天富注册链接_从上市公司案例解析研发优惠的3大误区

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  在日常经营活动中,许多老板会有这样的疑惑:   1、公司的业务全部是委托外包生产,能不能申请高新技术企业?   2、公司不是高新技术企业,但是有研发项目,能不能享受研发费用加计扣除政策?   3、如果企业业务全部外包,有研发项目但不是高企,是否也能享受研发费用加计扣除?   下面小编将以几家上市公司为案例分析   案例1   业务全部外包生产可否申请高企?   福玛特(837916)是一家从事家用智能服务机器自主研发设计及销售的高新技术企业上市公司,其在招股说明书中披露其主营业务仅涉及研发设计以及销售,不涉及产品的生产。   另外,福玛特与供应商的合作模式为商定产品规格及质量标准后委托其生产或组装,即从OEM/ODM厂商处采购成品,因此并不涉及发料委托加工生产业务,完全是由供应商包工包料的委托生产。   与其业务模式相近的上市公司小狗电器(870077)同样也是高新技术企业,公司的产品组装及生产全部由战略合作的吸尘器加工工厂(OEM代工工厂)完成,公司采用的外协生产模式为OEM模式,即小狗电器负责产品研发设计,由OEM生产工厂负责代工生产。   从上述案例可知,两家公司均是包工包料的委托外包生产模式,不涉及自行生产业务,但都成功申请为高新技术企业,因此业务模式与申请高新技术企业之间没有必然的联系,只要企业满足基本要求,且同时满足《高新技术企业认定管理办法》中规定的指标要求便可申请高企,享受税收优惠政策:   值得关注的是,两家公司虽申请了高新技术企业,投入大量研发费用,但却未见披露享受研发费用加计扣除政策,能否享受小编未可得知。   但小编猜测,若不能享受加计扣除政策,可能与两家主体的业务模式有关,都是包工包料的委托生产模式,从行业看可能属于批发和零售业,从而不符合研发费用加计扣除的政策。   案例2   全部委外生产能否享受研发费用加计扣除   前面的案例谈到,企业全部委托生产可能容易被认定为批发和零售行业,从而不能享受研发费用加计扣除政策,税务中规定不能享受研发费用加计扣除的行业主要有:   1.烟草制造业。   2.住宿和餐饮业。   3.批发和零售业。   4.房地产业。   5.租赁和商务服务业。   6.娱乐业   (财税〔2015〕119号)   而近期成都趣睡科技股份有限公司发布的招股说明书披露,其业务模式为全部外包生产,不涉及自主生产,同时该公司未申请高新技术企业,却能享受研发费用加计扣除政策。   从其披露的招股说明书中还可以发现,不是全部的研发费用都享受加计扣除政策,经计算对比,该上市公司未全额享受研发费用加计扣除75%的政策。   从该案例可以总结出,公司业务虽是全部外包生产,但若核算规范符合税务要求仍可以享受研发费用加计扣除政策。但实操中,部分税务机关可能认定其为批发零售业,而不予其享受加计扣除。   案例3   不是高企也可以享受研发费用加计扣除政策   税务中没有明确规定只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除,只要企业会计核算健全、并能够准确归集研发费用,且不属于不能加计扣除的行业,便可以享受加计扣除的政策。如案例二中的成都趣睡,不是高新企业,但只要核算规范,正确归集研发费用,便能享受税收优惠政策。   上市公司新通联(603022)是一家从事轻型包装产品与重型包装产品的生产与销售的企业,不属于不能享受加计扣除的行业。其在年报中披露适用的企业所得税税率为25%,即未申请高新技术企业,却能够直接享受研发费用加计扣除政策。   由此可知,申请高新技术企业与研发费用加计扣除之间没有必然的联系,就算不是高企,只要研发费用核算规范,正确归集便可享受政策,特别是对于制造型企业而言,国家红利一波又一波,近期新政明确可以享受研发费用100%加计扣除。   从以上上市公司案例分析可知,企业生产业务模式与高企、研发费用加计扣除密切相关,但业务模式不影响高企的申请,只要符合条件,便可申请高企享受15%所得税的优惠政策。而生产经营的业务模式对于研发费用加计扣除有较大影响,若企业被认定属于批发零售、租赁和商务服务、房地产等行业,则不能享受该优惠政策。   另外,福玛特与供应商的合作模式为商定产品规格及质量标准后委托其生产或组装,即从OEM/ODM厂商处采购成品,因此并不涉及发料委托加工生产业务,完全是由供应商包工包料的委托生产。   与其业务模式相近的上市公司小狗电器(870077)同样也是高新技术企业,公司的产品组装及生产全部由战略合作的吸尘器加工工厂(OEM代工工厂)完成,公司采用的外协生产模式为OEM模式,即小狗电器负责产品研发设计,由OEM生产工厂负责代工生产。   从上述案例可知,两家公司均是包工包料的委托外包生产模式,不涉及自行生产业务,但都成功申请为高新技术企业,因此业务模式与申请高新技术企业之间没有必然的联系,只要企业满足基本要求,且同时满足《高新技术企业认定管理办法》中规定的指标要求便可申请高企,享受税收优惠政策:   值得关注的是,两家公司虽申请了高新技术企业,投入大量研发费用,但却未见披露享受研发费用加计扣除政策,能否享受小编未可得知。   但小编猜测,若不能享受加计扣除政策,可能与两家主体的业务模式有关,都是包工包料的委托生产模式,从行业看可能属于批发和零售业,从而不符合研发费用加计扣除的政策。   案例2   全部委外生产能否享受研发费用加计扣除   前面的案例谈到,企业全部委托生产可能容易被认定为批发和零售行业,从而不能享受研发费用加计扣除政策,税务中规定不能享受研发费用加计扣除的行业主要有:   1.烟草制造业。   2.住宿和餐饮业。   3.批发和零售业。   4.房地产业。   5.租赁和商务服务业。   6.娱乐业   (财税〔2015〕119号)   而近期成都趣睡科技股份有限公司发布的招股说明书披露,其业务模式为全部外包生产,不涉及自主生产,同时该公司未申请高新技术企业,却能享受研发费用加计扣除政策。   从其披露的招股说明书中还可以发现,不是全部的研发费用都享受加计扣除政策,经计算对比,该上市公司未全额享受研发费用加计扣除75%的政策。   从该案例可以总结出,公司业务虽是全部外包生产,但若核算规范符合税务要求仍可以享受研发费用加计扣除政策。但实操中,部分税务机关可能认定其为批发零售业,而不予其享受加计扣除。   案例3   不是高企也可以享受研发费用加计扣除政策   税务中没有明确规定只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除,只要企业会计核算健全、并能够准确归集研发费用,且不属于不能加计扣除的行业,便可以享受加计扣除的政策。如案例二中的成都趣睡,不是高新企业,但只要核算规范,正确归集研发费用,便能享受税收优惠政策。   上市公司新通联(603022)是一家从事轻型包装产品与重型包装产品的生产与销售的企业,不属于不能享受加计扣除的行业。其在年报中披露适用的企业所得税税率为25%,即未申请高新技术企业,却能够直接享受研发费用加计扣除政策。   由此可知,申请高新技术企业与研发费用加计扣除之间没有必然的联系,就算不是高企,只要研发费用核算规范,正确归集便可享受政策,特别是对于制造型企业而言,国家红利一波又一波,近期新政明确可以享受研发费用100%加计扣除。   从以上上市公司案例分析可知,企业生产业务模式与高企、研发费用加计扣除密切相关,但业务模式不影响高企的申请,只要符合条件,便可申请高企享受15%所得税的优惠政策。而生产经营的业务模式对于研发费用加计扣除有较大影响,若企业被认定属于批发零售、租赁和商务服务、房地产等行业,则不能享受该优惠政策。

天富怎么注册_企业股权收购纳税筹划

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  纳税筹划思路   根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定,股权收购,是指一家企业(收购企业)购买另一家企业(被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。   一般情况下,企业股权收购重组的相关交易应按以下规定处理   (1)被收购企业应确认股权转让所得或损失;   (2)收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定;   (3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。   特殊股权收购的条件如下:   (1)收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%;自2014年1月1日起,该比例降低为50%;   (2)收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。   第一个条件是收购股权比例,第二个条件是支付股权比例。特殊股权收购可以选择按以下规定处理:   (1)被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定;   (2)收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定;   (3)收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。   企业股权收购分为应税股权收购和免税股权收购。在应税股权收购中,被收购企业应确认股权、资产转让所得或损失,收购企业取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定,被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。   免税股权收购的条件是:收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,并且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。在免税股权收购中,被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定,收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定,收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。   按照重组类型,企业重组的当事各方是指股权收购中当事各方,包括收购方、转让方及被收购企业。股权收购中转让方可以是自然人。重组当事各方企业适用特殊性税务处理的,应按如下规定确定重组主导方:股权收购,主导方为股权转让方,涉及两个或两个以上股权转让方,由转让被收购企业股权比例最大的一方作为主导方(转让股权比例相同的可协商确定主导方)。企业重组日的确定,按以下规定处理:股权收购,以转让合同(协议)生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购,转让合同(协议)生效后12个月内尚未完成股权变更手续的,应以转让合同(协议)生效日为重组日。适用特殊性税务处理的企业,在以后年度转让或处置重组资产(股权)时,应在年度纳税申报时对资产(股权)转让所得或损失情况进行专项说明,包括特殊性税务处理时确定的重组资产(股权)计税基础与转让或处置时的计税基础的比对情况,以及递延所得税负债的处理情况等。   企业在股权收购中,在条件许可的情况下,应当尽量选择采取免税股权收购的形式。这样可以延迟缴纳所得税,在一定条件下,还可以免除缴纳企业所得税。   法律政策依据   (1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正,2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)。   (2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布,国务院令〔2007〕第512号,自2008年1月1日起实施)。   (3)《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财政部 国家税务总局2009年4月30日发布,财税〔2009〕59号)。   (4)《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)。   (5)《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)。《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)。   纳税筹划图   纳税筹划案例   甲公司准备用8000万元现金收购乙公司的80%的股权。乙公司80%股权的计税基础为4000万元。在该交易中,甲公司和乙公司应当如何纳税?该交易如何进行纳税筹划?   筹划方案   在上述交易中,如果乙公司的股东是企业,应当缴纳企业所得税:   (8000-4000)×25%=1000(万元)。   如果甲公司采取免税股权收购的方式取得乙公司的股权,可以向乙公司的股东支付本公司10%的股权(公允价值为8 000万元)。由于股权支付额占交易总额的比例为100%,因此属于免税股权收购。乙公司不需要缴纳企业所得税。乙公司可以在未来再将该股权转让给甲公司或其他企业,这样可以取得延期纳税的利益。(因为印花税数额较小,对节税方案不产生影响,所以本方案不予考虑。)   纳税筹划案例   2010年5月14日,上海锦江国际酒店发展股份有限公司(简称锦江股份)发布了《重大资产置换及购买暨关联交易报告书》,同上海锦江国际酒店(集团)股份有限公司(简称锦江酒店集团)进行了重大资产置换。交易的核心是本公司以星级酒店业务资产与锦江酒店集团的“锦江之星”经济型酒店业务资产进行置换,以达到专业经营的目的。   筹划方案   本案例中,锦江酒店集团以自己旗下锦江之星71.225%的股份、旅馆投资80%、达华宾馆99%的股份,以及33915.17万元现金去收购锦江股份11家公司(其中,2家分公司,9家子公司)的权益,标的资产公允价值为306703.41万元,股权支付比例为89%,超过了85%的股权支付比例;收购资产达到锦江股份的95.32%,达到了75%的比例。   因此锦江股份和锦江酒店集团的资产重组行为符合财税〔2009〕59号文特殊性税务处理条件,可以享受特殊性税务处理。如果锦江股份的重组不符合特殊性税务处理条件,重组双方需要缴纳企业所得税9.3亿元。   纳税筹划案例   甲公司准备用8000万元现金收购乙公司的80%的股权。乙公司80%股权的计税基础为4000万元。在该交易中,甲公司和乙公司应当如何纳税?该交易如何进行纳税筹划?   筹划方案   在上述交易中,如果乙公司的股东是企业,应当缴纳企业所得税:   (8000-4000)×25%=1000(万元)。   如果甲公司采取免税股权收购的方式取得乙公司的股权,可以向乙公司的股东支付本公司10%的股权(公允价值为8 000万元)。由于股权支付额占交易总额的比例为100%,因此属于免税股权收购。乙公司不需要缴纳企业所得税。乙公司可以在未来再将该股权转让给甲公司或其他企业,这样可以取得延期纳税的利益。(因为印花税数额较小,对节税方案不产生影响,所以本方案不予考虑。)   纳税筹划案例   2010年5月14日,上海锦江国际酒店发展股份有限公司(简称锦江股份)发布了《重大资产置换及购买暨关联交易报告书》,同上海锦江国际酒店(集团)股份有限公司(简称锦江酒店集团)进行了重大资产置换。交易的核心是本公司以星级酒店业务资产与锦江酒店集团的“锦江之星”经济型酒店业务资产进行置换,以达到专业经营的目的。   筹划方案   本案例中,锦江酒店集团以自己旗下锦江之星71.225%的股份、旅馆投资80%、达华宾馆99%的股份,以及33915.17万元现金去收购锦江股份11家公司(其中,2家分公司,9家子公司)的权益,标的资产公允价值为306703.41万元,股权支付比例为89%,超过了85%的股权支付比例;收购资产达到锦江股份的95.32%,达到了75%的比例。   因此锦江股份和锦江酒店集团的资产重组行为符合财税〔2009〕59号文特殊性税务处理条件,可以享受特殊性税务处理。如果锦江股份的重组不符合特殊性税务处理条件,重组双方需要缴纳企业所得税9.3亿元。

天富登录注册_如何做好房企开发各阶段土地增值税的纳税筹划工作

天富登录注册_如何做好房企开发各阶段土地增值税的纳税筹划工作

  随着我国市场经济的不断发展,我国城市化进程也在逐年加快,这就为房地产开发企业提供了较大的发展空间,房地产开发企业税收在我国财政收入中已经占据了较大的比例,我国政府部门为了防止房地产行业泡沫问题的出现,相继出台了相关土地增值税政策来对房地产开发行业进行宏观调控,因此房地产开发企业现阶段需要通过加强对土地增值税纳税进行科学合理的筹划,实现降低土地增值税税负、提高盈利能力的生产经营目标。本文从房地产开发企业土地增值税纳税筹划的基本理论出发,提出了几点房地产开发企业土地增值税纳税筹划建议,目的在于提高房地产开发企业土地增值税纳税筹划的能力,降低房地产开发切纳税筹划的风险,提高房地产开发企业的综合竞争实力。   一、房企土增税纳税筹划概述   (一)房地产开发企业土地增值税纳税筹划风险   1.政策风险   在房地产开发企业整个土地增值税纳税筹划过程中不可避免的风险之一就是政策风险,主要分为政策变化风险和选择政策风险。由于我国土地增值税的相关法律法规层次比较复杂,因此在内容上也比较广泛,同时在法律规章之外还有一些相关的行政规章,如果房地产开发企业土地增值税纳税筹划人员不能够对这些政策进行深入的理解,就会加大土地增值税的纳税风险。   2.补偿风险   房地产开发企业进行土地增值税纳税筹划也会发生相应成本,在实际筹划过程中会发生筹划成果低于筹划成本的财务风险。导致补偿风险发生的主要原因在于土地增值税筹划者在进行筹划过程中并没有全面对企业的实际经营情况进行调查,与其他相关经营活动也没有进行有机的结合,最终导致纳税筹划方向与总体目标存在较大差距,反而增加了企业的费用支出。   3.经营风险   房地产开发企业土地增值税纳税筹划的经营风险主要发生在内部,是当企业预期生产经营活动发生变化的时候,对纳税筹划会产生的不利影响。当房地产开发企业确定了土地增值税纳税筹划方案之后,如果发生投资活动判断失误或经济活动发生变化等情况,就会导致土地增值税纳税筹划方案的失败,引发较大的经营风险。   (二)房地产开发企业土地增值税纳税筹划的意义   1.提高企业的经济效益水平   土地增值税从实质上来说可以视同做是一项企业的经营费用,属于企业利润的一个减少项目,通过对土地增值税进行合理的纳税筹划,能够实现对纳税支出的减少,实现提高房地产开发企业经济效益水平的筹划目的。   2.提升财务人员工作水平   房地产开发企业进行科学合理的土地增值税筹划工作是离不开专业的高素质纳税财务人员的,在纳税筹划的工作过程中纳税财务人员往往需要对现行的会计制度、会计准则等现行的税法进行不断的深入学习和研究,才能够做好土地增值税纳税筹划工作,因此可以大大提升财务人员的职业水平。   3.为企业提供良好的纳税环境   目前我国由于现行税法的种类比较多,导致计税环节也比较复杂,因此房地产开发企业只有通过对土地增值税进行合理的纳税筹划,才能够及时解决重复纳税等问题,为纳税工作营造一个良好的环境。   二、房企土增税纳税筹划建议   (一)树立先进的土地增值税纳税筹划意识   房地产开发企业应该认识到如果土地增值税纳税筹划工作不符合相关法律法规的要求,就会发生偷税、逃税、漏税等违法行为,这不仅会严重影响到企业的社会形象,甚至还会受到法律的制裁,因此房地产开发企业的管理者就要树立先进的土地增值税纳税筹划意识。一方面房地产开发企业的管理者要重视土地增值税纳税筹划工作,及时了解政府调控的原则和方向,并适当调整土地增值税纳税筹划方案;另一方面房地产开发企业的管理者也要通过宣传教育的方式,让全体员工认识到土地增值税纳税筹划工作的重要性,调动员工参与纳税筹划工作的积极性。   (二)做好项目各个阶段的土地增值税纳税筹划工作   1.开发项目阶段的纳税筹划   为了实现降低土地增值税税率,房地产开发企业可以采用增加开发成本的方式,例如在合理的范围之内,房地产开发企业可以加大对小区配套设施建设,如绿化面积的扩大、规划公园、增加健身设备等方法,这样既可以满足住户的各种需求,还可以提高可扣除项目的金额。   2.建设项目阶段的纳税筹划   一方面房地产开发企业在建设项目过程中可以选择合作建房的方法,即一方提供资金,另一方提供土地;另一发方面房地产开发企业也可以采用承包建房的方法来实现经济价值最大化,房地产开发企业在这个过程中产权并没有发生变化,因此并不缴纳土地增值税,实现了合理避税的目的。   3.销售项目阶段的纳税筹划   房地产开发企业可以采用管理合同方式实现对收入进行分散,例如在商品房项目完工未装修的时候,可以与购房者签订以下两份合同:一份是商品房转让合同,另一份是商品房的装修合同。房地产开发企业在第一份合同中仅仅需要对项目中涉及到的土地增值税进行缴纳,第二份合同属于服务型项目只需缴纳增值税,因此可以实现降低税收负担的目的。   (三)灵活合理利用土地增值税优惠政策   按照我国税法规定:如果纳税人在建设普通住宅过程中,还正在开发其他房地产项目,应该分别准确核算普通住宅与非普通住宅的增值税额,缺乏准确核算的增值额或未完成对土地的增值额分别进行准确核算的,就不能应用这个税收优惠政策。因此房地产项目的开发经营企业为了更有效地做好前期的土地使用增值税纳税的筹划和核算工作,就应该合理的利用土地增值税税收优惠政策,合理利用扣除项目,实现合理避税的土地增值税纳税筹划目的。   (四)土地增值税征税范围进行筹划   我国税法对土地增值税的征税范围做出了明确的规定,下列经济行为不属于土地增值税的征收范围,不征收企业土地使用增值税,纳税人的行为应当正确地判定:第一无偿转让房地产的,属于无偿发生转让房地产的性质和行为,并不在缴纳土地增值税的范围之内,如继承、赠与方式无偿转让房地产的行为;第二房地产开发企业出租,出租人虽然取得了房地产的收入,但没有发生房地产所有产权的转让,也不属于土地增值税的征税范围之内;因此房地产开发企业的经营管理者和纳税人要根据以上的规定,对企业土地使用增值税的性质和征税范围进行合理的纳税筹划,实现降低土地增值税税负的目的。   (五)注重人才的引进和培养   房地产开发企业土地增值税纳税筹划工作离不开高素质的财务人员,土地增值税纳税筹划人员职业素质水平的高低直接影响到土地增值税纳税筹划工作的合理性,因此房地产开发企业要注重对土地增值税人才的引进和培养。一方面房地产开发企业可以采用“校企联合”的方式,从高校税务专业中录取专业水平较高的毕业生,建立培育税务人员实验基地,通过理论与实际有机结合的方式提高税务人员的职业素质水平;另一方面房地产开发企业的管理者也要重视对税务人员的后期教育问题,定期聘请专业的税务人员讲解最新的税务法律法规,不断优化税务人员的知识结构。同时在大数据经济时代背景下,房地产开发企业的税务人员也要提高自身的信息化水平,在土地增值税纳税筹划工作中灵活的应用信息化技术,这样才能提高土地增值税纳税筹划工作的效率和质量。   综上所述,房地产开发企业在进行土地增值税纳税筹划的过程中会遇到一系列的风险,这些风险是不可避免的,因此房地产开发企业的管理者要认识到这些风险给生产经营带来的负面影响,需要从行业特征出发,采用科学合理的方法来提高土地增值税纳税筹划水平,这样才能通过合理的筹划来降低税负,实现房地产开发企业的健康稳定长期发展。

天富怎么注册_总分公司or母子公司如何选择?

天富怎么注册_总分公司or母子公司如何选择?

  当企业经营规模不断扩大,需要开疆扩土之时企业都会面临着是选择总分公司的形式还是选择母子公司的形式去发展更加有利于企业?然而这两者并没有绝对的孰强孰弱,各有利弊各存千秋,所以这也就导致企业在选择时难免会犯选择困难症,本文笔者将从三个方面谈一些个人的看法,看看能否帮助大家减少一些选择成本。   一、法律主体考量   分公司:分公司的法律地位与子公司完全不同,虽然分公司营业执照上有公司字样,但是它不是真正意义上的公司,不具有企业法人资格,不具有独立法律地位,不独立承担民事责任,也没有自己独立的财产归属,其所有资产都是列入总公司名下,所以在法律责任的承担上属于命运共同体,“一荣俱荣、一损俱损”。   子公司:子公司具有独立法人资格,可以独立承担民事责任,母公司、子公司各为独立的法人,这是子公司与分公司的重要区别。子公司财产与母公司的财产彼此独立,有各自的资产负债表。在财产责任上,子公司和母公司也各以自己所有财产为限承担各自的财产责任,互不连带。   从法律风险方面我们可以直观看到母子公司之间能够起到一个风险隔离的作用,而总分公司则是命运共同体共享利益共担风险。   二、企业管理考量   在企业管理方面,个人觉得要从企业管理文化和企业管理成本两个方面去看:   企业管理文化:企业文化是企业经营和发展的原始动力,是“司魂(公司的灵魂)”,一个契合自身气质的企业文化对于一家企业发展是至关重要的。因此在企业开疆扩土之时,对于行业差异比较大或者地区差异比较大的业务板块,可以考虑设立母子公司的模式,会更加有利于企业文化的建立和管理。   企业管理成本:成本管控是保证企业利润的关键因素,下面我们就从管理成本角度看一下总分公司和母子公司之间的优劣:1、分公司在设立环节和注销环节办理流程比较简单,耗费成本较低;2、如果企业从事行业需要办理资质,那么设立分公司的成本就会较低,因为分公司是非独立法人资格所以它可以和总公司共用资质,而子公司由于是独立法人则需要重新办理资质。3、分公司注册没有注册资本的要求,而子公司注册则需要注册资本,并且注册后必须要实缴到位。4、总分公司之间本身就是一个主体,分公司就相当于在某地设立的一个办事处,和总公司适用的相同的企业文化、管理制度,人员配置也比较统一,所以在管理上会更加高效方便;子公司和分公司不同,它是独立的法人,有自己的公司章程、有自己的董事会、有自己的企业文化和规章制度,所以对于母子公司来说在管理上有更大的独立性和自由性。5、人员结构配置方面,子公司人员结构需求会相比分公司更多,所以总分公司人工成本相对会节省一些。   三、财税考量   财务核算:在财务核算上面总分公司之间核算选择会更加自由一些但是人工成本也会更高一些,分公司可以选择独立核算也可以选择非独立核算,如果分公司选择独立核算那么分公司就需要自己先记账核算然后再统一发送至总公司,由总公司完成合并报表数据汇总工作(如果分公司较多,此项工作会耗费一定人力成本);如果分公司选择非独立核算所有票据资料都统一汇总至总公司由总公司统一核算。   母子公司之间核算方式只能选择独立核算,子公司根据自身经营的业务数据独立处理自己账务,无需将数据汇总母公司做合并,所以相较于分公司在财务核算上会节省一定人工成本。   增值税:此处需要注意的是分公司,在增值税上属于独立的纳税主体是根据所属地独立计算应税收入,并且独立适用增值税优惠政策,和总公司之间没有任何关系,也就是说不论是分公司还是子公司如果在所属地应税收入在500万以内都属于增值税小规模纳税人身份,并且可以适用增值税小规模纳税人优惠政策。因此对于增值税来说分公司和子公司不论是在交税方式还是优惠政策适用基本一致。   企业所得税:分公司和子公司在企业所得税上差异是非常大的,下面我们分别看一下两者有何不同:   分公司:在企业所得税上总分公司属于汇总纳税,简单说就是分公司每个季度末将本季度的财务数据上报总公司,由总公司进行数据汇总,然后再根据:“营业收入、职工薪酬、资产总额”三因素占比在总分公之间进行税金分配,最后各个总分公司之间根据各自分摊金额进行纳税。汇总纳税的优点就是总分公司之间的盈利和亏损可以拉通算总账,即分公司产生的亏损可以在总公司进行弥补,对于企业整体税负会有一定的均衡作用。(当然总分公司之间也可以做一些税收筹划设计具体参见笔者文章:总分公司如何纳税筹划?)。总分公司汇总纳税的缺点:一是会增加财务人员的工作难度和工作数量,因为总分公司汇总纳税财务人员需要根据总分公司企业所得税汇总纳税分配原则对税金进行二至三次分配工作(具体分配方式可参见笔者文章:实操:总分公司如何分摊预缴所得税金?收藏:总分公司企业所得税汇算清缴实操);二是分公司不能单独适用小微企业企业所得税优惠政策,需要将分公司数据汇总总公司后整体看是否满足小微企业的优惠条件,无形中提高政策适用门槛。   子公司:子公司企业所得税属于独立核算独立申报,处理起来相对比较简单,优缺点也很明显,优点就是:一、财务核算、纳税申报工作简单易操作;二是子公司可以独立去享受小微企业的企业所得税优惠政策:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%再减半计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。缺点就是所有的母子公司之间的盈利和亏损都是独立申报的,子公司产生的亏损只允许自己弥补。   写在最后:不论是总分公司还是母子公司都各有优势,本文笔者仅就三个方面提出建议当然还有很多需要关注和考量的地方,至于企业如何选择更有有利于自己,还要结合自身发展规划综合考量,选择一个适合自己的发展模式。    2008年11月的解析—— 投资设厂:选择母子公司还是总分公司   许多企业为了组织专业化生产和产销一体化,有效降低采购成本,往往会投资设立或纵向并购控股一些上游企业,以获得协同效应。对这些上下游之间的企业,是采取具有独立法人资格的母、子公司形式还是不具有独立法人资格的总、分公司形式,从不同的角度分析有不同的观点,现从税收角度分析如下。   甲公司为了有效降低采购成本,在某市投资设立了上游企业丙公司,丙公司将生产的成品A产品销售给甲公司,作为甲公司的主要材料用于继续深加工;最后加工成B产品销售,B产品的加工周期较长,一般为2年。已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人,增值税率为17%,城建税率为7%,教育费附加征收率为3%,企业未享受税收优惠政策,适用的企业所得税税率为25%。按2008年度财务预算分析,当年甲公司计划购入丙公司的A产品60000万元,并全部投入用于加工B产品,预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元,发生业务招待费800万元;丙公司2008年实现销售收入60000万元,发生业务招待费100万元。   方案甲公司投资设立的丙公司,不管是作为子公司还是分公司,其目的是为了降低采购成本,因此应将甲公司及其投资设立的丙公司作为一个整体考虑,两家公司发生的购销往来作为内部往来可以合并抵销,只有对外缴纳的税费支出,才会产生实际的现金流出和利润减少。   方案一,母、子公司形式。甲公司及其投资设立的丙公司均为独立法人企业,独立承担债权债务和承担民事权利,独立纳税。丙公司销售A产品60000万元给甲公司,按照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,符合收入能够可靠地计量、成本能够可靠地计算、没有保留与所有权相联系的继续管理权及有效控制、合同已签订等收入确认条件,以产品销售利润率20%计算,当年实现利润总额60000×20%=12000万元,应缴企业所得税12000×25%=3000万元;同时,因销售A产品应缴印花税60000×0.3‰=18万元;同样甲公司购入A产品应缴印花税60000×0.3‰=18万元;购销业务合计应缴印花税18+18=36万元。甲公司购入丙公司的A产品用于继续加工,加工周期较长,产成品在第二年才销售。增值税方面,因双方为增值税一般纳税人,在凭票扣税的政策下,发生的购销业务可及时抵扣,不存在时间差问题。   根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;甲公司发生业务招待费800万元,为此可税前扣除800×60%=480万元(低于100000×5‰=500万元);丙公司发生业务招待费100万元,可税前扣除100×60%=60万元(低于60000×5‰=300万元);两公司合计发生业务招待费800+100=900万元,可税前扣除的业务招待费480+60=540万元,招待费可抵税540×25%=135万元。   方案二,总、分公司形式。丙公司作为甲公司的分公司,不能独立承担债权债务和承担民事权利,根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税问题的通知》(国税函〔2008〕828号)的规定,企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。(一)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(二)改变资产形状、结构或性能;(三)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(五)上述两种或两种以上情形的混合;(六)其他不改变资产所有权属的用途。甲公司使用分公司的产品,只作为内部处置资产,不视同销售确认收入,不计缴企业所得税;同时,因是总机构及其分支机构之间转移资产不需签订购销合同,不缴印花税。至于增值税,按照增值税有关规定,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外,应视同销售,两家公司设在同一市区,增值税不需视同销售处理。   两公司合计发生业务招待费100+800=900万元,可税前扣除的业务招待费100000×5‰=500万元(低于900×60%=540万元),业务招待费可抵税500×25%=125万元。   分析上述方案中,很显然,方案二中,丙公司所销售的A产品的利润在2008年不计缴企业所得税,而是在2009年随着甲公司销售B产品,确认销售收入和甲公司实现的利润一并计税,相当于可延迟一年缴纳,按年利率6%计算,可节约银行借款利息3000×6%=180万元,可少缴印花税36万元;相对于方案一,两项合计税后多获利(180+36)×(1-25%)=162万元,但方案一比方案二多在税前扣除业务招待费,而抵税135-125=10万元。因此方案二较方案一税后多获利162-10=152万元,采取方案二为好。   点评上述分析结果主要是由于采取总、子公司形式,子公司的产品作为总公司用于继续加工的材料,子公司的产品在销售时,其所含的利润就要在当年计缴企业所得税,并且购销双方还要计缴印花税。而采取总、分公司形式,分公司只是总公司的一个生产部门,其加工的产品作为总公司用于继续加工的材料,只是属于内部处置资产,不视同销售确认收入,不计缴企业所得税。同时,因是总机构及其分支机构之间转移资产不需签订购销合同,不缴印花税。不过,因为有些费用在企业所得税前扣除有限额标准,如业务招待费、广告宣传费等,对这些费用,如采取母、子公司形式,子公司的产品所产生的销售收入可增加这些限额税前扣除费用的基数。另外,如果子公司能享受到小型微利企业的优惠政策,也要予以比较。因此,企业在采取方案选择时,要综合比较,从中选择一种有利的方案。   对以前许多公司采取母、子公司形式,原本可享受到一定的所得税优惠政策的子公司,随着新的企业所得税法统一了税收优惠政策,按照以产业优惠为主、区域优惠为辅的政策,很多企业原先筹划的环境已发生变化,为此企业应及时予以调整筹划方案,避免筹划不当造成的损失。   公司形式选择还需关注跨地区涉税问题,总、分公司跨地区经营的要关注所得税的就地预缴及增值税视同销售问题,根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)第十条规定,总机构设立具有独立生产经营职能部门,且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的,可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构,就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的,具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构,不就地预缴企业所得税。另外,按照增值税有关规定,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外,应视同销售。企业应根据这些政策合理分析和筹划。    来源:安徽国税局 

天富怎么注册_永续债企业税务选择按照债扣除利息一定节约税收成本吗?

天富怎么注册_永续债企业税务选择按照债扣除利息一定节约税收成本吗?
1个月前 (08-28) www.zhongdacpa.com 天富注册服务 19℃

  在《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局公告2019年第64号)发布时,部分发行永续债进行资本管理工具的企业就希望,尽管永续债在会计上作为权益工具核算,但支付利息时,税务机关能够认可我在企业所得税上能作为利息进行企业所得税税前扣除。   终如大家所愿,《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局公告2019年第64号)基本实现了这个设想。即将永续债在税务处理上是按“股”还是按“债”的选择权交给了永续债发行人,且允许发行人的会计和税务处理不一致。但是,税务上要求保持永续债的投资人和发行人对于永续债税务处理的规定一致。即发行人作为股,股息不能税前扣除,投资人取得的股息符合条件可免税。发行人作为债,利息可以税前扣除,投资人取得的利息就需要正常缴纳所得税。   64号公告的发布,是否真正如永续债发行人所愿,在税收上赚到了大便宜呢?实际上大多数情况并非如此。   我们知道,债券市场不同于股票市场,债券投资人主要是以机构投资人为主。因此,债券市场往往是一个近乎于充分竞争的市场。比如,我们假设一家券商,准备在银行间债券市场发行永续债,发行规模在10亿,我们假设分两个类别发行:   A类:5亿,公告选择按照股进行税务处理;   B类:5亿,公告选择按照债进行税务处理。   除此以外,这两类永续债其他发行条件一模一样。   我们的问题是,此时A类和B类的发行利率会一模一样吗?   如果你是机构投资人,你会发现,我买A类,取得的永续债股息是免税的。但我投资B类永续债,取得的收益是要缴纳企业所得税的。因此,考虑投资人自己的投资收益,大部分投资人都会选择买A类的,这就会使得A类的永续债在询价环节最后的票面利率是要低于B类的。   因此,在充分竞争的市场中,如果A类的永续债发行利率是5%,则B类选择按照债进行税务处理的发行利率肯定要高于5%,接近到6.66%左右。   所以,我们在进行税收筹划时要不仅要考虑到表面上的税收,还要考虑到隐性税收(implicit tax)问题。对于永续债的发行人,如果你在发行公告中选择按债进行税务处理,实际上你的发行利率肯定要高于你选择按股的发行利率。换句话说,你指望会计按股,税收按债处理赚取所谓的利息企业所得税扣除的利益实际上最后被更高的融资成本所抵消了,这个更高的融资成本(按债处理的永续债发行利率比按股处理的永续债发行利率高的部分)就是硬性税收。在税务没有混合错配的情况下,实际上64号公告并不能真正给企业带来实质的节税。   但是,我们说大部分情况,就是你还要考虑投资者的类型。比如,假设国内企业在境内发行永续债,但是投资人都是境外投资人。此时,64号公告就有作用了。因为,对于境外投资人而言,你发行人无论选择按股,还是按债,股息、利息所得都是要在中国缴纳10%的预提所得税的。此时,64号公告才能为这类发行人带来实质税收利益。   国内很多房地产公司都是用境外上市主体发行美元永续债,然后资金调回境内使用,这类主体64号公告实际对他们也没有什么实际价值。

天富怎么注册_企业分立会计处理及税务筹划案例解析

天富怎么注册_企业分立会计处理及税务筹划案例解析
1个月前 (08-26) www.zhongdacpa.com 天富注册服务 21℃

  企业重组包括债务重组、企业分立、企业合并、股权收购、资产收购等,通常不属于日常经营活动,一般财务人员接触的机会也不多。由于其具有重大影响,一旦出现这类情况,没有相应的知识储备可能会影响业务的顺利进展,并造成较大经济损失。   一、相关案例   问:一个公司注册资金1.2亿元,其中一个国企出资1亿,并全部作为注册资本,一只基金投资了10亿,其中2000万作为实收资本,其他计入资本公积,基金投资为明股实债,公司现在已经亏损1.6亿元。   公司有三个事业部太阳能发电、田园综合体、蛋鸡养殖,现在想将蛋鸡养殖分离出来,国企出资注册资金3000万元,将公司用于蛋鸡养殖的资产及人员剥离出去。被分离公司注册资金减少3000万元其他不变是否可以?有什么税金负担吗?   对于明股实债问题请参考笔者以前相关文章。具体到本例,在发生企业组织形式变更和企业重组后等情况时,对相关债权的特殊约定,比如,由于该基金是债权且金额巨大,债权是否可以分拆并由不同主体偿还等情况。通常来说,基于相关法律法规规定,公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任,分立不需要债权人同意,通知即可。   二、会计核算   由于该问题的背景信息并不明确和完善,想给出完整的解答必须补充条件。这里我们做如下假定:该公司分为三个事业部,可以理解为三个资产组,每个资产组必然是独立核算的,否则也无法享受农业等特定产业的一些税收优惠,比如养殖业的免增值税和所得税。   本案例的核心问题是分公司转子公司,如前所述三个不同业务类型的资产组,通常会设立三个分公司独立核算,如果没有成立分公司,而是具体的资产,情况也类似,可能还会更简单,即减少母公司直接掌握的资产及负债,并确认长期股权投资,相当于非货币资产投资,子公司增加注册资产,资产价值与注册资本差额计入资本公积。现在假设公司资产负债情况如下,太阳能发电属于母公司,田园综合体和蛋鸡养殖是分公司: 分立前各公司资产负债情况    单位:万元   根据模拟的数据,我们简化处理,假设蛋鸡养殖分公司拥有货币资金和未分配利润一亿元,分公司的利润属于母公司,需要上拨给母公司:   借:未分配利润-母公司  10,000.00   贷:其他应付款-母公司  10,000.00   借:其他应付款-母公司  10,000.00   贷:银行存款-母公司  10,000.00   这样就清空了分公司的资产负债表,母公司再出资3000万成立子公司即可。当然,这是简化处理,长期内分公司可以将全部非货币资产转化为货币资产,实际分公司很难短期内完成将净资产全部转为现金,比如会存在固定资产、存货以及对外负债等报表项目。   实际类似,在做必要的利润分配后,将利润上缴母公司,剩下的实物资产,无形资产减去负债后,为净资产,即所有者权益金额。分公司构建资产的资金来源必然通过母公司下拨的其他应付款,母公司减少其他应收款-分公司,增加对子公司长期股权投资;蛋鸡养殖分公司减少对母公司其他应付款,增加实收资本等,并办理变更工商登记。   ①假设,还属于分公司时资产负债情况:   借:固定资产  1,000.00   借:无形资产  3,000.00   借:货币资金  6,000.00   贷:应付职工薪酬  1,000.00   贷:其他应付款  5,000.00   贷:未分配利润  4,000.00   ②分立公司上缴利润:   借:未分配利润  4,000.00   贷:其他应付款  4,000.00   借:其他应付款  4,000.00   贷:银行存款  4,000.00   ③这样就得到了比较干净的资产负债表   借:固定资产  1,000.00   借:无形资产  3,000.00   借:货币资金  2,000.00   贷:应付职工薪酬  1,000.00   贷:其他应付款  5,000.00   贷:实收资本  3,000.00   ④将对母公司债务转为权益   借:固定资产  1,000.00   借:无形资产  3,000.00   借:货币资金  2,000.00   贷:应付职工薪酬  1,000.00   贷:其他应付款  2,000.00   贷:实收资本  3,000.00   三、税务方面   1.所得税   该重组可适用特殊性税务处理,即不需要按照公允价值确认资产和负债的转让所得,可以按照分立前的原资产负债的账面价值作为分立公司资产负债的入账价值。   根据财税【2009年】59号文,该分立行为符合以下条件:企业分立,被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动,且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:   ①分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础,以被分立企业的原有计税基础确定。   ②被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。   ③被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补。   ④被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”),如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”),“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。   如不需放弃“旧股”,则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定:直接将“新股”的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础,再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。   针对本例,分立前后,被分立公司与分立公司的股东不变,符合59号文,被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权的要求。   2.增值税   本例企业分立将整个资产组分立为公司,不征收增值税。根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号):纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。   3.契税   本例分立后的股东与分立前相同,且持股不变(17条不要求重组前后出资人持股比例不变),承接分立前企业土地使用权和房屋的免征契税。根据《财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第17号):公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,对分立后公司承受原公司土地、房屋权属,免征契税。   4.土地增值税   本例分立后的股东与分立前相同,且持股不变(21条不要求重组前后出资人持股比例不变),可以免土地增值税。根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第21号)三、按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。   根据模拟的数据,我们简化处理,假设蛋鸡养殖分公司拥有货币资金和未分配利润一亿元,分公司的利润属于母公司,需要上拨给母公司:   借:未分配利润-母公司  10,000.00   贷:其他应付款-母公司  10,000.00   借:其他应付款-母公司  10,000.00   贷:银行存款-母公司  10,000.00   这样就清空了分公司的资产负债表,母公司再出资3000万成立子公司即可。当然,这是简化处理,长期内分公司可以将全部非货币资产转化为货币资产,实际分公司很难短期内完成将净资产全部转为现金,比如会存在固定资产、存货以及对外负债等报表项目。   实际类似,在做必要的利润分配后,将利润上缴母公司,剩下的实物资产,无形资产减去负债后,为净资产,即所有者权益金额。分公司构建资产的资金来源必然通过母公司下拨的其他应付款,母公司减少其他应收款-分公司,增加对子公司长期股权投资;蛋鸡养殖分公司减少对母公司其他应付款,增加实收资本等,并办理变更工商登记。   ①假设,还属于分公司时资产负债情况:   借:固定资产  1,000.00   借:无形资产  3,000.00   借:货币资金  6,000.00   贷:应付职工薪酬  1,000.00   贷:其他应付款  5,000.00   贷:未分配利润  4,000.00   ②分立公司上缴利润:   借:未分配利润  4,000.00   贷:其他应付款  4,000.00   借:其他应付款 …Read more »

天富在线注册_股权退出:税收因素咋考量

天富在线注册_股权退出:税收因素咋考量
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  最近几年,我国股权投资市场整体表现活跃。中国股权投资行业专业权威研究机构清科研究中心公开的数据显示,2021年,我国股权投资市场退出案例数共4532笔,同比上升18%。在市场经济中,出于整体战略调整、投融安排、业务架构优化等考虑,股权退出已经成为一种较为普遍的投资行为。实务中,常见的股权退出方式主要包括股权转让、撤资减资、解散清算等。不同的退出方式,涉及的企业所得税处理规则存在明显差异。企业在选择退出方式时,需结合交易各方的经营情况与利润分配方案等综合考虑。   转让股权:除了直接转让,还有更好选择   股权转让,指投资者依法将自己的股东权益有偿转让给他人,进而实现套现退出的目的。股权转让作为目前最常见的股权退出方式之一,具有操作简便、手续简单等特点。在设计股权转让方案时,相关纳税人要重点考虑“转让所得”的影响。   ◆典型案例◆   A公司2012年以货币资金1000万元出资设立M公司,持股60%。2022年,A公司出于战略调整考虑,将持有的M公司60%股权直接转让给B公司。转让时,M公司账面留存收益5000万元,A公司持有股权的市值为6000万元。如果A公司直接转让M公司股权,取得的转让收入为6000万元,扣除成本1000万元后,应确认股权转让所得5000万元(6000-1000),最终应缴纳企业所得税1250万元(5000×25%)。   ◆方案设计◆   中汇山西税务师事务所高级经理韩鸣鸣分析,在设计股权退出方案时,A公司可以不直接进行股权转让,而是选择享受权益性投资收益免税等税收优惠,降低股权转让的税收成本。   第一种方案是先进行利润分配,再转让股权。据国家税务总局瑞安市税务局干部胡丽娜介绍,企业所得税法第二十六条规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。先利润分配再转让,在享受免税优惠的同时,可将账面未分配利润等留存收益从股权转让收入中剔除,以减少转让所得,从而降低企业税负。   第二种方案是以未分配利润转增资本。扬州市税务局干部高鹏分析,符合条件的居民企业之间的股息、红利可以免缴企业所得税。如果被投资企业拥有可以转增公司资本的未分配利润和盈余公积,且转增资本后,企业所留存的盈余公积余额不少于转增前注册资本的25%,则可先将未分配利润、盈余公积转增公司资本,在享受免税政策的同时提高股权成本,以降低转让环节的税收负担。   以A公司为例,企业可考虑在转让前,将账面留存收益先行分配,然后再转让股权。假设不考虑法定盈余公积的分配限制,M公司将账面留存收益全部分配,A公司取得股息红利3000万元,可以享受企业所得税免税优惠。分配股息红利后,A公司持有的M公司60%股权的公允价值随之下降至3000万元(6000-3000),股权转让所得为2000万元(3000-1000),应缴纳企业所得税500万元(2000×25%)。方案调整后,应缴纳企业所得税减少750万元(1250-500),税收成本大幅下降。   ◆提醒建议◆   韩鸣鸣认为,投资者要采用何种方案,应结合转让企业和受让企业盈亏状况来考虑。如果转让企业利润情况较好,无尚未弥补的亏损,建议采取先分配再转让的方式。但是,如果转让企业结转至当年尚未弥补的亏损较多,股权转让所得并入当年所得,弥补亏损后仍不缴税或税额较少,而受让企业利润情况较好,未来股权退出时可以扣除更多的计税成本,此时直接转让或许是更好的选择。   北京易瑾税务师事务所首席合伙人孙彦民建议,在方案设计环节,企业务必“向前一步看问题”,综合考虑各方因素。比如,如果采用先分配再转让的方案,要考虑被投资企业是否有足够的现金用于分配;如果被投资公司同时存在投资者大额借款,通过股权转让退出时,应一并考虑债务的影响;如果股权转让是由股权架构调整引起的,应考虑股权转让行为和后续架构安排之间的有效衔接事宜。尤其是拆除协议控制(即VIE)架构,不仅要考虑税务影响,还要考虑未来上市监管政策的影响、架构平移的影响、员工股权激励的影响等多种因素。   撤资减资:可收回资金影响路径设计   股东可以通过减少注册资本退出投资,即减资撤资。通过这种方式实现退出投资,无须和潜在投资者谈判,只要现有股东同意即可。在设计方案时,相关纳税人要提前评估可收回资金,具体情况具体分析。   ◆典型案例◆   A公司2012年以货币资金1000万元出资设立M公司,持股60%,2022年A公司出于战略调整考虑,将对M公司60%股权投资撤回,取得收入6000万元,当时M公司账面留存收益5000万元。如果直接减资撤资,A公司取得的6000万元中,相当于初始出资的1000万元应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,即3000万元(5000×60%),应确认为股息所得,享受企业所得税免税优惠;剩余部分2000万元(6000-1000-3000)应确认为投资资产转让所得,应缴纳企业所得税500万元(2000×25%)。   ◆方案设计◆   中汇山西税务师事务所高级经理韩鸣鸣分析,对企业来说,如果撤资收回的金额,小于初始投资成本加上被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分之和,先分配再撤资或许是一种更好的策略。   本案例中,假设A公司实际取得撤资收入3500万元。这种情况下,A公司如果选择先分配利润再撤资,那么,3000万元应确认为股息所得,享受企业所得税免税优惠,剩余500万元属于投资成本收回,应确认股权转让损失500万元。而如果选择直接撤资,投资成本收回1000万元,剩余2500万元应确认为股息所得,享受企业所得税免税优惠,相较于先分配再撤资,少确认了500万元股权转让损失。   ◆提醒建议◆   北京易瑾税务师事务所首席合伙人孙彦民建议,撤资减资的方案设计环节,交易各方要结合减资对被投资企业资质的影响来考虑。撤资会减少公司的注册资本,对商业银行、金融企业或建筑工程类企业等对注册资本有要求的行业来说,可能会导致被投资企业不符合行业要求。   值得注意的是,减资需要履行办理变更登记等法定程序,程序不规范的,股东可能需要承担连带责任。与此同时,如果被投资企业债权人提出异议,可能影响减资方案的实施,因此,建议相关纳税人积极与债权人保持沟通。   扬州市税务局干部高鹏提醒,准确进行后续税务处理非常重要。在处理过程中,被投资企业应当注意,股息是按照撤回的股权比例计算的,与企业会计处理中未分配利润的冲减金额无关。此外,如果被投资企业以非货币性资产向投资者支付相应撤资款项,根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定,应当视同销售,按照公允价值确认非货币性资产销售收入以及撤资收入。   解散清算:处置环节前置可以弥补亏损   解散清算适用于不再继续经营或实施重组的被投资公司。采用这种方式退出投资,优点在于,减少继续经营带来的风险和损失,能收回部分投资;缺点则是投资可能面临亏损。在方案设计环节,要重点关注被投资企业“待弥补亏损”的具体情况。   ◆典型案例◆   A公司2012年以货币资金1000万元出资设立M公司,持股60%。2022年,A公司出于战略调整考虑,将M公司清算注销,取得剩余财产6000万元,当时M公司账面留存收益5000万元。这种情况下,A公司应确认股息所得3000万元(5000×60%),这部分所得可享受企业所得税免税优惠;应确认股东投资转让所得2000万元(6000-3000-1000),缴纳企业所得税500万元(2000×25%)。   ◆方案设计◆   瑞安市税务局干部胡丽娜告诉记者,在解散清算程序实施前,投资各方应特别注意,如果被投资企业处于持续亏损状态,可考虑将可能产生所得的资产、负债,提前至经营期进行处置,以最大限度地用以前年度亏损抵减资产、负债处置产生的所得,降低解散清算环节的税收负担。   中汇山西税务师事务所高级经理韩鸣鸣举例说,假设案例中,M公司2017年—2022年持续亏损,2022年12月决定解散清算。解散前,企业账面有大量的土地、房产等增值很多的资产,且M公司可弥补亏损最长结转年限为5年。那么,企业应该考虑在2022年12月进入清算期前处置这些资产,此时,所产生的所得可以弥补2017年—2021年这5年的亏损。如果将这些资产处置放在清算期,即2023年1月以后,其产生的所得,将只能弥补2018年—2022年的亏损,2017年的亏损将被“作废”。尤其是当2018年—2022年的待弥补亏损额小于资产处置所得时,不仅会导致企业2017年亏损无法得到弥补,浪费弥补额度,而且会导致清算期产生大额的清算所得,需要纳税,不利于整体税负的降低。   扬州市税务局干部高鹏分析,如果投资者同时对解散清算企业拥有债权,而企业无力偿付,且无足够的待弥补亏损可以弥补债务清偿所得,企业还可考虑先“债转股”,再解散清算,从而在一定程度上降低解散清算环节的税收成本。   ◆提醒建议◆   韩鸣鸣告诉记者,企业所得税法规定,企业在一个纳税年度中间开业或终止经营,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度,计算清算所得。清算后,投资者需要及时申报享受股息、红利等权益性投资收益免税优惠,并做好资料的留存备查。   北京易瑾税务师事务所首席合伙人孙彦民建议,站在税收角度,企业选择解散清算时,要提前考虑资产变现时的税负情况,以及债权债务清理和人员安置问题。如有必要,企业可以考虑将人员、资产、债权债务一并处置。对投资者来说,还要注意提前考虑连带责任的相关法律风险。

天富注册链接_公司注册类型有哪些?你清楚吗

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  公司注册类型有哪些?相信大部分有创业想法的朋友,可能都听过有限责任公司、股份有限公司等等,但是具体有什么区别,有什么好坏估计一脸懵。   不同类型的公司都有自己不同的特点,不能单纯的说哪个好哪个不好,主要还是适合自己,根据自己的条件和需求选择适合自己的公司类型才是最好,当然每一种不同类型的公司注册还是会有一些区别的,下面就给大家介绍一下公司注册类型有哪些。   01、有限责任公司注册   由五十个以下的股东出资设立,每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任,公司法人以其全部资产对公司债务承担全部责任的经济组织。   对于初创企业来说是比较合适的,“有限责任公司”是目前最适合的企业类型,主要有以下优点:   (1)有限责任公司的股东,只需要以出资额为限承担“有限责任”,在法律层面上就把公司和个人的财产分开了,可以避免创业者承担不必要的财务风险。   (2)有限责任公司运营成本低,机构设置少,结构简单,适合企业的初步发展阶段。   (3)目前成熟的天使、VC,几乎都基于“有限责任公司”设计投资方案。直接注册“有限责任公司”,在未来引进投资过程中也会比较顺利。   02、股份有限公司注册   由2人以上200人以下的发起人组成,公司全部资本为等额股份,股东以其所持股份为限对公司承担责任。   适用于成熟、大规模类型公司,设立程序较为严格和复杂,不太适用于初创型和中小微企业。   03、有限合伙企业注册   由普通合伙人和有限合伙人组成,普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任,有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担有限责任。   适用于风险投资基金、公司股权激励平台(员工持股平台)。   04、外商独资公司注册   外国的公司、企业、其他经济组织或者个人,依照中国法律在中国境内设立的全部资本由外国投资者投资的企业。   适用于股东为外国人或外国公司的企业,流程相对内资公司更复杂,监管更严格。在名称上与有限责任公司一致。   05、个人独资企业注册   个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任。   适用于个人小规模的小作坊、小饭店等,常见于对名称有特殊要求的企业。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。税安筹,专注于合理筹划个人、企业、公司、所得税、增值税等税务筹划服务。帮您省去税务风险等后顾之忧,成为您贴心的企业发展伙伴!

天富在线注册_养老院筹建费的跨年发票如何入账

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  老年化是越来越多的趋势,目前我国老年化的比率也越来越高,但是我国养老院的数量并不能够满足当前市场需求,所以很多养老院都在筹建当中。那么养老院筹建费的跨年发票如何入账的呢?关于这个问题的答案,税安筹小编在下文中整理了相关的内容,大家一起来了解一下吧。   养老院筹备的过年发票费用怎么核算?   养老院准备费的除夕发票可以入账,但要匹配债权,可以通过“以前年度调整”科目或直接通过“未分配利润”科目进行调整。   一家养老院从诞生到发展企业,其中涉及的经济动向非常复杂,筹备期的各种活动在企业的初期是决定性的。影响养老院未来发展规划企业。其中,准备期的财务管理最为重要。   养老院筹建期间的开办费怎么处理?   养老院筹建期间发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费和不计入固定资产成本的借款费用,借记“管理费用”科目(开办费),贷记“银行存款”科目。   此外,还应根据“/K5/会计准则第38号——执行企业会计准则”应用指南,将企业在执行日的开办费余额全额确认为“管理费用”。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。

天富在线注册_我公司租赁老板的办公房,不支付租金,是不是就没有房产税了?

天富在线注册_我公司租赁老板的办公房,不支付租金,是不是就没有房产税了?
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  请问   我们公司租赁老板的办公房,不支付租金,是否就没有房产税?   答复:   上述理解是错误的,无租并非无税,应由使用人按照从价计征方式代为缴纳房产税。   提醒:   在无租使用情况下,房产税的纳税义务人仍然是产权所有人,无租使用人也仅是代缴房产税。由于无租金,不能从租计征,便于管理需要,采用房产余值征收。   参考:   1. 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定:“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。”   2. 《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)第一条规定,无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。   3. 《财政部 国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)第七条规定:纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代缴纳房产税。   以上就是税安筹今天为大家带来的所有内容啦,大家看完之后应该对有关的知识也已经有了相应的了解了,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,咨询热线:400-056-8992。税安筹,专注于合理筹划个人、企业、公司、所得税、增值税等税务筹划服务。帮您省去税务风险等后顾之忧,成为您贴心的企业发展伙伴!

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