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天富怎么注册_投资公司,“营改增”下20个节税筹划要点(精华)

天富怎么注册_投资公司,“营改增”下20个节税筹划要点(精华)

编者按:投资公司类型广泛,包括诸如VC、PE、资产管理公司、信托投资、产业投资基金、并购基金、私募投资基金、公募投资基金等各种类型,很难准确地给出一个定义。2016年5月1日实现了全行业的“营改增”,各类型投资公司大多可以归纳到“金融保险”项下的“资产管理、信托管理、基金管理”项目,由缴纳营业税改为缴纳增值税。本期华税解读“营改增”给各类型投资公司带来的变化,并提出风险防范建议。 相比较于营业税,国家对增值税的管理更加严格,涉税行政、刑事风险更大,尤其是虚开增值税专用发票的刑事风险不可忽视。全面营改增后,所有单位和个人,只要发生增值税应税行为,都是增值税纳税人,按照年应税销售额超过500万的标准,绝大部分投资公司都会纳入一般纳税人管理,并实行抵扣纳税模式,相比较于较为简单的营业税纳税模式,新税制给纳税人带来了更多的税务筹划的空间。  一、投融资模式 根据“营改增”政策规定,纳税人购进贷款服务,以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 华税建议,对于债权融资而言,增值税相应的进项不能扣除,是否考虑融资结构的调整,增加股权融资,虽然股息红利不能所得税税前扣除,但是投注分红不涉及增值税。同时,针对文件“与该笔贷款直接相关“的规定,,签署融资合同中,对于投融资顾问费、手续费、咨询费等费用具体条款设定需要充分考量,可以考虑分别签署合同。 二、金融商品转让特殊税务风险 按照营改增政策,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。同时规定,金融商品转让,不得开具增值税专用发票。 华税建议,年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度,此规定延续了营业税税制得规定。因此,对于金融商品转让交易频繁的公司,需要金融市场的情况,合理规划会计年度内的转让行为,最大程度消化“负差”,降低计税基础。 三、收益性质的界定与节税 投资公司取得收益的具体表现形式多种多样,不同性质的收入在纳税义务方面也不一样。比如,权益性投资的股息红利不属于增值税的纳税行为,债权型投资取得利息,管理费等收益则属于增值税的纳税行为,需要按照规定申报缴纳增值税。 华税建议,投资公司可以合理规划投资报酬的具体取得形式,具体需要和被投资方协商解决,当然,一项税务筹划的实施,同时需要考虑可能带啦的隐形税负,投资者需要综合权衡。 四、转让房产可简易计税 按照营改增政策,针对房地产、建筑业、不动产经营租赁、转让房产等行业出台了特殊性政策,比如,规定:一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产(包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产)可以选择简易征收,适用5%的税率。 华税建议,政策层面虽作出了上述的规定,实操中还会面临一些实际的难题,比如,面对合同法、物权法、税法背景下不动产产权交割的复杂形态,“2016年4月30日前取得的不动产”如何界定“取得”的时点,还需要进一步细化明确,作为投资公司,可以在第一个纳税申报期到来之前,积极补充完善相关资料,并进行简易征收的备案工作。 五、收益权转让如何处理 针对收益权的转让行为,营改增附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中并没有明确规定,与之较为接近的是“金融商品转让”,金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活,其中,其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 华税建议,收益权作为一项财产权益,从税法的基本原理来看,应该课以流转税、所得税等,但是难点在于,收益还没有真正实现、具有不确定性且价值难以衡量,从投资公司的角度来看,应该是尽可能通过筹划,推迟纳税义务产生或实现递延纳税。 六、服务价款的界定 营业税属于价内税,计入当期损益,增值税属于价外税(拆分为不含税销售收入和应交销项增值税收入),不纳入利润表; 华税建议,与投资人等签署相关协议时,针对管理费等相关费用需要明确是否含增值税,一方面涉及计算增值税的税基,另一方面也关系到投资双方的利益分成问题。 七、价外费用有风险 增值税纳税人的销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。其中,价外费用是指价外收取的各种性质的收费,参照《增值税暂行条例实施细则》第12条规定,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费(部分项目不包括在内)。 投资公司应尽可能在合同中列举价外费用的名目,并约定其是否包含增值税,以及相应的增值税发票义务。 八、可抵扣进项管理、规划 增值税下,一般纳税人投资公司当期应缴纳增值税按照“当期销项税额-当期进项税额”计算得出,因此,增值税税负高低主要取决于进项税额的大小。 华税建议,投资公司购进的不动产、办公设备、器材、车辆、员工差旅费中的住宿费、过路费、过桥费等取得合规抵扣凭证都可以进行抵扣,特别需要注意的是,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。并需要建立台账,做好记录。

天富登录注册_维护销售渠道 税务筹划要得当

天富登录注册_维护销售渠道 税务筹划要得当

为了扩大产品销售,许多企业会增加对销售渠道的投入,以激励终端销售和展示产品形象。这类投入是由企业自行操作还是委托广告公司操作呢?不同方案的投入在企业所得税税前扣除不同,因此对净利润影响也不一样,本文通过案例分析如下。     甲公司系从事货物加工的增值税一般纳税人,其产品增值税率为17%,企业未享受企业所得税优惠政策,适用企业所得税率为25%。2016年3月,为拓宽产品销售渠道,甲公司投入1000万元,加强产品终端销售建设计划,拟通过广告公司对20户重点客户进行销售终端维护,主要内容是对客户的店面维护和装修;每户投入50万元,其中有10户为甲公司在各地的全资子公司。在审议该计划的会议上,甲公司提出了不同建议。     方案一:甲公司通过广告公司操作 根据企业所得税法实施条例第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。 甲公司财务部认为,虽然甲公司广告费和业务宣传费支出税前扣除比例为15%,但依据近几年及2016年初预算,企业广告费和业务宣传费支出均超过企业所得税税前扣除限额,并且未来预期还会持续,恐难以结转扣除。2016年3月增加投入的1000万元终端费用,如果委托广告公司操作,年终所得税汇算清缴时,将全额纳税调整,减少净利润1000万元。 方案二:子公司自行操作       甲公司的10户全资子公司均为盈利企业和增值税一般纳税人。2016年这项销售终端维护主要内容为店面的维护和装修,如果由子公司自行投入资金进行装修,按照子公司实际情况分析,每户投入50万元,可直接计入企业装修费用,并一次性从企业所得税税前扣除,从而避免出现由甲公司投入而产生的企业所得税纳税调增情况。在对不同方案比较时,甲公司财务部认为,应将甲公司与10户全资子公司合并作为一个整体考虑。因为根据企业所得税法第二十六条第(二)项规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。企业所得税法实施条例第八十三条规定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。甲公司从全资子公司分回的投资收益为免税收入,同一项费用支出不管是由甲公司还是全资子公司承担,对整体的影响是一样的。 甲公司财务部同时指出,该项销售终端维护计划实质为装修性质的费用,其成本固定。通过广告公司实施,广告公司大多也会委托装修公司操作,广告公司要获取一定的利润。如果由子公司直接委托装修公司操作,将减少广告公司环节的利润,假如广告公司收入利润率为10%,则可节省:500×10%=50(万元)。   两方案之比较 方案一由甲公司委托广告公司对10户全资子公司操作,因广告费不能在企业所得税税前扣除,将减少净利润:10×50=500(万元);方案二由10户全资子公司自行操作,实际支出:10×50-50=450(万元),且全可在企业所得税税前扣除,将减少净利润:450×(1-25%)=337.5(万元)。方案二比方案一少减少净利润:500-337.5=162.5(万元),选择方案二为好。 为便于以后销售终端支出方案的比较分析,甲公司财务部还总结提出了其他筹划思路。 方案三:费用分割,分别实施 对销售终端维护费用视具体情况具体分析,如果必须通过广告公司操作的部分,则委托广告公司操作;其余部分则可由子公司自行通过装修公司实施。以前述案例每户投入50万元计划为例,如果有20万元必须委托广告公司操作,子公司自行投入:50-20=30(万元),则10户子公司可节省通过广告公司环节利润,而少支出:10×30×10%=30(万元),少减少净利润:30×(1-25%)=22.5(万元)。如果再加上考虑广告费企业所得税纳税调整因素,节省金额会更多。    方案四:签订广告费用分摊协议 根据《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号),签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。财务部分析后认为,2016年初预算,预计甲公司广告费和业务宣传费支出超过企业所得税税前扣除限额,但子公司未超过企业所得税税前扣除限额;甲公司可以通过签订分摊协议,将广告费支出分摊给子公司,避免甲公司广告费支出超过企业所得税税前扣除限额。 如果方案三与方案四两条件都符合时,建议合并考虑,即,先费用分割、分别实施,再签订广告费支出分摊协议,以获得更好的效果。 总之,企业投入销售终端维护费用,目的是扩大产品销售,方案比较时,也须顾及以下因素。     案例提示 1.实施效果优先。销售终端维护,不管是母公司委托广告公司实施还是由子公司自行实施,都按一个标准执行。并且要事先评估不同方案的预期效果,避免顾此失彼,因小失大。 2.行业及税收法规变化的考虑。财税〔2012〕48号文件规定,对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。为此,行业不同,其广告费和业务宣传费支出的企业所得税税前扣除比例也不尽相同,要事先予以考虑。比如,上述甲公司如系烟草企业,不通过广告公司,而由子公司自行操作将是首选。另外,因财税〔2012〕48号文件时效为2011年1月1日~2015年12月31日,后续法规是否有变化,企业也要适时关注和分析应对,并及时调整方案。 3.子公司考虑。根据企业所得税法第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出;(三)固定资产的大修理支出;(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。 因此,由子公司操作时,要判断是否可一次性在企业所得税税前扣除,还是要资本化而分期摊销扣除。

天富登录注册_艺术品交易–洗钱的天堂与避税的高招

天富登录注册_艺术品交易–洗钱的天堂与避税的高招

根据Amma雅昌艺术市场监测中心数据显示,我国2012年比2011年总成交额下降了约50%,总成交件数和上拍量下降约20%,2013、2014年略有回升,2015年大幅下降。 这些数据的背后是洗钱和反洗钱的斗争数据,中国从2006年出台《反洗钱法》,传统的洗钱途径被遏止之后,中国洗钱从经融机构转移到艺术品交易,因此,2008年到2011年中国艺术品成交数据飞一般的上升,但经过2012年中国政府开启的艺术品查税风波导致2012年艺术品成交数据大幅下跌,这些事件背后影射出的是艺术品交易已经沦为洗钱的天堂。 近几年国内外拍卖市场中,中国作品的成交额不断刷新天价,吴冠中的作品《周庄》也在香港保利拍出了2.36亿港币刷新了中国油画拍卖的新纪录;2015年3月,刘益谦以1402.6万美元成交(约合人民币8690万元)拍得一件历经600多年历史的明代佛经,许多赝品或者疑似赝品都拍出惊人的高价,这些都涉嫌洗钱。(以下信息来自相关媒体报道) 在2012年艺术品查税风波曝光了艺术市场的大量黑幕,艺术品交易的逃税、避税丑闻也公之于众。 2012年4月6日 IFAS艺术运输公司的高层被海关方面控制 2012年4月8日 北京诺亚艺术品运输公司负责人李某和部门经理被海关请去协助调查 2012年4月13日 原定出席安德鲁·怀斯重要展览的上海某著名藏家被海关约谈突然意外缺席 2012年5月8日 《HI艺术》主编伍劲与民生美术馆何炬星被警方带走 2012年5月17日 北京邦文当代艺术投资有限公司董事长黄宇杰被拘 这些洗钱和逃税、避税的黑幕都指向3个基础: 1.贪腐资金转移和黑金洗钱是中国艺术市场天价泡沫的罪魁祸首。 2.中国艺术市场的利益链条核心由贪腐集团和跨国洗钱组织操控,拍卖公司、美术馆、画廊等只是被操控的工具。 3.艺术品本身并不具备实质性的经济价值,其获利来源于类似传销性质的庞氏骗局。 一、艺术品洗钱。 1、天价艺术品洗钱的周期和步骤 周期 2-3年 第一步 选择合适的艺术品。一般几十万价位,同类型在市场上有100-300个流通量。 第二步 低价大量买入类似的艺术品。 近几年国内外拍卖市场中,中国作品的成交额不断刷新天价,吴冠中的作品《周庄》也在香港保利拍出了2.36亿港币刷新了中国油画拍卖的新纪录;2015年3月,刘益谦以1402.6万美元成交(约合人民币8690万元)拍得一件历经600多年历史的明代佛经,许多赝品或者疑似赝品都拍出惊人的高价,这些都涉嫌洗钱。(以下信息来自相关媒体报道) 在2012年艺术品查税风波曝光了艺术市场的大量黑幕,艺术品交易的逃税、避税丑闻也公之于众。 2012年4月6日 IFAS艺术运输公司的高层被海关方面控制 2012年4月8日 北京诺亚艺术品运输公司负责人李某和部门经理被海关请去协助调查 2012年4月13日 原定出席安德鲁·怀斯重要展览的上海某著名藏家被海关约谈突然意外缺席 2012年5月8日 《HI艺术》主编伍劲与民生美术馆何炬星被警方带走 2012年5月17日 北京邦文当代艺术投资有限公司董事长黄宇杰被拘 这些洗钱和逃税、避税的黑幕都指向3个基础: 1.贪腐资金转移和黑金洗钱是中国艺术市场天价泡沫的罪魁祸首。 2.中国艺术市场的利益链条核心由贪腐集团和跨国洗钱组织操控,拍卖公司、美术馆、画廊等只是被操控的工具。 3.艺术品本身并不具备实质性的经济价值,其获利来源于类似传销性质的庞氏骗局。 一、艺术品洗钱。 1、天价艺术品洗钱的周期和步骤 周期 2-3年 第一步 选择合适的艺术品。一般几十万价位,同类型在市场上有100-300个流通量。 第二步 低价大量买入类似的艺术品。

天富怎么注册_合理“分拆”企业,可降低增值税税负

天富怎么注册_合理“分拆”企业,可降低增值税税负

编者按:近年来,国家为了推进创新性国家的建设,鼓励高科技企业尤其是软件、集成电路产业的发展,先后出台了一系列税收优惠政策。尤其,2015年5月27日,工业和信息化部、国家税务总局联合发布《关于2014年度软件企业所得税优惠政策有关事项的通知》(工信部联软函〔2015〕273号),取消了软件企业的认定及产品的登记备案,更多的软件企业有望享受国家税收优惠政策。 境内公司可以借助国家产业优惠政策以及“一带一路”战略推进的历史契机,充分运用行业及区域性税收等优惠政策,进行公司运营架构的重塑与优化,在有效控制税务法律风险的同时,实现税负降低的目的。 一、引入案例 某智能科技有限公司于2011年注册成立,是一家专注于物联网技术应用、智能安防系列产品的研发、生产与销售的科技企业,2014年度公司营业收入3500多万元,公司拥有自主知识产权的专利技术8项。根据公司的发展规划,将积极争取挂牌“新三板”,通过资本平台,实现公司走向规模化、国际化发展之路。目前,由于公司主营产品的技术附加值高,而增值税进项数额过小,随着公司销售规模的扩大以及网络销售的开展,相应的增值税等税负成本也大幅增加,亟需通过税务筹划的方式合法、合理降低税负。 二、项目涉税成本分析 该公司主营业务为智能安防系列产品的研发、生产及销售,主要涉及企业所得税和增值税两个税种,具体分析如下: 1、企业所得税 根据《企业所得税法》第三条规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。目前,境内居民企业适用25%的税率;对于高新技术企业,可享受15%的企业所得税优惠税率。通常而言,当公司销售收入不断增加,费用等扣除项目不足时,如果不能合理分流利润,企业所得税税负将会显著上升。 2、增值税 根据《增值税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。贵公司的销售收入应适用17%的增值税税率,并按“销项税额-进项税额”抵扣缴纳增值税。 三、企业分拆税务筹划 结合该公司目前的经营状况及未来的经营发展战略,我们建议公司进行重组,在所在地区或者其他地区设立软件开发公司,为公司提供相关软件技术服务支持。一方面软件开发公司可根据国家出台的软件产业的税收优惠政策,享受减免税的优惠待遇;另一方面,公司可以从软件开发公司合法取得可抵扣进项增值税专用发票,达到税负下降的目的。 同时,公司也可以将企业经营价值链向上下游延伸,通过在低税负地区设立上游产业链服务公司(如科技服务、商务服务等),从整体利益最大化的角度分配公司与服务公司的利益。降低公司企业所得税的税负成本,控制公司的整体税负。 四、节税效果分析 (一)享受企业所得税“两免三减半”的税收优惠 根据目前国家有关税收法规政策,符合条件的软件企业,可以享受“自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税”的减免税待遇;同时,符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 (二)享受软件产品增值税“即征即退”优惠政策 根据规定,符合条件的软件企业销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 (三)获取合规增值税抵扣发票,控制企业整体税负率 通过签署服务协议并合理定价,公司可以从软件开发公司、科技服务公司获取软件支持及科技服务,合法取得可抵扣进项增值税专用发票;同时,可以将公司不断增加的盈利进行分流,降低公司企业所得税的税负成本,控制公司的整体税负。 (四)享受增值税的财政返还 在低税负地区设立的科技服务公司,通过积极争取,有望获得地方政府一定比例的增值税、个人所得税财政返还,可进一步扩大节税空间。 总结: 本方案在执行过程中,需要制定风险防范措施,以顺利推进该方案的实施。第一,本筹划方案依据的核心税收优惠政策规定,享受企业所得税“两免三减半”优惠的软件企业需要以软件产品开发为主营业务,同时,需要满足其他法律规定的条件。第二,各地已经披露了部分境内交易因转让定价不合理而被税务机关要求补税的案例,原因主要有两个方面:一是被认定为关联公司;二是定价不合理。同时,没有控制好公司的利润率和税负率,或者没有按照主管部门的要求及时规范准备证明材料。为控制潜在的税务风险,华税建议,企业在进行税收筹划时,需要聘请专业税务服务机构协助办理。

天富注册链接_全面解读房屋租赁的4大节税空间

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编者按:在去库存和新型城镇化建设的大背景下,住房租赁市场获得政策刺激。继国务院办公厅日前发文鼓励房地产开发企业开展住房租赁业务之后,6月21日,财政部、国家税务总局联合发文明确营改增试点期间不动产租赁税收政策。自2016年3月18日,国务院常务会议审议通过全面推开营改增试点方案以来,关于不动产租赁出台了哪些政策,纳税人如何合理的适用政策降低税负,本期华税为您解读。 一、政策解读 1、基本政策 2016年3月24日,财政部和国家税务总局公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及其附件(以下简称“36号文”),以及3月31日《国家税务总局关于发布 的公告 》(国家税务总局公告2016年第16号)(以下简称“16号公告”),对不动产租赁营改增的试点方案及过渡期的安排作了具体规定。 一般纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税: (一)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。 (二)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税。 小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税: (一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 (二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 “营改增”新规对不动产租赁服务企业的主要影响如下: 一般纳税人以增值税取代营业税,适用11%的税率; 达到增值税一般纳税人标准的企业,应当办理一般纳税人资格登记; 2016年4月30日前为过渡期,过渡期内执行特殊政策,符合条件的企业可以选择简易征收的过渡政策。 2、最新政策 《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)指出,房地产开发企业中的一般纳税人,出租自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 房地产开发企业中的一般纳税人,出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目,应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 房地产开发企业中的小规模纳税人,出租自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县(市)的,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3、关于转租——可以适用简易征收 转租不动产按照纳税人出租不动产缴纳增值税。一般纳税人将2016年4月30日之前承租的不动产对外转租的,可选择简易计税办法计税;纳税人将5月1日之后承租的不动产对外转租的,不能选择简易办法征税。 《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理办法》(国家税务总局公告2016年第16号)第三条第(一)款规定:“一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。” 转租能否适用“简易征收”实质是对不动产租赁中“取得”概念进行解释。16号公告允许选择简易计税方法的基本出发点,是基于取得“老不动产”缺少进项税额这一事实,营改增前开工,营改增后完工的在建工程,无法取得全部进项税额。本着同类问题同样处理的原则,可以比照提供建筑服务、房地产开发划分新老项目的标准,确定转租选用简易计税方法的条件。 二、节税空间 1、适用简易征收 简易征收适用5%的征收率,基本上和过去的营业税是一样的。但是在实际过程中,实际征收率会小于5%,因为在征税时房租等内容会剔除掉含税的成分,这样就使得增值税征收的税费要低于5%,从而达到节税效应。例如,乙房地产开发企业在北京开发楼盘A项目,竣工后委托其集团内部甲物业管理企业进行专项经营租赁业务。甲企业和乙企业均是丙集团企业的全资子公司。甲企业每年度收取A项目的租金收入,并负责对A项目进行维护和管理。 新政规定,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。 确定当月增值税应纳税额:甲企业当月取得租金收入为5000万元,租赁标的为2016年4月30日前取得的不动产。 不含税收入=5000/(1+5%)=4761.9万元 当月应缴增值税=4761.9*5%=238.1万元 相较营业税制时期,税负不升反降。 2、兼营分开核算 兼营行为的纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产之间没有因果关系和内在联系,兼营应视为多项应税行为。根据税法规定,兼营应分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算的,从高适用税率或征收率。因此企业发生兼营行为的,应分别核算适用不同税率或者征收率应税行为的销售额,避免被从高适用税率或者征收率。对于不动产租赁服务企业来说,应从核算系统、定价机制及合同文本等方面入手,将不动产租赁服务与其他应税行为分开核算。 3、合理划分租赁和其他服务的收入比例 在提供不动产租赁服务的同时,企业往往还涉及物业服务、代收水电费服务、清洁服务等多项服务内容。除根据税法规定应将上述应税行为分开核算外,在签订租赁合同时,企业应合理划分租金和其他服务费的比例。签订一份合同的,应在合同中明确各项服务的收入,保证合同中的服务内容、金额等与企业的会计凭证相一致。 4、规范进项管理 增值税是以商品(包含应税劳务和应税服务)在流转过程中的增值额作为征税对象的一种流转税。增值税的特点是在流转过程中的每个环节都要征税、每个环节都允许用进项税额抵扣(简易计税方法除外),税负最终由消费者承担。 增值税的一般计税方法适用以下公式: 应纳税额 = 销项税额-进项税额 = 销售额×税率-进项税额 一般纳税人进货时取得的增值税专用发票上标明的增值税额就是进项税额,准予用于从销项税额中抵扣。基于此,一般纳税人应重视增值税进项管理工作,及时、正确的取得增值税专用发票,增加抵扣金额,并在税法规定的时限内认证抵扣。 三、总结 房地产业是原营业税下税收贡献最大的行业,全面推开营改增试点后,国家通过一系列的特殊政策和过渡政策,确保房地产业实现税负只减不增。此次发布的财税68号文明确了房地产开发企业出租自行开发的房地产项目营改增试点政策,对于刺激住房租赁市场、促进供给侧改革具有积极意义。而对于房地产业纳税人而言,及时全面的了解和适用优惠政策,有助于企业完善经营策略,实现享受税改红利、降低税负的目的。

天富注册链接_税务筹划不是一句话

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【题注】这年头,在大世看,税务筹划这块,真正沉下心实践的可以说少之又少,抬起头吹牛忽悠的专家反而是到处都是,什么一小时节税百万,五秒节税上亿的牛皮,那是满大天的飞。欢迎各位加大世个人微信:h15255655661. 税务筹划不是一句话 这年头,在大世看,税务筹划这块,真正沉下心实践的可以说少之又少,抬起头吹牛忽悠的专家反而是到处都是,什么一小时节税百万,五秒节税上亿的牛皮,那是满大天的飞。 估计肯定有人问,就这么吹,也会有人信啊?您还真别说,还真就有人信这套的。您想啊,这赵本山都能忽悠的把拐卖给两腿正常的人,这专家忽悠个企业老板,那还不是手到擒来,一句话的事。 就说有这么位企业管财务的副总,咱姑且叫人丁总吧,一直是对那些个筹划专家们是好奇的很,心里想着,这些个专家凭啥一节课敢收人上万块,难不成真有那么牛?这不,正好有个机会,于是呢便代表公司参加了次著名税务筹划专家的半天的税务筹划培训课。 要说这著名专家上课,那还真是有那么一套套的,上来就先放个狠话:“各位可能觉得我这一节课收费上万有点贵对吧?不过没关系,等上完课,大家要还是有谁觉着贵,这钱花的不值当,直接找我,我私人给你们退款!” 这丁总本来没啥劲头,可听这专家这狠话一放,立马来了精神,心说,您这课咱必须得认真听听了,不图着课后退学费,就是图敢放这狠话,肯定也有几把刷子不是。 于是呢,接下来丁总同志便开始认真听起了这位著名税务筹划专家的专业讲演,是越听越入神,越听越兴奋。 看着这些个学员老板们满脸胀红,兴奋不已,知道的是在听税务培训课,不知道的还以为他们在搞传销呢。 就听这专家说道:“前面是给大家讲了不少,下面给大家举个例子,在坐的各位的公司很多每年都需要支付数百万的运货费用,我这例子呢,就是个运费的筹划。” 接下来,这位专家就讲起了运费筹划的例子:正常情况下,假设公司每年要支付给运输公司600万运费,如果运输公司为几个小规模纳税人,则企业可以取得600/1.03*0.03=17.48万的专票进行抵扣,也就是说企业实际支出=600-17.48=582.52万元。 但是假如改为由公司提供汽油燃料,而不是运输公司自带油料,则大不一样了。首先依据增值税暂行条例的规定呢,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务才不得抵扣。 公司购进油料用于公司货物的运输,而货物运输又属于营改增范围,即属于增值税应税项目,所以自然能够抵扣。这时候,按照正常情情况油耗占成本35%计算,600万元里有600*0.35=210万元是油料钱,其余为运输公司人工车耗及利润。 换为公司提供油料,则公司共计可以抵扣进项税=购进油料的进项税+支付其他运费时小规模运输公司开具的专票=210/1.17*0.17+390/1.03*0.03=30.51+11.36=41.87万元,所以,这公司实际支付成本=600-41.87=558.13万元,比筹划前节约=582.52-558.13=24.39万元。 这一年就能节约二十多万,这还是把公司运费少算的,这要是公司运费多的,两三年节约百万税款,完全是正常。 这丁总一听这例子,心中一盘算,发现还真是这么个理啊,对这专家的敬仰之情那是如滔滔江水,绵延不绝啊,心说,这著名筹划专家果然不是白叫的啊,就光凭这筹划,咱回去一年怎么着也能为公司少个几十万的税了,就这一万的学费,那都是便宜啊。 于是呢,这位丁总带着对这著名筹划专家一腔的敬仰之情,结束了这次听课。回去正式开始实施起这完美节税的筹划去了。 故事讲到这,按常理,又是一出专家讲筹划,企业省百万的精典筹划案例了。而这位著名筹划专家也会在这丁总心里保持着高大睿智的形象。 可惜这也就是个常理。。。 话说这公司按着这筹划,连干两年,发现果然为公司节约了不少税收。 可接下来就是被咱税务局稽查了。这回负责这公司检查的呢是咱稽查局的老张,这老张一看公司这账,就纳了闷了啊,心说你这公司车也就几辆,咋的个购进的汽油燃料都够几十辆大卡绕全中国跑几个来回的啊?再看看这油料去向,也没见做销售,就这么的没了?难不成是压根没油料这货,买专票虚开? 这老张这么一怀疑,公司这丁总可就急了眼了啊,心说,这要被定成个买票虚开还得了,那不是得进牢子里呆着了?于是赶紧的把这实情给兜出来了。 老张头一核查相关情况,发现这公司还真没说谎,于是呢,凭着经验,二话不说,认定这公司供油给运输公司是视同销售,要补税。 这下丁总可就傻了眼了,心说当初专家筹划的时候,可是说合法合规的啊,咋现在成视同销售了?于是呢,花上重金,把先前那位著名筹划专家给请了来。 您还真别说,这专家还真个是口若悬河,先是拿出几个省12366的答复,上面认为可以抵扣,不属于销售的。接下来又举了个例子,比如提供焊接服务的公司派人到企业参与维修,因为要抢进度减少停机时间,外来维修人员提供焊接机具和服务,必需的消耗材料焊条是企业提供的,这时候这些个消耗材料肯定不是销售,所以这公司供油也是一个道理,即包工不包料这服务与转运服务是大同小异,只不过车和焊接机具从形态和作用有明显不同而已。 这时候的原料也没听说要视同销售的啊?而且增值税暂行条例视同销售就那几类情形,这压根也不符合视同销售的八种具体情形才是。 这专家三下两下一绕乎,还真个把老张给弄晕了,心说难不成自个真弄错了?可经验告诉自个,肯定有哪些地方不对。 于是,老张就找到了大世。 “大世啊,这案子就是这么个情况了,虽然这企业好像说的挺在理的,可从经验上来说,总觉着不对。这是案卷资料,你看看给点意见指导啊?”老张说完案子情况,一脸期盼的盯着大世。 “张科啊,指导就算啦,要说经验,那你比大世可是丰富的多啊。”大世边翻看案卷里公司签的运输合同边笑着回应道。 “不过呢,张科您的经验判断没错,这里面确实有不对。” “这案子关键点其实还是油料的所有权到底有没有转移到运输公司。我刚看了下几个合同,发现这运输公司应该是长期为这个甲公司里提供定点运输服务的,所以对于油耗,双方是在合同里直接约定了具体油量的,也就是说甲公司不管其他,和运输公司约定,一是运输公司把货运到指定地点,二是甲公司会把合同约定好的油料及运费支付给运输公司。 从所有权上来说,甲公司把油料给了运输公司之后,我们假设下,此时,运输公司中途把这些个油全卖了又或者是给弄丢了,而用自个的油把货运到指定地点,那也不违反合同约定,不属于违约。既然运输公司有权处理甲公司给的油料(例如把油给卖了),而甲公司依照合同不能追究运输公司责任,油料的占有使用的权利实际上在甲公司把油料交给运输公司后,就属于运输公司了。自然所有权转移了。” “我就说呢,就是这么个理,当时让人专家给绕乎了。”老张听到这一拍大腿,大声赞同道。 “其实我们再换个角度想下,更简单了,什么是运输服务?一般来说起码得有车有人有燃料吧?你说这运输公司要是没油,那还能叫运输服务么? 再者说,咱把油料换成货车,假如甲公司提供货车,运输公司就光提供油料和司机,这时候光杆司机提几筒油能叫运输服务么?要是这也叫运输服务,那假如甲公司提供车和人,运输公司就提供几筒油呢?又或者甲公司提供车和油,运输公司就提供个光杆司机呢? 也就是说这运输公司提供运输服务,起码要具备这三要素即运输公司要有人有车有油料,既然运输公司要有油料,也就是运输公司对油料有所有权,那甲公司自然没有所有权了。(你要是对油料没有所有权,你能说自个是有油料么?) 其实那个专家的维修的例子,你用所有权一分析,就会发现,那些个辅料的所有权并没有转移给来修理的人员,自然也就不存在销售了。” 大世缓了缓,接着说道:“不过啊,这里咱其实也有不对,这不叫视同销售,而是以货换服务才对。也就是说,甲公司以油料换取了运输公司部分的运输价值。说白了就是比如运输费用是600万,甲公司按正常情况下就该就支付人家600万,但是结果是支付了人家390万,而另外210万呢以油料形式支付了。 这么一算呢,也就清楚的很了,甲公司油料按销售,这里咱用词一定得准确了,就是销售,而不是视同销售,补缴增值税,同时调增收入。另一方面,运输公司应该再开运输票(油料换运输服务这块)给甲公司。” “果然是大世出马,一个顶俩啊!”老张听完最后笑着称赞道。 大世看着老张兴冲冲离开办公室的背影,心里想着,这年头,理论“专家”实在太多,真是应了那句话:专家张张嘴,坑断企业几条腿啊。 大世观点:不含油料运输,看起来似乎是个完美筹划,但是如果以所有权是否转移来具体判定就会发现,其实质不过是公司以油料换取运输服务的部分而已。 对于现在动辄自称一小时节税百万著名专家,大世送上句打油诗:莫把税局当呆瓜,一句臆想乱筹划。一朝稽查东窗发,坑了企业坑自家。 ——《郑大世审案集》原载于中国税务报《大世说法》栏目,有删改。

天富登录注册_企业上市前并购重组案例操作实务(方式/案例/税务筹划)

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一、为什么要进行上市前并购重组 按照中国证监会规定,发行人应当是依法设立且持续经营时间在三年以上的股份有限公司,或者有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司。上市前进行并购重组,主要是为了解决独立性问题、同业竞争问题、关联交易问题以及保持公司的股权清晰等,通过并购重组以及公司改制,使得企业能够符合证监会对上市公司主体资格的要求,为上市打下良好基础。 1、突出主营业务 主板要求主营业务突出,创业板要求主要经营一种产品。并购重组中很重要的原因就是为了将不相关业务剥离出去,相关业务纳入到上市主体中来,从而达到主营业务突出或主要经营一种产品的目的。 该种主营业务要求具备完整的产供销体系,具备直接面向市场独立经营的能力,不允许把与主营业务相关的资产、人员、资质等放到上市主体之外。 2、实现公司独立运作——五独立 上市公司应当具备资产独立、业务独立、机构独立、财务独立和人员独立五个要求。 3、规范关联交易以及同业竞争 证监会要求拟上市企业消除同业竞争,减少关联交易。在上市前并购重组的过程中,企业可以考虑将同业竞争或关联交易金额比较大的公司吸收到上市主体当中,或注销同业竞争公司和关联公司,一般不建议企业将其转让给无关联的第三方。 4、提升公司整体的运营效率 通过上市前并购重组和企业改制,建立公司完善的股东大会、董事会、监事会以及经理层规范运作的制度,建立健全完善的、合法合规的财务会计制度,促进企业的管理水平的提升、业务流程的优化,从而提升公司整体的运营效率。 5、公司股权清晰 拟上市企业的股权必须清晰,不存在法律障碍,不存在任何纠纷。 二、企业上市前改制重组中需要注意的问题 改制,是指为满足企业未来上市的要求,对企业做出针对性的组织形式变更等一系列法律活动的过程。重组,是指为满足企业未来上市的要求,对企业做出的包括组织形式、资产、运营等整体或部分变更的一系列法律活动的过程。 1、主营业务突出、有完整的业务体系,具有独立经营能力。 通过改制重组完善和突出主营业务(应占公司营业收入的80%左右),将盈利能力强的业务纳入上市范围,将非主营业务或者盈利能力不强的业务剥离,从而较少净资产、增强净资产收益率,进而提高公司盈利能力。通过资产重组还应形成完整独立的产、供、销体系,避免同业竞争及关联交易,同时还要做到主体的“五个独立”:资产完整独立、人员独立、业务独立、财务独立、机构独立。 2、高管人员不能发生重大变化。 《首发办法》要求发行人近三年的高级管理人员无重大变更。发行人高级管理人员在上市前发生变动可能预示着公司的盈利能力下滑、经营风险增大或者逃避责任等不利情形的存在或者对未来的发展及战略实施产生重大影响。 3、股权关系清晰、不存在法律障碍、不存在股权纠纷隐患,不存在委托持股、信托持股、工会持股情形。 4、避免存在关联交易及同业竞争的情形。 上市规则对此有明确要求,亦是审核重点。现实中拟上市公司大多都存在一定的关联交易和同业竞争。对于关联交易,拟上市公司在重组过程中应重点把握其比重及公允性;对于同业竞争,虽然持股5%以下的股东可以不予披露,但证监会相关人士也强调了:持股5%以下的股东与拟上市公司同行业竞争的情形也应当避免。上市规则要求明确了拟上市公司关联交易的限制。 5、税务及环保问题。 包括重组产生的税务及重组前企业应缴或欠缴的税款,通过改制重组应将原企业应缴欠缴税款补交齐全完整,因为是否合法纳税也是上市审核的重点考察项。 在整个审核过程中,环保问题是上市审核中唯一“一票否决”的审核项。而现实中,该问题往往是较为容易被遗忘的事项,尤其是成熟型老企业。所以拟上市公司在重组阶段也应当对该事项尤为注意。 6、操作频率低、少、简为好。 企业上市是一项繁琐复杂的系统工程,而上市前的企业改制则是企业上市工作的重要基础和关键之一。如果说设立或改制为股份有限公司是企业进入资本市场的第一道门槛,那么上市前改制重组则是否规范则是进入资本市场重要通行证。 三、企业上市前的并购 上市前的企业并购是指通过一系列正确高效的横向并购整合来做大企业规模与实力,以满足资本市场对准上市企业的成长性等要求,这样的并购上市模式在目前国内还是比较少的,关键是因为上市前的并购短期内不能实现很好的整合,导致即便实现了上市,上市后的股价表现也差强人意,典型的例子如新华悦动,通过一系列上市前的疯狂并购实现上市目的,但是最近却两次受到交易监管部门强制摘牌的警告。 通过并购整合来实现上市这个模式本身是行得通的,只是不同的企业,不同的并购整合方式,最后的结果也是不同的,在这里有些中肯的建议给那些想通过并购来实现上市的企业: 第一,目标企业的选择尽可能的要具有互补性,只有互补性的企业才能较容易实现协同效应,为将来上市后企业表现奠定坚实基础; 第二,重视目标企业并购之后的整合工作,并购的核心是整合,没有整合的并购就像没有灵魂的空架毫无意义,那些追求并而不合的并购方企业除了有更高明的整合策略,一般是注定要并购失败的; 第三,借助专业机构,从长计议,并购、上市,这些复杂的交易需要专业的中介机构来辅助进行,那些一人包打天下的思想不适合资本运作,从长计议,整合尽可能多的专业资源,你才能赢得最后的胜利。 我们再来说上市后的并购,上市后的并购由于并购的主体变成了上市公司,整个并购交易规则会有重大变化,并购监管会严格、信息披露要透明,但总的来说上市后的并购相比上市前的并购会容易一些,主要体现在并购融资渠道的通畅以及并购支付方式的多样性。 四、并购重组的方式 并购重组的方式主要有股权收购、资产收购、增资、注销、资产剥离等方式。 1、股权收购:股权收购即上市主体通过以现金或股权对价的方式购买目标公司的股权,从而使目标公司成为上市主体的子公司,上市以后,目标公司的财务数据纳入到合并报表范围。股权收购有可以分为现金收购股权和股权置换股权两种方式。 2、资产收购:资产收购即上市主体通过现金方式收购目标公司的资产,资产收购完成以后,目标公司可以继续存留也可以注销。 3、增资:被重组方股东以其持有的被重组方的资产、股权向拟发行人增资。 4、资产剥离:将与主营业务不相关资产通过分立、资产出售等方式剥离出去。  五、案例解析 康力电梯——主营业务纳入发行人,剥离分主营业务 康力电梯是国内电梯、扶梯的研发、制造、销售、安装和维保为一体的民营企业,是中国国内最主要的电梯供应商之一,并于2010年3月在创业板上市。康力产品涵盖多种电梯类别,包括客用电梯、住宅电梯、高速客梯、医用电梯、观光电梯、无机房电梯、载货电梯、液压电梯、汽车梯;苗条型自动扶梯、公共交通型自动扶梯、室外型自动扶梯、大高度自动扶梯、倾斜自动人行道、水平自动人行道等产品。 根据康力电梯招股说明书,2007年5月-10月,康力电梯根据生产经营和发展的需要梳理主业,增加了与主业配套的控股子公司持股比例,对前景一般、或与主业无关的资产和业务进行了整合或出让,为快速发展奠定了良好的基础。 康力电梯重组原则主要为:(一)专注主营业务,剥离非主营业务,主营业务全部进入拟上市公司;(二)规范同业竞争和减少关联交易行为。

天富怎么注册_物流与合同流、资金流、票流不一致抵扣增值税的合同签订技巧

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随着社会物流业务的发展,许多企业在采购业务流程中,往往出现物流与合同流、资金流、票流不一致的问题。针对此种“四流不一致”的采购现象,能否抵扣增值税?有没有税收风险?如果有税收风险,应如何规避?具体分析如下。 一、抵扣增值税进项税额的涉税政策分析 (一)国家税务总局公告2014年第39号的分析 根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)的规定,对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票。 1.纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务; 2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据; 3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 基于以上税收政策规定,第一条的内涵是,物流(劳务流);第二条的内涵是,资金流;第三条的内涵是,票流。综合起来,根据国家税务总局公告2014年第39号的规定,如果一项销售行为或劳务行为同时满足,销售方(劳务提供方)、增值税专用发票的开具方、款项的收款方是同一民事主体,或者说是,满足“合同流、劳务流(物流)、资金流和票流”等“四流一致”的采购行为(劳务行为),不属于对外虚开增值税专用发票的行为。 (二)国税发【1995】192号 第一条第(三)项的分析 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发【1995】192号)第一条第(三)项规定:“纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的对象,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。”该文件特别强调“所支付款项的对象,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致”,其含义是;至于谁支付款项并不重要,没有特别强调支付款项的单位,必须一定是采购方或劳务接受方。只要收款方与开具增值税专用发票的单位是同一个单位,则获取增值税专用发票的单位就可以申报抵扣增值税进项税额,否则就不可以申报抵扣增值税进项税额。基于此分析,要抵扣增值税进项税额,必须满足以下条件:合同中记载的销售方(劳务提供方)——合同流、发货单或提货单上记载的发货人——物流、增值税专用发票上的记载开票单位——票流、与实际收款单位——资金流,等四流统一,才能抵扣增值税进项税额。 二、物流与合同流、资金流、票流不一致的法理和涉税风险分析 物流与合同流、资金流、票流等“四流合一”是增值税一般纳税人抵扣增值税进项税额,规避虚开增值税专用发票的重要法律要件。其中如果出现“物流与合同流、资金流、票流”不一致的情况,说明只有合同流、资金流、票流的统一,虽然有资金流和票流的票款一致,但是由于缺乏物流的支持和佐证作用,表面上的合同流很容易涉嫌是假合同或阴阳合同。根据最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释(法发[1996]30号)的规定,没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票,属于“虚开增值税专用发票”。 其实,在现代物流业发展迅速的今天,出现物流与合同流、资金流、票流不一致的情况是很普遍的现象。也就是说,当出现物流与合同流、资金流、票流不一致的情况不一定是没有真实交易的行为,不一定是虚开发票的行为。作为税收征管的税务主管部门,不能只看到物流与合同流、资金流、票流不一致的现象,就认定为纳税人是虚开增值税专用发票的行为,而应根据交易的实际情况,准确判断是否是虚开增值税专用发票的行为。 因此,在采购实践中,如果出现了“物流与合同流、资金流、票流”不一致的情况,将面临一定的税务风险:很可能被判断为没有真实交易行为,涉嫌虚开增值税发票。不仅在法律上涉嫌虚开增值税专用发票罪,而且在税法上不能抵扣增值税进项税额。 三、物流与合同流、资金流、票流不一致抵扣增值税的合同签订技巧及案例 为了规避物流与合同流、资金流、票流不一致,从而不能抵扣增值税进项税额的税务风险。笔者认为应该通过以下合同签订技巧来解决和规避税收风险。 第一,在采购合同中必须有发货人条款。该条款要特别注明发往采购方(销售方的客户)货物的发货人是销售方(卖方)的长期合作的货源供应商。 第二,在采购合同中必须特别强调发货方不是采购合同中货物销售方的主要依据,例如采购合同中货物销售方与真正的发货方之间的长期采购合作框架协议书。 案例分析:某企业采购业务中的物流与合同流、资金流、票流不一致抵扣增值税的合同签订技巧分析 (1)案情介绍 甲企业是生产建筑材料生产厂家,乙企业是专门从事经销建筑材料的贸易公司,丙企业是建筑总承包企业。丙企业向乙企业签订采购合同,采购建筑材料1000万元(不含增值税),并公对公转账支付11700万元(含增值税)给乙企业,乙企业给丙企业开具1000万元(不含增值税),增值税额为170万元的增值税专用发票。甲企业与乙企业签订了长期采购框架协议,协议约定:乙企业采购甲企业的货物存放在甲企业的仓库里,今后,乙企业销售给客户(潜在的采购方)的货物直接由甲企业根据乙企业的发货指令,直接发往乙企业的客户。同时协议还约定:甲企业开17%的增值税专用发票给乙企业,乙企业直接开17%的增值税专用发票给丙企业。请分析丙企业收到乙企业开具的1000万元(不含增值税),增值税额为170万元的增值税专用发票,要申报抵扣增值税进项税额170万元,应如何签订采购合同才没有税收风险。 (2)涉税风险分析及规避税收风险的合同签订技巧 根据前面的物流与合同流、资金流、票流不一致的法理和税收风险分析,丙企业与乙企业之间的交易行为,有合同流、资金流和票流,但是没有物流,真正发货方是甲企业而不是乙企业,出现了物流与合同流、资金流、票流不一致的现象。具体如下图所示: 根据以上图所示,丙企业面临的税收风险是,丙企业取得乙企业开具的增值税专用发票,涉嫌虚开发票,不可以抵扣增值税进项税,要实现不是虚开增值税专用发票,要抵扣增值税进项税额,丙企业与乙企业必须正确签订以下采购合同: 第一,在采购合同中必须有发货人条款。该条款要特别注明发往采购方(丙企业)货物的发货人是销售方(卖方)乙企业的长期合作的货源供应商甲企业。 第二,在采购合同中必须特别强调甲企业(发货方)发货给丙企业的主要依据;乙企业(货物销售方)与甲企业(发货方)之间的长期采购合作框架协议书。 根据以上图所示,丙企业面临的税收风险是,丙企业取得乙企业开具的增值税专用发票,涉嫌虚开发票,不可以抵扣增值税进项税,要实现不是虚开增值税专用发票,要抵扣增值税进项税额,丙企业与乙企业必须正确签订以下采购合同: 第一,在采购合同中必须有发货人条款。该条款要特别注明发往采购方(丙企业)货物的发货人是销售方(卖方)乙企业的长期合作的货源供应商甲企业。 第二,在采购合同中必须特别强调甲企业(发货方)发货给丙企业的主要依据;乙企业(货物销售方)与甲企业(发货方)之间的长期采购合作框架协议书。

天富登录注册_调整薪酬福利结构可以给你意想不到的节税效果

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个税就是对个人所得的税收,秉着公平的原则,国家对于高收入者征高税收,对低收入者征低税收。 但从个人的角度出发,少交税才是王道! 从小编的观点来看,个税筹划的关键是调整个人所得的结构,合理调配工资收入和其他收入,能够带来不错的节税效果。 1、“工资收入”转化为“租车收入” 随着生活水平的提高,汽车基本成为了每个家庭的标配,养车的费用更是必不可少;对于高收入阶层而言,将车子租给公司使用,可以将工资收入转化为租金收入,达到降低个税税负的效果。 ●具体操作:员工与公司签订租车协议,将自家的车子租给公司,公司按月向员工支付租金;同时还可以在协议中约定因公务发生的相关的车辆非固定费用(如汽油费、过桥费、停车费等)由公司承担。 ●筹划成本:增值税及附加税费成本约3.36%,个人所得税成本在16%以下,整体的筹划成本在19.36%以下。 ●筹划效果: 1)筹划成本在19.36%以下,对于工资薪金所得税率高于20%的员工,节税效果在0.64%-25.64%之间,收入越高节税效果越明显; 2)车辆的非固定费用由公司承担,相当于利用员工的税前收入支付车辆的费用。 注意: 1)租车的租金必须按照市场的价格设定; 2)员工需要携带租车协议和身份证到税局代开租车发票,公司才能在税前列支该项费用; 3)汽车的固定费用(如保险费、车船税、折旧费等)不能由公司承担;4)在公司报销的车辆费用必须取得发票。 (依据:财税[2016]36号、个人所得税法第六条) 2、“工资收入”转化为“房屋租金收入” 住房是员工生存必要的场所,为住房而支付的费用是必须的开支,利用税前的收入支付这部分必要的开支能够达到很好的节税效果。 ●具体操作: 1)若员工拥有自有房产,可以与公司签订房屋租赁协议,将房屋租给公司, 公司按月向员工支付租赁,同时约定每月的水电费、物业管理费等固定费用由公司承担; 2)若员工现居住的房屋为租赁的,可以与公司签订转租协议,由公司承担房屋的租金和水电费、物业管理费等固定费用。 ●筹划成本:个人出租住宅、转租住宅只需要按照综合征收率缴纳税款,税率和成本在1%-8%之间。 ●筹划效果:个人出租住宅的综合征收率远低于“工资薪金所得”的累进税率,以租金收入代替工资收入节税效果明显;同时由公司承担房屋的水电费、物业管理费等固定费用,相当于利用员工的税前收入支付这部分必要费用。 注意: 1)出租住宅的租金应符合市场价格 2)作为福利费支出的电费、物业管理费等进项不得抵扣 3)物业管理费、水电费等必须将发票开具给公司。 (依据:广州市地方税务局关于调整我市个人出租房屋税收政策的公告) 个税的筹划不一定是让到手的资金变多,而是尽可能地降低税负,发挥出资金的最大价值,产生更多的效益。

天富在线注册_如何对REITs进行合理的税收筹划?

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导语:REITs在欧美发达国家得以稳定且迅速发展的一个重要原因就在于REITs在这些国家享受诸多税收优惠政策,而在我国现行的税收制度下,完善的税收优惠政策尚未形成,这就制约了REITs的最终收益率。因此如何对REITs进行合理的税收筹划一直是业内人士关注的热点话题。 将目标资产注入REITs的税务影响   将目标资产注入REITs的交易步骤: 1、资产原持有人以目标不动产出资新设特殊目的公司(SPV)。 2、资产原持有人将SPV股权转让给REITs。 步骤一 :资产原持有人将目标不动产转让至新 设特殊目的公司(SPV) (注:图片点击可看大图) (注:图片点击可看大图) 步骤二:资产原持有人将 SPV 股权转让给 REITs (注:图片点击可看大图) 将目标资产注入 REITs 的税务影响——离岸 REITs (注:图片点击可看大图) 对REITs进行证券化的税务影响 对 REITs 进行证券化主要交易步骤: 1、认购人通过与计划管理人签订《认购协议》,将认购资金以专项资产管理方式委托计划管理人管理,计划管理人设立并管理专项计划,认购人取得受益凭证,成为受益凭证持有人。 2、REITs初始设立人将基金份额转让至专项计划,初始设立人收到计划管理人的支付对价。 3、资金托管机构、清算机构、登记管理机构、评级机构、会计师事务所、律师事务所作为专业服务机构,收取各项服务费。 对REITs进行证券化交易结构与交易过程: 对REITs 进行证券化的税务影响: 项目存续期间税务影响 (注:图片点击可看大图) 退出阶段税务影响 税收政策优惠空间 (注:图片点击可看大图) REITs在中国发展中税收上的建议  1、在将目标资产注入REITs阶段,希望就转让不动产交易涉及的税收给予优惠政策。 2、在REITs存续期间,取消多点征税,保持单点征税。 3、希望能在相关法律文件中明确REITs和资产支持专项计划的透明实体的地位。 欢迎点击电子菜单“营改增”专题,了解营改增政策、各地执行口径、实操干货。请大家多分享此文,感谢各位的支持! 步骤一 :资产原持有人将目标不动产转让至新 设特殊目的公司(SPV) (注:图片点击可看大图) (注:图片点击可看大图) 步骤二:资产原持有人将 SPV 股权转让给 REITs (注:图片点击可看大图) 将目标资产注入 REITs 的税务影响——离岸 REITs (注:图片点击可看大图) 对REITs进行证券化的税务影响 对 REITs 进行证券化主要交易步骤: 1、认购人通过与计划管理人签订《认购协议》,将认购资金以专项资产管理方式委托计划管理人管理,计划管理人设立并管理专项计划,认购人取得受益凭证,成为受益凭证持有人。 2、REITs初始设立人将基金份额转让至专项计划,初始设立人收到计划管理人的支付对价。 3、资金托管机构、清算机构、登记管理机构、评级机构、会计师事务所、律师事务所作为专业服务机构,收取各项服务费。 对REITs进行证券化交易结构与交易过程: 对REITs 进行证券化的税务影响: 项目存续期间税务影响 (注:图片点击可看大图) 退出阶段税务影响 税收政策优惠空间 (注:图片点击可看大图) REITs在中国发展中税收上的建议  1、在将目标资产注入REITs阶段,希望就转让不动产交易涉及的税收给予优惠政策。 2、在REITs存续期间,取消多点征税,保持单点征税。 3、希望能在相关法律文件中明确REITs和资产支持专项计划的透明实体的地位。 欢迎点击电子菜单“营改增”专题,了解营改增政策、各地执行口径、实操干货。请大家多分享此文,感谢各位的支持!

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