的企业取得的分红收益,应缴纳个人所得税为120万元(600*20%)。   通过对以上不同身份股东在取得分红收益时纳税差异的分析,我们不难发现,企业在注册时,股东出资的身份不同,对后续的纳税负担有着巨大的影响,稍稍思考一下,是不是会产生很大的筹划空间呢?   来源:昌尧讲税  作者:马昌尧

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天富怎么注册_装修房对房地产税负有哪些影响?
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  关于装修房对房地产公司税负的影响和税收处理,大家关注度很高,由于问题的广泛性和重要性,以下我们从4个方面来谈谈装修对土地增值税的影响。   一、装修的分类   依据整修程度的不同,将商品房分为:毛坯房、简装房、精装房。   所谓简装房,依据《商品住宅装修一次到位实施细则》的规定,我们定义为:房屋交钥匙前,所有功能空间的固定面全部铺装或粉刷完成,厨房和卫生间的基本设备全部安装完成。   所谓精装房:在简装房的在基础上,添加了不能构成不动产附属设施和附着物的家具、电器等动产设施。   二、软装和硬装   硬装是指:凡以建筑物或构筑物为载体,移动后会引起性质、形状改变或者功能受损的装修装饰物支出,或者放在墙体或者建筑物上不可随意移动,移动之后即遭损害或者不可以重复使用的支出。如:粉刷的涂料、吊顶、瓷砖、橱柜、马桶等等。   软装和硬装对应而言,可以理解为精装部分的家具、彩电、窗帘、壁画等等。   在此要注意硬装和软装的转化:挂在墙上的壁画如果采取科学手段,镶在墙体上,即由“软装”转为“硬装”;酒店的衣柜、鞋柜购回来之后单独放置,为“软装”,镶在墙体,即为“硬装”。   《广州市地方税务局关于印发2013年土地增值税清算工作有关问题的处理指引的通知》(穗地税函[2013]179号)文件规定:随房屋一同出售的家具、家电,如果安装后不可移动,成为房屋的组成部分,并且拆除后影响或丧失其使用功能的,比如整体中央空调、户式小型中央空调、固定式衣柜橱柜等,计入开发成本予以扣除。其他家具、家电,比如分体式空调、电视、电冰箱等成本不予扣除。   三、装修支出的相关规定   《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)文件规定:房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本。   该文件所指的“装修”,是指“硬装”而不是“软装”,这就给计算土地增值税带来一定的困扰:我们销售精装房取得的收入金额如何确认?扣除项目金额如何确认?   我们通过案例解读:   案例一   假设金穗源房产公司销售一套精装房100万元(不含税,以下金额均不含税),面积100㎡,该房屋所有的成本支出80万元(可以理解为土地增值税的①+②),其中建安等成本60万元,硬装支出11万元,软装支出9万元。不考虑其他因素,计算土地增值税。   分析:   收入金额:销售合同金额100万元;   扣除项目:(①+②)金额,80万元。但是依据187文件的规定,其中的软装9万元是不可以计入“房地产开发成本”,也就是不做为加计扣除20%的基数,但是如果金穗源房地产公司销售简装房,合同金额是91万元而不是100万元的,如何处理呢?   原则是:发生的可移动家电、可移动家具、日用品、装饰用品等软装可以扣除,但不作为加计扣除的基数。   案例一在计算扣除项的时候,不含软装的71万元作为(①+②),软装9万元作为扣除项目,但不作为加计扣除的基数。如此以来,暨遵循了土地增值税的计算原理,又遵循了收入和成本的配比关系;既不侵蚀土地增值税税基,又保护了纳税人的合法权益。   软装的9万元在土地增值税纳税申报表(二)第22行“代收费用”填报(参详税总函[2016]309号文件)   四、装修房子可以减少土地增值税税负   案例二   假设金穗源房产公司销售一套简装房100万元(不含税,以下金额均不含税),面积100㎡,该房屋所有的成本支出80万元(①+②),其中建安等成本60万元,硬装支出20万元。不考虑税金、利息因素,计算土地增值税。   销售收入:100万元   成本扣除:(①+②)+(①+②)*10%+(①+②)*20%   =80+80*10%+80*20%   =104万元   增值额:100-104=-4万元   假如没有装修,房屋售价80万元,建安成本等60万元,其他条件不变。   销售收入:80万元   成本扣除:(①+②)+(①+②)*10%+(①+②)*20%   =60+60*10%+60*20%   =78万元   增值额:80–78=2万元   对比之下不难发现我们的结论:装修房子可以减少土地增值税税负。

天富怎么注册_IPO中资产优化配置案例:西游探案之资产置换该怎么“税”

天富怎么注册_IPO中资产优化配置案例:西游探案之资产置换该怎么“税”
1个月前 (08-15) www.zhongdacpa.com 天富注册服务 21℃

IPO中资产优化配置案例:西游探案之资产置换该怎么“税”   前言   资产置换,简单来说就是一个企业与另一个企业相互用自持的各类资产(包括股权),通常被统称为资产包,进行互换,以达到各自发展的利益需求。这种操作在上市公司集团间尤其常见,主要是出于保持业绩持续增长的需求,往往由控股股东向上市公司注入优质资产,以置换出已经出现呆滞或者经营不善的资产等。实际上,IPO过程中,为了避免重大关联交易、解决同业竞争、优化拟上市主体的资产配置等原因,也会用到资产置换的资本运作手段。资产置换涉及的税种比较多,通常会有增值税、土地增值税、印花税、企业所得税和契税等,而我们通常喜欢运用的特殊性税务处理所适用的企业重组形式中并不直接包括资产置换,所以资产置换的税收处理需要详细拆解后,再具体分析条件来判断能否适用“免税优惠”。   接下来,小必就用西游集团旗下悟空股份IPO过程中的资产置换过程为各位分享下该怎么“税”?   案例背景   悟空股份和八戒有限均隶属于西游控股集团,悟空股份正在积极筹备科创板上市的大事儿,三师团队进场尽调后了解到:悟空股份主要从事研发和生产的场所位于某工业园区一期厂房,办公、产品陈列及对外销售和提供服务的场所位于某市中心区域的整栋商业楼宇,一期厂房和整栋商业均为八戒有限持有,因此悟空股份长期需向八戒有限支付不动产租赁租金(年租金近1000万元)。同时,八戒有限100%持有的花果山公司主要为悟空股份提供生产过程中某环节的加工和技术支持,悟空股份为此需要按期向花果山公司支付劳务和服务费。除此外,悟空股份100%持有的女儿国公司主营业务为广告、影视类作品的设计、制作与运营,跟悟空股份的主业(生物医药产品研发、生产与运用)不一致。基于这样的情况,三师提出悟空股份和八戒有限需要进行资产置换。具体为:八戒有限以持有花果山公司100%的股权以及一期厂房和整栋商业楼宇的全部经营性资产及负债,与悟空股份持有女儿国公司100%的股权进行置换,置换中均以各资产包经评估后的公允价值进行交易,差额部分由悟空股份以现金补足。 交易前后示意图   小必解析   以上悟空股份和八戒有限的资产置换包含厂房、商业、股权以及货币资金,涉及税种多而且相对复杂,小必建议用以下四步来厘清思路,只有看清交易实质才有可能寻求最优的税务处理结果。   01、确认交易性质及可能共同选择的税务处理方式   在本案例中,站在悟空股份的角度,是资产收购业务,而站在八戒有限的角度,又貌似应该是股权收购业务,那么到底该判断为悟空股份向八戒有限收购资产,还是八戒有限向悟空股份收购股权呢?由于悟空股份需要支付现金补足差价,总不能说八戒有限向悟空股份收购其持有女儿国公司100%的股权及部分现金吧,由此判断,只能是定性为悟空股份向八戒有限收购资产包(即花果山公司100%的股权,一期厂房和整栋商业楼宇的全部经营性资产及负债),悟空股份以持有女儿国公司100%的股权及部分现金作为收购对价。八戒有限为资产转让方,悟空股份为资产收购方。   确认了交易性质为资产收购业务后,紧接着就需要判断双方是否有适用特殊性税务处理的条件。假设本案例中,悟空股份支付的现金补足部分不超过整体对价的15%,乍一看来貌似满足股份支付且超过85%的条件了,但不巧的是,资产收购业务还需要满足一个重要的比例,那就是被收购资产占转让方资产总额超过50%,本案例中八戒有限可不是只靠悟空股份的关联交易“生存”的,事实上,八戒有限经营着西游控股集团另一板块的业务,且未来也有独立上市的潜力,因此置换出的资产包对于八戒有限全部资产来说,远达不到50%。   因此,在只能定性为资产收购业务的前提下,分析了悟空股份和八戒有限的交易条件,判断出本次交易只能适用一般性税务处理的所得税重组政策,双方需要确认资产或者股权的转让所得,计算缴纳企业所得税,且各方置入资产的计税基础按交易价格进行确认。   02、分析出让方的税务处理   由于八戒有限是资产包的出让方,根据资产的属性,将会涉及到以下税种:   增值税   八戒有限转让持有花果山公司100%的股权(非上市公司股权)不属于增值税征收范围,不涉及增值税。   八戒有限转让一期厂房和整栋商业,简单看来构成不动产转让,应该涉及增值税。但本次交易中,由于一期厂房和整栋商业相关的债权、债务和劳动力(包括抵押借款和物业服务人员等)一并转让,满足财税[2016]36号文中关于资产重组的条件,因此增值税最终适用“不征”。   土地增值税   目前,土地增值税方面能运用的企业重组政策主要是财政部 税务总局公告2021年第21号,但不幸的是,文件中规定“暂不征土地增值税”的改制重组行为并不包括本案例中的资产置换,因此,八戒有限需要就转让一期厂房和整栋商业计算缴纳土地增值税。   印花税   八戒有限需要按照“产权转移书据”,针对办理产权过户的房产及股权,计缴印花税。   企业所得税   STEP1中已分析到八戒有限只能确认资产包转让所得,并按适用的税率计缴企业所得税;同时八戒有限取得女儿国公司100%的股权,计税基础即为其交易价格。   03、分析受让方的税务处理   虽然悟空有限是资产包的受让方,但由于其支付对价并不全是货币资金,因此其将女儿国公司100%股权作为对价也构成了转让其股权的实质行为,将会涉及到以下税种:   印花税   悟空有限需要按照“产权转移书据”,针对办理产权过户的股权,计缴印花税。   增值税   由于女儿国公司100%股权为非上市公司股权,不涉及增值税。   契税   本案例的资产置换行为,并不属于财政部 税务总局公告2021年第17号中关于企业重组适用“免征契税”的范围,因此,悟空股份受让一期厂房和整栋商业,还需要计缴契税。   企业所得税   STEP1中也已分析到悟空股份只能确认股权转让所得,并按适用的税率计缴企业所得税;同时取得资产包的计税基础即为其交易价格。   04、找出税负影响因素,寻求优化方法   经过以上三步,小必已经为八戒有限和悟空股份的资产置换行为进行了全面的涉税分析,但此时两公司怕是已经开始打退堂鼓了,除了增值税外,即使印花税忽略不计,无论是土地增值税还是企业所得税都让人望而却步,就连平时不经常发生的契税也是一笔不小的税收成本,而对悟空股份来说,为了上市,又不得不完成这项资产置换,这时候找到税负占比较大的税种,然后寻求优化方法就势在必行了。   这里,小必提供一种在最简单也基本上不改变原有交易行为的一种处理思路:将一个打包资产收购业务拆分为股权收购和资产收购两个业务:首先,悟空公司向八戒有限收购其持有花果山公司100%的股权,对价是悟空公司持有女儿国公司55%的股权(按交易价格折算的比例),这时候,收购股权的比例为100%,股权支付比例也为100%,在其他条件满足的情况下,双方可选择共同适用特殊性税务处理,均不需要确认相关的股权转让所得;然后,悟空公司再向八戒有限收购一期厂房和整栋商业的经营性资产和负债,对价是女儿国公司45%的股权和部分现金,这时候就跟前面的分析类似,只能适用一般性税务处理。悟空控股确认转让女儿国公司45%股权的所得,八戒有限确认转让一期厂房和整栋商业资产包的所得。这样简单拆解为两步后,起码能部分降低双方的企业所得税。   小必总结   以上思路仅是为了抛砖引玉,本案例中还有土地增值税和契税也需要进一步优化,而且,针对企业所得税的处理还需要谨慎适用特殊性税务处理的各种条件,小必就不再赘述了。事实上,实务中的资产置换可能远比本案例更复杂,小必认为如果都用以上四步法来分析拆解交易性质,那么各方的税收处理就不难得出了。至于优化方案,这个就需要因地制宜、量体裁衣了,不能简单粗暴以税负最低作为唯一条件,相信各位实操中都是“八仙过海,各显神通”,有兴趣的小伙伴欢迎随时来交流。   来源:税律风云      作者:孙爱莲    2008年12月的解析—— 用分公司置换投入到子公司的货币资金涉税问题?   母公司用货币资金成立了一子公司,现母公司用一分公司整体置换投入到子公司的货币资金,分公司是否需评估?该行为是出资方式的变更,还是买卖行为?是出资方式的变更,子公司是否需重新验资?上述行为涉及哪些税?   企业整体资产置换是指,一家企业以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构与另一家企业的经营活动的全部或其独立核算的分支机构进行整体交换,资产置换双方企业都不解散。企业整体资产置换原则上应在交易发生时,将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失。这种行为不是出资方式的变更,而是一种特殊的买卖行为。但限于公允价值的交换,所以必须经中介机构评估确认。   依据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)规定,在整体资产置换交易中,作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的,经税务机关审核确认,资产置换双方企业可以均不确认资产转让的所得或损失。上述条件称为免税重组(指企业所得税)条件。国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)补充规定,符合118号文件暂不确认资产转让所得的企业在整体资产转让、整体资产置换业务中,取得补价或非股权支付额的企业,应将所转让或处置资产中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值,确认为当期应纳税所得额。这样就与会计准则和会计制度中确认非货币性交易补价中所包含的收益相一致了。但是,不符合上述免税重组条件的,整体资产换出方应确认全部资产转让所得或损失。   所得税处理的企业整体资产置换交易,交易双方换入资产的成本应以换出资产原帐面净值为基础确定。具体方法是按换入各项资产的公允价值占换入全部资产公允价值总额的比例,对换出资产的原帐面净值总额进行分配,据以确定各项换入资产的成本。企业整体资产置换交易中支付补价的一方,应以换出资产原帐面净值与支付的补价之和为基础,确定换入资产的成本。企业整体资产置换交易中收到补价的一方,应以换出资产的帐面净值扣除补价,作为换入资产成本确定的基础。   小必解析   以上悟空股份和八戒有限的资产置换包含厂房、商业、股权以及货币资金,涉及税种多而且相对复杂,小必建议用以下四步来厘清思路,只有看清交易实质才有可能寻求最优的税务处理结果。   01、确认交易性质及可能共同选择的税务处理方式   在本案例中,站在悟空股份的角度,是资产收购业务,而站在八戒有限的角度,又貌似应该是股权收购业务,那么到底该判断为悟空股份向八戒有限收购资产,还是八戒有限向悟空股份收购股权呢?由于悟空股份需要支付现金补足差价,总不能说八戒有限向悟空股份收购其持有女儿国公司100%的股权及部分现金吧,由此判断,只能是定性为悟空股份向八戒有限收购资产包(即花果山公司100%的股权,一期厂房和整栋商业楼宇的全部经营性资产及负债),悟空股份以持有女儿国公司100%的股权及部分现金作为收购对价。八戒有限为资产转让方,悟空股份为资产收购方。   确认了交易性质为资产收购业务后,紧接着就需要判断双方是否有适用特殊性税务处理的条件。假设本案例中,悟空股份支付的现金补足部分不超过整体对价的15%,乍一看来貌似满足股份支付且超过85%的条件了,但不巧的是,资产收购业务还需要满足一个重要的比例,那就是被收购资产占转让方资产总额超过50%,本案例中八戒有限可不是只靠悟空股份的关联交易“生存”的,事实上,八戒有限经营着西游控股集团另一板块的业务,且未来也有独立上市的潜力,因此置换出的资产包对于八戒有限全部资产来说,远达不到50%。   因此,在只能定性为资产收购业务的前提下,分析了悟空股份和八戒有限的交易条件,判断出本次交易只能适用一般性税务处理的所得税重组政策,双方需要确认资产或者股权的转让所得,计算缴纳企业所得税,且各方置入资产的计税基础按交易价格进行确认。   02、分析出让方的税务处理   由于八戒有限是资产包的出让方,根据资产的属性,将会涉及到以下税种:   增值税   八戒有限转让持有花果山公司100%的股权(非上市公司股权)不属于增值税征收范围,不涉及增值税。   八戒有限转让一期厂房和整栋商业,简单看来构成不动产转让,应该涉及增值税。但本次交易中,由于一期厂房和整栋商业相关的债权、债务和劳动力(包括抵押借款和物业服务人员等)一并转让,满足财税[2016]36号文中关于资产重组的条件,因此增值税最终适用“不征”。   土地增值税   目前,土地增值税方面能运用的企业重组政策主要是财政部 税务总局公告2021年第21号,但不幸的是,文件中规定“暂不征土地增值税”的改制重组行为并不包括本案例中的资产置换,因此,八戒有限需要就转让一期厂房和整栋商业计算缴纳土地增值税。   印花税   八戒有限需要按照“产权转移书据”,针对办理产权过户的房产及股权,计缴印花税。   企业所得税   STEP1中已分析到八戒有限只能确认资产包转让所得,并按适用的税率计缴企业所得税;同时八戒有限取得女儿国公司100%的股权,计税基础即为其交易价格。   03、分析受让方的税务处理   虽然悟空有限是资产包的受让方,但由于其支付对价并不全是货币资金,因此其将女儿国公司100%股权作为对价也构成了转让其股权的实质行为,将会涉及到以下税种:   印花税   悟空有限需要按照“产权转移书据”,针对办理产权过户的股权,计缴印花税。   增值税   由于女儿国公司100%股权为非上市公司股权,不涉及增值税。   契税   本案例的资产置换行为,并不属于财政部 税务总局公告2021年第17号中关于企业重组适用“免征契税”的范围,因此,悟空股份受让一期厂房和整栋商业,还需要计缴契税。   企业所得税   STEP1中也已分析到悟空股份只能确认股权转让所得,并按适用的税率计缴企业所得税;同时取得资产包的计税基础即为其交易价格。   04、找出税负影响因素,寻求优化方法   经过以上三步,小必已经为八戒有限和悟空股份的资产置换行为进行了全面的涉税分析,但此时两公司怕是已经开始打退堂鼓了,除了增值税外,即使印花税忽略不计,无论是土地增值税还是企业所得税都让人望而却步,就连平时不经常发生的契税也是一笔不小的税收成本,而对悟空股份来说,为了上市,又不得不完成这项资产置换,这时候找到税负占比较大的税种,然后寻求优化方法就势在必行了。   这里,小必提供一种在最简单也基本上不改变原有交易行为的一种处理思路:将一个打包资产收购业务拆分为股权收购和资产收购两个业务:首先,悟空公司向八戒有限收购其持有花果山公司100%的股权,对价是悟空公司持有女儿国公司55%的股权(按交易价格折算的比例),这时候,收购股权的比例为100%,股权支付比例也为100%,在其他条件满足的情况下,双方可选择共同适用特殊性税务处理,均不需要确认相关的股权转让所得;然后,悟空公司再向八戒有限收购一期厂房和整栋商业的经营性资产和负债,对价是女儿国公司45%的股权和部分现金,这时候就跟前面的分析类似,只能适用一般性税务处理。悟空控股确认转让女儿国公司45%股权的所得,八戒有限确认转让一期厂房和整栋商业资产包的所得。这样简单拆解为两步后,起码能部分降低双方的企业所得税。   小必总结   以上思路仅是为了抛砖引玉,本案例中还有土地增值税和契税也需要进一步优化,而且,针对企业所得税的处理还需要谨慎适用特殊性税务处理的各种条件,小必就不再赘述了。事实上,实务中的资产置换可能远比本案例更复杂,小必认为如果都用以上四步法来分析拆解交易性质,那么各方的税收处理就不难得出了。至于优化方案,这个就需要因地制宜、量体裁衣了,不能简单粗暴以税负最低作为唯一条件,相信各位实操中都是“八仙过海,各显神通”,有兴趣的小伙伴欢迎随时来交流。   来源:税律风云      作者:孙爱莲    2008年12月的解析—— 用分公司置换投入到子公司的货币资金涉税问题?   母公司用货币资金成立了一子公司,现母公司用一分公司整体置换投入到子公司的货币资金,分公司是否需评估?该行为是出资方式的变更,还是买卖行为?是出资方式的变更,子公司是否需重新验资?上述行为涉及哪些税?   企业整体资产置换是指,一家企业以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构与另一家企业的经营活动的全部或其独立核算的分支机构进行整体交换,资产置换双方企业都不解散。企业整体资产置换原则上应在交易发生时,将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失。这种行为不是出资方式的变更,而是一种特殊的买卖行为。但限于公允价值的交换,所以必须经中介机构评估确认。   依据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)规定,在整体资产置换交易中,作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的,经税务机关审核确认,资产置换双方企业可以均不确认资产转让的所得或损失。上述条件称为免税重组(指企业所得税)条件。国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)补充规定,符合118号文件暂不确认资产转让所得的企业在整体资产转让、整体资产置换业务中,取得补价或非股权支付额的企业,应将所转让或处置资产中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值,确认为当期应纳税所得额。这样就与会计准则和会计制度中确认非货币性交易补价中所包含的收益相一致了。但是,不符合上述免税重组条件的,整体资产换出方应确认全部资产转让所得或损失。   所得税处理的企业整体资产置换交易,交易双方换入资产的成本应以换出资产原帐面净值为基础确定。具体方法是按换入各项资产的公允价值占换入全部资产公允价值总额的比例,对换出资产的原帐面净值总额进行分配,据以确定各项换入资产的成本。企业整体资产置换交易中支付补价的一方,应以换出资产原帐面净值与支付的补价之和为基础,确定换入资产的成本。企业整体资产置换交易中收到补价的一方,应以换出资产的帐面净值扣除补价,作为换入资产成本确定的基础。

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2个月前 (07-25) www.zhongdacpa.com 天富官网 27℃

    都说打江山容易守江山难开公司容易注销公司难。公司注销又贵又麻烦干脆不注销了让公司自生自灭吧!在关于公司注销的问题上,很多人都容易走进一些误区,首先了解不注销公司的后果。下面是税安筹小编整理的公司注销流程大全希望能帮到大家。     公司注销还涉及到税务、银行、甚至海关、质检等众多部门,在国内全面实施的“多证合一”登记制度改革后,在公司注销程序上对比之前注销工商方面有所变化。     只要公司涉及到的法人代表股东以后,办理如下事情都会受到相关限制的:     1、工商局黑名单,永远办理不了公司(带你股东、法人代表、监事的任何信息)。     2、法人代表不能领养老保险。     3、法人代表不能贷款买房、移民。     4、开不了国税、地税办不了税务登记涉及欠税的会公告企业信息。如果涉及有欠税款企业法人代表会被阻止出境,不能称作飞机和高铁。     5、长期不报税发票会被锁机。     6、长期不报税税务局可能上门检查。     7、工商信用网进经营异常名录所有对外申办业务全部限制。     如果以后想注销面临工商局、税局罚款问题滞纳金问题。     所以公司不经营就规规矩矩注销公司吧~     公司符合以下条件之一,可申请注销:     1、公司被依法宣告破产;     2、公司章程规定营业期限届满或者其他解散事由出现;     3、公司因合并、分立解散;     4、公司被依法责令关闭。     公司注销流程主要分为七步:     工商注销备案→注销登报公告→国税注销→地税注销→工商注销→代码注销→银行注销     公司注销流程:     一、工商注销备案     1、公司营业执照正副本原件及副本复印件     2、公司股东会决议(成立清算组、解散公司0     3、委托代理人证明     4、注销申请书     5、公章     6、公司老章程     二、注销登报公告     所需材料:     1、公司营业执照复印件、公司股东会决议复印件。     2、法定代表人身份证复印件     3、公告内容     三、注销公司国地税登记证     所需资料:     1.国地税正副本     2.本年度汇算清缴报告     3.注销报告     4.填写税务注销表格     四、工商注销     所需资料:…Read more »

天富怎么注册_公司注销手续?公司注销如何办理?

天富怎么注册_公司注销手续?公司注销如何办理?
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    公司在历经申请注册-找业务流程-做业务流程-慢慢发展趋势后,在所难免有一些公司由于各种各样状况,造成公司需要注销,例如业务流程不好、资金链断裂不够、注销营业执照等状况,而注销公司是比申请注册公司不便的多的,什么问题也没有的公司需要2个月左右,存有会计、税收难题的公司乃至要大半年到一年才可以办好。税安筹就带大伙儿看一下,公司注销手续是怎样的。     公司注销手续关键分成下列六步:     1、成立清算组     在办理公司注销前,公司独立创立清算组成员(独特公司将会需要外界财务审计工作人员),结算公司的债务、负债,一般明确要注销的10天内就需要创立;     2、注销税务登记证     到主管税务局办理公司注销税务登记证,一般会检查财务、税务情况,所以公司如果有缺账没交税的情况,就提前做好补账、补税、交罚款的准备了,少则几百几千,多则几万上十万都有可能;     3、登报公示公告     到工商局上报办理公司注销,看一下本地的登报规定,是特定报刊還是地市级之上报刊,登报45天之后就可以到工商局开展事后流程(内资企业公司登报1次、外资企业公司登报3次);     4、注销工商营业执照     拿着登报的报刊,到工商局办理公司注销工商局营业执照,该项一般没什么常见问题,将自身有的原材料带全就可以(股东大会协议书、公司营业执照一式两份本、税收注销证实等);     5、注销银行公户     注销工商局营业执照后,就可以到开户行办理公司注销银行公户了,如今三证合一,因此不用再办理注销统一信用代码一步;     6、注销公司章     最终,全部有效证件注销结束后,到本地公安局,注销自身公司章的法律效应,最后一步办理是由于前面的流程通常都需要公司章。     以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。税安筹,专注于合理筹划个人、企业、公司、所得税、增值税等税务筹划服务。帮您省去税务风险等后顾之忧,成为您贴心的企业发展伙伴!

天富注册链接_个体工商户营业执照是怎么办理的?

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3个月前 (07-06) www.zhongdacpa.com 天富注册服务 34℃

  目前,在我国个体户的总数颇具规模,也有很多人有着申请注册个体户的准备。那么,个体工商户营业执照怎么办理呢?其遵照怎么的注册手续,又必须提前准备什么申请注册材料呢?下面,税安筹小编将为您详细介绍,希望能帮助到您。   个体工商户营业执照怎么办理:   确定个体工商户经营场所所在的工商所,到管辖的工商部门办理。给自己的店铺取好名字。名称通过后,进行开业登记申请,填好表格,工商部门就可以进行设立登记的受理了。如果是代办,还需填委托书。个体工商户营业执照办理一般只需三个工作日,如果效率比较高的单位,当天就可以拿到执照了。   进行申请个体工商户名称通过的,会发放《名称预先核准通知书》,然后凭《名称预先核准通知书》到相关部门办理许可证或批准文件;办理许可证或者批准文件的,审核通过之后,就可以开始准备相关材料进行办理营业执照,对于符合情形的,一般来说一周内就会颁发营业执照了。   办理个体工商户营业执照提交资料:   1、《名称预先核准通知书》原件(不使用名称的不用提交);   2、个体工商户设立登记申请书(到工商登记机关领取并按要求填写);   3、申请人身份证复印件(两面粘贴于个体工商户设立登记申请书相应位置);   4、申请人身份证原件(提供查看);   5、申请人一寸半身近期像片一张(粘贴于个体工商户设立登记申请书相应位置)。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。税安筹,专注于合理筹划个人、企业、公司、所得税、增值税等税务筹划服务。帮您省去税务风险等后顾之忧,成为您贴心的企业发展伙伴!

天富在线注册_新会计准则对企业所得税会计处理的影响

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3个月前 (06-26) www.zhongdacpa.com 天富注册服务 36℃

  近年来,高度重视的财税体制改革,减税降费是主旋律,与每个企业每个人的利益息息相关。下面我们就新会计准则的企业所得税相关的变化,浅谈一二。新会计准则对企业所得税会计处理的影响   新所得税准则为企业提供了全面的会计信息。新所得税准则的资产负债表债务法以暂时性差异为对象,处理它们和所有的计时性差异,为企业提供了更多的决策信息。对我国企业兼并重组、资产评估、会计核算等有所帮助。,特别是新所得税准则中的资产负债表债务法可以反映这些方面的暂时性差异。资产负债表债务法中的递延所得税负债能够代表企业未来应付的债务,真实准确地反映企业的财务情况,为企业提供全面的会计信息。   新所得税准则促进了中国会计制度的国际化。资产负债表债务法是一种更科学、更规范的方法,具有实用性,计算程序简单。这种方法可以提高会计信息的可比性。在国际上,这个标准被广泛使用。因此,为了适应国际资本市场的需要,中国应与国际会计惯例充分协调其会计准则。   企业执行新所得税标准时的业务处理。企业首先要做一个比较。这种比较主要是资产负债表中所有资产和负债在实施日的账面价值与按照税法计算的计税基础之间的比较。以折旧方法和残值率与税法规定不一致的固定资产、未实际发生的预计负债等项目为基础,分别计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。以此为基础,可以计算递延所得税资产和递延所得税负债的金额。   企业会计处理采用资产负债表债务法。公司取得资产或发生负债时,如有差异,按照公司适用所得税计算该差异对未来纳税的影响,按照公司适用所得税计算该差异对未来纳税的影响,以确认相应的递延所得税资产。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

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