最新发布

天富注册链接_税收筹划之化整为零(基本工资与年终奖金的权衡)

天富注册链接_税收筹划之化整为零(基本工资与年终奖金的权衡)

  筹划原理与运用   在合理合法的情况下,使大额所得或财产分割为多份小额所得或财产,从而降低税收负担。一般多适用于累进税率。   [方法]:业务分拆   如果纳税人合理地将一项收入分拆为多项收入,或者将一次收入分解为多次收入,则能够起到降低适用税率,增加费用扣除次数,减轻税负的目的。   化整为零筹划案例   2016年6月,工艺美术师张明为人和集团提供美工设计和装修服务,取得劳务报酬68000元。   人和集团应代扣代缴张明个人所得税为:   68000×(1-20%)×40%-7000=14760(元)   【筹划方案】:劳务报酬分项,分别为18000元和50000元。   18000×(1-20%)×20%=2880(元)   50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)   当然,也可以考虑分次,若再分次,还可以降低个人税负。   一家空调公司主要生产大型空调机,销售价格相对较高,每台售价为100万元(该售价中包含5年的保养费,占售价的20%)。由于保养费包含在售价中,税法规定一律作为销售额计算缴纳增值税。   【筹划方法】:采用业务分拆法,即把售价和保养费拆分,分别纳税。   引申:1、运费与价款拆分安装费与价款拆分   2、房产销售要把房产与设备等资产拆分   基本工资与年终奖金的权衡   某股份公司总经理税前收入24万元(不含三险一金),如何使个人所得税支出最小化?   比较分析以下三个方案:   【方案一】:按月平均发放工资。   【方案二】:每月发放9000元工资,剩余作为年终奖。   【方案三】:每月发放12500元工资,剩余作为年终奖。   【规律分析】:请寻找节税规律?   【方案一】:按月平均发放工资   应纳税额=   【方案二】:每月9000元工资,年终奖132000元   应纳税额=   【方案三】:每月12500元工资,年终奖90000元   应纳税额=   【分析结论】:掌握节税规律你的猜想与判断?

天富怎么注册_税务筹划成功落地,“证据链”不可少

天富怎么注册_税务筹划成功落地,“证据链”不可少

  编者按:伴随税收立法的不断完善和税收执法的规范化,对税务筹划的专业化水平要求不断提升,否则不仅不能节税,甚至为企业和企业管理人员带来法律风险。税务筹划的专业化,首要的要求是要做到在对适用税收法律法规的准确理解,理清税务筹划和偷逃税之间的关系,把握税务筹划的法律红线。其次,在实践中,很多税务筹划最终失败的另一大原因是没有构建完善的税务筹划的“证据链”,当面对税务机关的调查了解时,提供不出相关的证据材料,或者提供的材料自相矛盾、缺少内在逻辑的一致性,最终面临纳税调整,甚至引发行政、刑事责任。本期华税律师为您解读税务筹划中的证据链。   税务筹划并非仅仅涉及税务事项的处理,还与商业安排、合同签署等息息相关,同时,税务机关还比较关注纳税人财务事项的处理以及相关凭证材料。因此,税务筹划的开展,通常需要合同、财务等有机衔接起来,同时确保各项材料内在逻辑的一致性。   一、合同签署   合同是现代商业交易的主要载体,理想状态下的税务筹划应该从合同开始,比如很多企业在转让不动产等资产时,会使用股权转让的方式,以降低流转税和土地增值税等。   税法上,何为资产收购、股权收购,并没有统一规范的界定,参考《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称“财税[2009]59号”),资产收购,是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。股权收购,是指一家企业购买另一家企业的股权,以实现对被收购企业控制的交易。分析财税[2009]59号文,资产转让和股权转让是两种不同的法律行为,两者的主要区别在于:(1)转让标的不同。资产转让的标的是目标公司的实质经营性资产,股权转让的标的是目标公司的股权。(2)转让方不同。资产转让的转让方是目标公司,股权转让的转让方是目标公司的原股东。(3)转让程序不同。资产转让不涉及目标公司股东变化,不需经工商变更程序;股权转让涉及目标公司股东变化需经工商变更程序。   再比如,营改增之前,在我们接触的一个企业咨询案例中,在转让租用林地的树木时,由于合同中没有准确界定清楚转让标的是“森林资源”、“活立木”,而同时被国税局和地税局征收增值税和营业税,导致后续非常被动。   二、财务处理   虽然从本质上看,纳税和财务核算并没有必然的关系,但是现实中,二则却是密切相关的。主要原因在于财务报表以及相关的原始凭证是企业经营最为重要的记载材料,也是税务机关了解企业最为重要的材料。   比如,在科技类企业规划研发费用加计扣除的过程中,研发费用辅助账已成为必要的条件。国税发〔2015〕119号文规定,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。新规从之前要求企业“必须对研究开发费用实行专账管理”改为“对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账”,减轻了企业的会计核算负担,但是对于没有建立研发费用辅助账的企业而言,是一大挑战。国税发〔2015〕119号文附件包含了辅助账的样表,给企业以参考,企业应当建立研发费用辅助账留存备查。具体流程包括:设立符合企业自身研发需求的科目与完备的凭证体系→收集原始资料(包括研发费用明细账、与研发活动有关的有效凭证等)→分项目、分年度建立研发费用辅助账→将有效凭证和辅助账进行比对核查。   三、一致性处理   虽然合同、财务、税务分属不同的体系,但是从企业经营流程来看,是具有一定前后顺序和内在一致性的,如果税务筹划仅仅从纳税一处着手,企业的财务、合同势必“暴露”问题,这些恰恰成为税务机关的切入点。需要指出的是,对于财务造假、阴阳合同等违法违规行为,并不属于税务筹划的范畴,而且从根本上也没有办法实现内在逻辑的一致性。本质上,税务筹划是一项专业性很高的工作,具有同时具备税务和法律的复合专业知识和实践经验,主要是利用税法实体、程序、税收协定疏漏,借助于商业、合同、税法漏洞等达到不交、少交、晚交税款的目的。典型的税务筹划路径包括,搭建起最优税务架构、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划,行业性、区域性税收优惠资格的申请,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用,等等。而这些税务筹划都离不开具有合同、财务报表等“证据链”的有力支撑。

天富在线注册_代持股方案应该怎样进行税务规划

天富在线注册_代持股方案应该怎样进行税务规划

  代持股缴税案例   由于各种原因,目前代持股的情况经常发生,即使是上市公司也不例外,代持股退出面对最糟糕的情况就是重复纳税,以下面的例子来说明代持股方案设计不当导致的重复纳税情况:   上市公司上市前,王老板请A公司代持3%股份,成本100万,上市后过了解禁期,王老板卖了1000万要退出套现,面对以下税务问题:   1、在名义股东A公司层面缴税:(1000-100)×25%=225万;A公司是持股公司没有业务,也没有亏损;   2、A公司把卖掉的股份税后净所得775万交还王老板,王老板需要证明代持协议的真实性,如果不能的话可能需要缴纳个人所得税:(775-100)×20%=135万。   按照最糟糕的情况,王老板需要承担代持股退出税收225+135=360万元。   存在的问题:   即使王老板能够证明代持股的真实性,不用重复缴纳个人所得税,但是以名义股东A公司25%的税率缴纳225万的税款,也比个人转让股权所得税率20%高出不少。由于代持股协议不能对抗第三方,因此很难在退出环节直接按照个人所得税缴税。   谷哥建议:   如果要在签订代持股协议前,优化不适合的持股结构,避免股东在退出套现时缴纳较高税率(25%)或者重复纳税呢(25%+20%)。在签订代持股协议时有以下办法:   1、签订代持股份协议时加入一些“特殊安排”,在实际退出时争取最大收益;   2、王老板需要设计有利的持股平台进行签订代持协议。   风险:   将来,实际股东要退出代持协议直接持有股权时可以通过法律途径取得相应股权,但是在此需要强调这个法律途径是一个比较复杂的判断,是否缴税结果不确定。   最后,本案例中代持行为持有的是一家上市公司,根据监管部门的要求,IPO时各股东要承诺自己不是代持方,这明显与当初承诺不符,将来解除代持也会遇到很大麻烦。因此拟上市公司股东更要谨慎选择。   上市公司上市前,王老板请A公司代持3%股份,成本100万,上市后过了解禁期,王老板卖了1000万要退出套现,面对以下税务问题:   1、在名义股东A公司层面缴税:(1000-100)×25%=225万;A公司是持股公司没有业务,也没有亏损;   2、A公司把卖掉的股份税后净所得775万交还王老板,王老板需要证明代持协议的真实性,如果不能的话可能需要缴纳个人所得税:(775-100)×20%=135万。   按照最糟糕的情况,王老板需要承担代持股退出税收225+135=360万元。   存在的问题:   即使王老板能够证明代持股的真实性,不用重复缴纳个人所得税,但是以名义股东A公司25%的税率缴纳225万的税款,也比个人转让股权所得税率20%高出不少。由于代持股协议不能对抗第三方,因此很难在退出环节直接按照个人所得税缴税。   谷哥建议:   如果要在签订代持股协议前,优化不适合的持股结构,避免股东在退出套现时缴纳较高税率(25%)或者重复纳税呢(25%+20%)。在签订代持股协议时有以下办法:   1、签订代持股份协议时加入一些“特殊安排”,在实际退出时争取最大收益;   2、王老板需要设计有利的持股平台进行签订代持协议。   风险:   将来,实际股东要退出代持协议直接持有股权时可以通过法律途径取得相应股权,但是在此需要强调这个法律途径是一个比较复杂的判断,是否缴税结果不确定。   最后,本案例中代持行为持有的是一家上市公司,根据监管部门的要求,IPO时各股东要承诺自己不是代持方,这明显与当初承诺不符,将来解除代持也会遇到很大麻烦。因此拟上市公司股东更要谨慎选择。

天富登录注册_企业重组的税收效应(企业与税务局的“零和博弈”)

天富登录注册_企业重组的税收效应(企业与税务局的“零和博弈”)

为了获得税收方面的好处而进行的收购活动常常被看作是企业与税务局的“零和博弈”。但是,基于税收原因的重组也可能会通过消除税收方面的损失而促进企业更有效率的发展。 1.净营业亏损和税收抵免的递延 一个有累计税收损失和税收减免的企业可以使与其联合的有正收益的企业进行合法避税。为了使被重组的企业能够继承有利的税收属性,要求有“利益的连续性”。 满足这种连续性需要具备的条件有: 第一,目标公司的大部分是通过将其股票调换为重组公司的股票来进行重组的。 (股权支付形式达到要求比例) 第二,重组应出于合法的业务目的。 企业以新设合并方式以及以吸收合并或兼并方式合并, 且被吸收或兼并企业按《企业所得税法》及其实施细则规定不具备独立纳税人资格的,各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损,可在税收法规规定的弥补期限的剩余期限内,由合并或兼并后的企业逐年延续弥补。 2.逐渐增加资产税基 重组公司可以提高或逐渐将重组公司的资产税基增加至公允市场价值,并且在这一新的基础上提取折旧费。(对估值可能增值的资产) 因此,被重组企业资产税基的提高导致了更高的现金流量,同时也可能会降低未到期资产处理时所能实现的收益,从而达到减少税收的目的。(这是指理论上的) (但注意:我国目前的具体规定,资产增值部分可计提折旧,但计算企业所得税时,这部分折旧应调增应纳税所得额) 3.获得利息费用的列支 债务融资的利息在一定条件下可以在税前列支,所以向金融机构借款、发行债券和可转换债券等融资成本相对较高的债务融资越多,企业整体资金成本就越低,税收利益也越大。 (如前面提到的“杠杆收购”,不仅当前以较少的现金流出实现大规模的收购;而且未来较长时间内支付债务融资利息还可产生抵税效应。) 但是股权融资的成本只能在税后利润中支付,不能作为费用在税前扣除。 4.财务协同效应 在公司重组时,外部融资的许多交易费用以及股利方面的差别税收待遇可以通过重组使公司从边际利润率较低的生产活动向边际利润率较高的生产活动转移,对于混合企业这项刺激更为明显。这种财务协同效应,构成了提高公司资本分配效率的条件。 也就是说,在企业兼并发生后,通过将收购企业的低资本成本的内部资金,投资于被收购企业的高效益项目上,从而使兼并后的企业资金使用效益更为提高。例如,已进入成熟期或衰退期的企业,往往有相对富裕的现金流入,但是苦于没有适合的投资机会,而将资金用于股利的发放。长此以往,企业发展前景会更加暗淡,逐渐走向衰落,所以其管理当局希望能从其他企业中找到有较高回报的投资机会,从而形成资金供给。与此同时,那些新兴企业增长速度较快,具有良好的投资机会,但是其内部资金缺乏,而外部融资的资金成本较高,加之企业负债能力差,获取资金的途径非常有限,因此特别需要资金。在这种情况下,企业兼并在供求之间搭起了通道。两种企业通过兼并形式形成一个小型的资本市场,一方面可以提高企业资金的效益,另一方面得到了充裕的低成本资金,可以抓住良好的投资机会。

天富怎么注册_从一个并购案例看并购双方的税务规划

天富怎么注册_从一个并购案例看并购双方的税务规划

  一、并购交易的基本情况   近期上市公司隆盛科技(股票代码:300680)发布公告,收购非上市公司微研精密。这个案例的并购标的并不算大,交易结构也比较简单,具有大多数并购交易的共同特点,很多正在准备并购的公司具有和本案例中相似的交易结构,正是因为这个原因,有必要对这个案例进行分析,看看并购双方的交易情况都可能涉及哪些税务问题,希望能够帮助大家提高类似并购交易的税务效率。以下是并购交易的基本情况:   被收购公司有4个自然人股东和一个公司法人股东,收购对价是3亿元人民币,包括现金对价1.05亿+发行股份1.95亿。以下是被收购前的股权结构:   图1收购前的股权结构   以下是并购交易支付对价的情况:   以下是收购后的股权结构:   图2收购后的股权结构   二、收购方的税务分析   收购方是上市公司,所有的收购对价3亿元都是通过发行股份完成的,不同的是其中1.05亿是发行股份募集现金完成支付,另外1.95亿是发行股份进行换股。   发行股份募集现金部分,相当于每股发行价28.14元,现金支付占比35%;换股发行部分相当于每股发行价31.09元,股份支付占比65%。   收购方税务上的选择是采用一般性税务重组,以3亿元作为收购成本。   1.收购方如果把股权支付比例提高到85%会怎样?   从收购方角度看,本次收购交易全部是用增发股权实施的,包括换现金和换股权两部分。如果把股权支付比例提高到85%选择使用特殊性税务重组,则收购方取得的微研精密的股权成本价可能远低于3亿元。将来如果要转让微研精密的股权,可能要面对缴纳更多的企业所得税。   因此,收购方没有选择特殊性税务重组是有利的。   2.收购方有没有更好的税务筹划方案?   买方在收购时点通常是不涉及主要税款的。买方需要考虑的税务问题,一个是收购所使用的股权结构。该收购方案中,收购方是直接持有被收购公司股权,在合并被收购公司业绩的前提下,持股结构可以根据未来需要有多种可能;另一个是考虑未来的退出成本,和退出方式问题。   在本案例中,未来退出时的股权成本是3亿,已经达到了较为理想的目标。   三、被收购方股东的税务分析   本案例采用的是股权收购,被收购公司微研精密的股东是股权收购的转让方,涉及缴纳个人所得税和企业所得税的问题。   1.个人股东的税务分析   本次收购的个人股东,共需要缴纳(30000-4500-原投资成本)×20%的个人所得税,这其中包括取得的现金对价和股权对价部分,不能认为只有取得现金对价才需要缴纳个税,非现金对价部分也应缴纳所得税。   未来,个人股东在取得上市公司限售股解禁出售时,股权成本为本次取得的股权对价28.14元/股。   2.如果采用特殊性税务重组对被收购方股东有利吗?   由于被收购企业的股权结构是个人直接持股,因此即使采用特殊性税务重组,即股权支付比例达到85%以上,被收购方的股东也需要缴纳个税,但可以申请递延支付个人所得税。因此本次收购在被收购方能够取得足够的现金对价的情况下,采用特殊性税务重组作用不大。   3.怎样评价被收购方员工持股平台的税务结构?   在本案例中,被收购方的员工持股平台公司税务效率较低,缺乏专门的税务规划,在取得上市公司分红,以及转让上市公司股权方面,员工股东存在重复纳税问题。在本次股权转让中,员工持股平台需要缴纳(4500-原投资成本)×25%的企业所得税。其中,现金支付部分如果分配给股东,股东个人还有缴纳(2250-原投资成本)×20%的个人所得税,存在较重的重复纳税。   4.被收购方股东能接受的最高股权支付比例是多少?   如果上市公司全部用股权支付给被收购方股东,被收购方股东可能面对没有现金缴税的局面,这有可能导致本次收购失败,所以计算可接受的最高的股权支付比例对被收购方个人股东是很重要的。由于本案例中,个人股东持股成本不清楚,假设与股东投入注册资本相近为5000万的话,个人股东需要缴税4000-5000万元。那么现金支付比例大于为实际现金支付比例35%的一半,大约为15-17%。也就是说股权支付比例最高大约为80-85%。这样的股权支付比例对于采用特殊性税务重组有一定难度。   5.转让方个人股东可以选择的缴税方式有哪些?   本案例中,个人股东可以选择部分在并购发生时缴税个人所得税,部分递延到未来在出售上市公司限售股时缴纳个税。也可以通过个人持股平台设计,选择把主要所得递延到未来在减持限售股时缴税。到底选择哪种方式较好,需要考虑较多因素确定。   虽然个人现实股减持可以进行部分税收筹划,但是总的来说不确定性较大,难度较大。   总结本次并购案例。本次并购中收购和被收购方的交易结构都比较简单,没有迹象显示双方采用了税务效率更高的并购交易结构,这种交易结构在税款缴纳方面是很清晰的,但是这种比较简单的股权并购结构,各方在将来退出时可能面对较高的税负。同时,可以看出本次并购交易中的税务安排对收购方是比较有利的,被收购方股东不论采用怎样的交易支付方式,都是要全额纳税的,可选择余地较小。   图1收购前的股权结构   以下是并购交易支付对价的情况:   以下是收购后的股权结构:   图2收购后的股权结构   二、收购方的税务分析   收购方是上市公司,所有的收购对价3亿元都是通过发行股份完成的,不同的是其中1.05亿是发行股份募集现金完成支付,另外1.95亿是发行股份进行换股。   发行股份募集现金部分,相当于每股发行价28.14元,现金支付占比35%;换股发行部分相当于每股发行价31.09元,股份支付占比65%。   收购方税务上的选择是采用一般性税务重组,以3亿元作为收购成本。   1.收购方如果把股权支付比例提高到85%会怎样?   从收购方角度看,本次收购交易全部是用增发股权实施的,包括换现金和换股权两部分。如果把股权支付比例提高到85%选择使用特殊性税务重组,则收购方取得的微研精密的股权成本价可能远低于3亿元。将来如果要转让微研精密的股权,可能要面对缴纳更多的企业所得税。   因此,收购方没有选择特殊性税务重组是有利的。   2.收购方有没有更好的税务筹划方案?   买方在收购时点通常是不涉及主要税款的。买方需要考虑的税务问题,一个是收购所使用的股权结构。该收购方案中,收购方是直接持有被收购公司股权,在合并被收购公司业绩的前提下,持股结构可以根据未来需要有多种可能;另一个是考虑未来的退出成本,和退出方式问题。   在本案例中,未来退出时的股权成本是3亿,已经达到了较为理想的目标。   三、被收购方股东的税务分析   本案例采用的是股权收购,被收购公司微研精密的股东是股权收购的转让方,涉及缴纳个人所得税和企业所得税的问题。   1.个人股东的税务分析   本次收购的个人股东,共需要缴纳(30000-4500-原投资成本)×20%的个人所得税,这其中包括取得的现金对价和股权对价部分,不能认为只有取得现金对价才需要缴纳个税,非现金对价部分也应缴纳所得税。   未来,个人股东在取得上市公司限售股解禁出售时,股权成本为本次取得的股权对价28.14元/股。   2.如果采用特殊性税务重组对被收购方股东有利吗?   由于被收购企业的股权结构是个人直接持股,因此即使采用特殊性税务重组,即股权支付比例达到85%以上,被收购方的股东也需要缴纳个税,但可以申请递延支付个人所得税。因此本次收购在被收购方能够取得足够的现金对价的情况下,采用特殊性税务重组作用不大。   3.怎样评价被收购方员工持股平台的税务结构?   在本案例中,被收购方的员工持股平台公司税务效率较低,缺乏专门的税务规划,在取得上市公司分红,以及转让上市公司股权方面,员工股东存在重复纳税问题。在本次股权转让中,员工持股平台需要缴纳(4500-原投资成本)×25%的企业所得税。其中,现金支付部分如果分配给股东,股东个人还有缴纳(2250-原投资成本)×20%的个人所得税,存在较重的重复纳税。   4.被收购方股东能接受的最高股权支付比例是多少?   如果上市公司全部用股权支付给被收购方股东,被收购方股东可能面对没有现金缴税的局面,这有可能导致本次收购失败,所以计算可接受的最高的股权支付比例对被收购方个人股东是很重要的。由于本案例中,个人股东持股成本不清楚,假设与股东投入注册资本相近为5000万的话,个人股东需要缴税4000-5000万元。那么现金支付比例大于为实际现金支付比例35%的一半,大约为15-17%。也就是说股权支付比例最高大约为80-85%。这样的股权支付比例对于采用特殊性税务重组有一定难度。   5.转让方个人股东可以选择的缴税方式有哪些?   本案例中,个人股东可以选择部分在并购发生时缴税个人所得税,部分递延到未来在出售上市公司限售股时缴纳个税。也可以通过个人持股平台设计,选择把主要所得递延到未来在减持限售股时缴税。到底选择哪种方式较好,需要考虑较多因素确定。   虽然个人现实股减持可以进行部分税收筹划,但是总的来说不确定性较大,难度较大。   总结本次并购案例。本次并购中收购和被收购方的交易结构都比较简单,没有迹象显示双方采用了税务效率更高的并购交易结构,这种交易结构在税款缴纳方面是很清晰的,但是这种比较简单的股权并购结构,各方在将来退出时可能面对较高的税负。同时,可以看出本次并购交易中的税务安排对收购方是比较有利的,被收购方股东不论采用怎样的交易支付方式,都是要全额纳税的,可选择余地较小。

天富在线注册_以公司还是老板个人名义购买房产好?

天富在线注册_以公司还是老板个人名义购买房产好?

目前很多民营企业购买办公用房产的时候,都在权衡一个事情:房产到底是以公司的名义购买、列入公司的资产好?还是以自己的名义购买后出租给公司好?以下由财税的角度进行分析: 一、以公司名义购买: 1、如果公司是增值税一般纳税人,购买时取得买房的增值税专用发票可以抵增值税,意味着企业可以少缴纳增值税、城建税和教育费附加。 2、公司账务核算时可以计提折旧,冲抵企业所得税。 3、公司名下的房产应该按照房产的原值和新旧程度每一年缴纳房产税,税率是1、2% 。如公司名下有一套价值1000万元的房产,7成新,则每一年缴纳的房产税为1000万×70%×1、2%=8.4万元。 4、由于以公司的名义购买,原则上购买房屋的货币资金必须要由企业的银行账户上支出,因此短期内企业的资产总额不会变化,如果房产预期价格上涨,在后续交易过程中公司享有房产增值部分收益,可能会缴纳企业所得税、土地增值税等。 5、由于以公司的名义购买,如果在后续交易过程中公司享有房产增值部分收益,分配到股东名下时应该缴纳20%的个人所得税。 6、如果购买房产的时候需要按揭贷款,还应考虑是能否以公司名义顺利办理按揭贷款。 7、一般情况下,如果公司经营状况、资金结构、负债比率等相关财务指标还不错,以公司名义购买房产可能对以后公司获取银行贷款有帮助。 8、应考虑公司股东之间可能引发的财税纠纷和风险。 二、以个人名义购买房产出租给企业: 1、由于以个人的名义购买,原则上购买房屋的货币资金必须要由个人的银行账户支出或者现金支出,不可由公司的银行账户上支出。如果购买人在公司办理借款手续后由企业的银行账户上支出的并且借款期限超过一年未归还的,可能会涉及借款总额20%的个人所得税。 2、以个人的名义购买,由于购买房屋的发票是个人名字,因此公司不可抵扣增值税,不可计提固定资产折旧也就意味着不可冲抵企业所得税。 3、如果把个人名下的房产出租赁给公司,这时候每一年应该按照租金的12%缴纳房产税。 4、如果把个人名下的房产出售,包括出售过户给自己的公司,首先看分房产性质,如果是住房并且符合当地税收优惠政策的,会有一定程度的税收减免,当然不符合税收优惠政策的,还需要缴纳增值税、城建税、教育费附加等;如果是商业性房产,肯定应缴纳增值税、城建税、教育费附加、个人所得税等。 5、如果把个人名下的房产过户给自己的公司,按照税法的规定,需依独立市场化交易原则视同销售,计征各项税收。 6、如果购买房产的时候需要按揭贷款,还应考虑是能否以个人名义顺利办理按揭贷款。 7、如果购买房产的时候需要按揭贷款,还应考虑是能否以个人名义顺利办理按揭贷款。 8、应考虑个人家庭成员之间可能引发的财税纠纷和风险。 三、共性的税费: 1、不管以什么名义购买时缴纳的契税、印花税的税率相同。 2、 交易时涉及的评估费、过户费等标准基本相同。 通过上述分析,公司购买办公场所的时候,到底是以谁的名义好一些,应综合各种因素全局性考虑。 二、以个人名义购买房产出租给企业: 1、由于以个人的名义购买,原则上购买房屋的货币资金必须要由个人的银行账户支出或者现金支出,不可由公司的银行账户上支出。如果购买人在公司办理借款手续后由企业的银行账户上支出的并且借款期限超过一年未归还的,可能会涉及借款总额20%的个人所得税。 2、以个人的名义购买,由于购买房屋的发票是个人名字,因此公司不可抵扣增值税,不可计提固定资产折旧也就意味着不可冲抵企业所得税。 3、如果把个人名下的房产出租赁给公司,这时候每一年应该按照租金的12%缴纳房产税。 4、如果把个人名下的房产出售,包括出售过户给自己的公司,首先看分房产性质,如果是住房并且符合当地税收优惠政策的,会有一定程度的税收减免,当然不符合税收优惠政策的,还需要缴纳增值税、城建税、教育费附加等;如果是商业性房产,肯定应缴纳增值税、城建税、教育费附加、个人所得税等。 5、如果把个人名下的房产过户给自己的公司,按照税法的规定,需依独立市场化交易原则视同销售,计征各项税收。 6、如果购买房产的时候需要按揭贷款,还应考虑是能否以个人名义顺利办理按揭贷款。 7、如果购买房产的时候需要按揭贷款,还应考虑是能否以个人名义顺利办理按揭贷款。 8、应考虑个人家庭成员之间可能引发的财税纠纷和风险。 三、共性的税费: 1、不管以什么名义购买时缴纳的契税、印花税的税率相同。 2、 交易时涉及的评估费、过户费等标准基本相同。 通过上述分析,公司购买办公场所的时候,到底是以谁的名义好一些,应综合各种因素全局性考虑。

天富登录注册_企业财政性资金收入的最优税收筹划方案选择

天富登录注册_企业财政性资金收入的最优税收筹划方案选择

企业从政府及有关部门获得财政性资金收入,如何筹划才能获得收益最大化?财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。   一、企业所得税筹划方案   (一)用于研发费用享受企业所得税加计扣除优惠筹划方案   符合研发费用加计扣除优惠条件的企业,取得财政补贴时可以选择放弃作为不征税收入,改为应税收入,这样不仅支出允许在计算应纳税所得额时扣除,而且可以享受加计扣除优惠。   1、财税〔2015〕119号规定,除“烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业外,企业实际发生的研发费用(包括:人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用),未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。   2、财税〔2017〕34号规定,科技型中小企业进行的研发活动中实际发生的、未形成无形资产计入当期损益的研发费用,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在2017年1月1日至2019年12月31日期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。   (二)用于支付残疾人工资享受企业所得税加计扣除优惠筹划方案   支出用于残疾人工资的,企业取得财政补贴时可以选择放弃作为不征税收入,改为应税收入。财税〔2009〕70号规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。   (三)用于购置专用设备筹划方案   1、企业利用财政拨款购置专用设备(环境保护专用设备、节能节水专用设备和安全生产专用设备)的投资额,不得抵免企业应纳所得税额。   2、如果企业是先用自筹款购置专用设备,但后期收到地方政府与购置专用设备相关的财政资金补贴时,是否视为利用财政拨款购置专用设备目前尚无相关文件条款予以规定。   (四)作为不征税收入筹划方案   1、财政补贴收入作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,但不征税收入形成的支出(含费用和资产的折旧、摊销),不得在计算应纳税所得额时扣除。   2、不征税收入在5年(60个月)内未发生支出且未缴回拨付资金的政府部门的部分,第六年应计人当年应税收入总额,用于支出允许在计算应纳税所得额时扣除。   (五)关联交易筹划方案   依据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)规定:“实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不做转让定价调查、调整。”同时,自2017年5月1日起施行的国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告(国家税务总局公告2017年第6号)第三十八条也规定:实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不作特别纳税调整。   因此特定情况下,财政补贴收入是作为不征税收入核算,还是作为应税收入核算会对企业当年的企业所得税实际税负计算产生影响,从而对税务机关检查企业下列关联交易事项产生重要影响:   (1)有形资产的购销、转让和使用,包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务;   (2)无形资产的转让和使用,包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权,以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务;   (3)融通资金,包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务;   (4)提供劳务,包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。   计算公式:实际税负=实际缴纳所得税性质的税种的税款金额(扣除各种税收返还)÷所得税性质的税种的应纳税所得额×100%.(《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》)   根据上述公式,财政资金补贴收入作为应税收入时,会增加年度实际缴纳所得税性质的税种的税款金额(扣除各种税收返还)和应纳税所得额,最终影响实际税负的计算结果,从而对境内关联方之间的交易是否进行特别纳税调整发生重要影响。   二、营改增增值税筹划方案   财政资金补贴收入用于购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,如果未用于财税〔2016〕36号)二十七条规定的抵扣项目,可以抵扣进项税额。包括:   1、未用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指未专门用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。   2、未用于纳税人的交际应酬消费属于个人消费。   3、未用于购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。   4、如果用于财税〔2016〕36号)二十七条规定的抵扣项目,则不可以抵扣进项税额。   三、筹划方案的选择   由于不征税收入政策的本质是延期确认收入,其税会差异属于时间性差异。因此,企业对财政补贴收入的税务处理,因结合企业自身情况进行最优选择。   (一)综合比较企业所得税与增值税的筹划方案,享受企业所得税加计扣除优惠、残疾人工资企业所得税加计扣除优惠的企业,将财政资金补贴收入作为应税收入,所获得的收益最大。没有享受上述两项优惠的企业可以将财政资金补贴收入作为不征税收入处理时收益最大。   (二)存在境内关联方交易的企业,应比较当年实际税负计算结果作出最优选择。   (三)将财政资金补贴收入用于购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,如果未用于财税〔2016〕36号)二十七条规定的抵扣项目,可以抵扣进项税额,从而实现收益最大化。   (四)注意事项   将财政补贴收入作为不征税收入处理时,应重点关注其的后续管理:   在税务检查过程中,经常会发现,企业财务人员容易将财政补贴收入与免税收入混淆,加之对政策不熟悉、人员换岗交接以及不征税收入调整期(60个月)较长、容易遗忘等原因,未及时对不征税收入形成的支出和未使用不征税收入进行后续纳税调整,而被税务机关查处。因此,对将财政补贴作为不征税收入处理的企业,建议如下:   1、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。   2、在企业所得税年度汇算清缴时,不征税收入应作为纳税调减处理,不征税收入形成的支出(含费用和资产的折旧、摊销),作纳税调增处理。如果支出涉及以后年度的,应建立专门不征税收入与支出台账,便于提醒财务人员在支出发生年度进行纳税调整。   3、税务岗位人员换岗时,应将不征税收入及其支出台账列入工作移交范围。   4、不征税收入未用于支出的,比如冲减关联企业间往来款项的,应在取得收入的第六年计人当年应税收入总额。   5、如果选择作为不征税收入,对后期的支出与未使用的收入,应在5个纳税年度内保持持续关注,否则会给企业带来不必要的损失(以滞纳金为例,每日万分之五,每年就是18%,5年就是90%)。   四、相关主要税收政策   (一)企业所得税主要政策   1、依据财税〔2008〕151号:(1)自2008年1月1日起,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额;(2)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。(3)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。   2、依据财税〔2011〕70号文件规定,自2011年1月1日起企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。(2)根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。(3)企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。   3、国家税务总局公告2015年第97号(国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告):企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产,不得计算加计扣除或摊销。   4、研发费用加计扣除政策执行指引(1.0版):(1)财税〔2015〕119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行业:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2017)》为准,并随之更新。(2)国家税务总局公告2015年第97号将6个行业企业的判断具体细化为:以6个行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。(3)在判定主营业务时,应将企业当年取得的各项不适用加计扣除行业业务收入汇总确定。(4)在计算收入总额时,应注意收入总额的完整性和准确性,税收上确认的收入总额不能简单等同于会计收入,重点关注税会收入确认差异及调整情况。(5)收入总额按企业所得税法第六条的规定计算。从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。   5、企业利用财政拨款购置专用设备的投资额,不得抵免企业应纳所得税额。(财税〔2008〕48号《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》)   (二)增值税主要政策   1、依据《增值税暂行条例》、财税〔2016〕36号文对增值税征税范围的规定,与增值税销售行为无关的财政补贴,不属于增值税应税收入。(国家税务总局公告2013年第3号文也规定,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入)。   2、财政补贴收入用于支出,如果相关进项税额用于财税〔2016〕36号第二十七条规定不得抵扣项目的,则不可以抵扣。   相关阅读——   企业所得税中“财政性资金”=“不征税收入”吗   只要是财政拨付资金就能作为不征税收入吗?   企业所得税不征税收入五大问题   同样都是不交税,不征税收入与免税收入有区别吗?

天富注册链接_总分公司车辆使用筹划——换个马甲省税61%

天富注册链接_总分公司车辆使用筹划——换个马甲省税61%

   背景:总公司M公司是环卫公司、一般纳税人,其在该省辖区内、跨地区有十多家分公司,分公司是小规模纳税人。各分公司在业务开展中需要的200辆车全部由总公司集中采购及拥有,分公司使用时只承担每年度车辆耗用的燃油费约人民币600万元。现主管国税局提到“咋没有收取车辆使用租赁费呢?”     问:该怎么办?     如果顺应税务局的意思,总公司向分公司收取车辆租赁费,根据营改增36号文的规定,这属于动产租赁,将缴纳17%的增值税,按照车辆折旧收取租赁费540万元/年(含税),将缴纳增值税78.46万元(不考虑附加税费),而分公司是小规模纳税人,不能抵扣。     何不换个马甲、将其作为营改增36号文的应税服务呢?      方案:总公司M公司为各分公司提供垃圾处理的服务,服务内容包含垃圾的搬运及后续处理,故车辆耗用的燃油应由总公司承担、由总公司统一采购,每年600万元的燃油费就有87.18万元进项税(可以抵减1,540万元服务费的销项税)。     该方案中,车辆是总公司提供该项服务的工具,那么车辆的折旧、耗用的燃油费、维修费、保险费及驾驶员的工资,都是该项服务的成本,以据此制定收取服务费的标准,假设车辆折旧费为540万元/年、耗用燃油费为600万元/年、维修费为50万元/年、车辆保险费为90万元/年、驾驶员工资为800万元/年,以此为基数可以收取服务费总额2,080万元(含税),增值税销项税为117.74万元(不考虑附加税费),与燃油费的进项税相抵后缴纳增值税30.56万元(不考虑其他进项税)。     与收取车辆租金相比,少交增值税61%、少交47.9万元。另外,还可以做好年度预算,根据总、分公司的年度收入、利润情况,适当调整向分公司收取服务费的标准及金额而调控缴纳的增值税。     M公司总经理H总终于接受提交的增值税方案了!     感谢营改增!

天富登录注册_个人所得税(雇佣收入)年终指南

天富登录注册_个人所得税(雇佣收入)年终指南

  2017年已经圆满结束,时值个人所得税年度纳税申报之季,同时也是为员工新一个年度进行薪酬筹划的时候。     高管薪酬的筹划总是令大家感到彷徨,要实现各方面需求与利益的平衡着实不易。一方面,有竞争力的激励制度对于吸引和保持行业内顶尖人才至关重要。另一方面,企业需要切实可行并且透明度高的方案。     如今,薪酬计划已不再是简单的匹配同行业的标准了。我们需要确保薪酬计划能够将员工的业绩与激励措施挂钩。股东们希望看到的激励不会是免费派送,它需要真实的对员工的薪酬产生调节作用。我们可以融合多种奖励方式于一体。为了实现吸引优秀人才和满足股东需求这一目标,企业需要在制定计划前充分理解可行的方案。     在这份年终指南中,我们将和大家分享关于税收优惠申请以及薪酬策划相关的一些有效的建议。     一、回顾2017合规性     随着金三税务申报系统的上线,税务机关可以直接取得相关的税务申报信息并且与同行业的其他企业进行比对。2017年税务机关稽查的重点为以下税务行为的合规性:     雇主有义务为其员工代扣代缴个人所得税,且扣缴申报人数应当与工商登记人数匹配。     节假日公司提供的现金或实物福利应与工资合并计税。     股东借款应该在年底归还,对于跨年为清的借款有可能被税务局认定为收入而产生纳税义务。     股息红利在确认当月需确认收入并缴纳个人所得税。     股权发生变更时,原持股人应当向税务机关申报股权转让具体安排。即使是平价转让,税务仍然可能对交易价格进行评估从而确定应纳税所得额。     雇主有义务为其员工缴纳社保。税务局和社保局将根据税务申报信息匹配社保参保人员、缴费基数等。     新系统将实现跨区自动汇总每月从不同机构取得的同类收入。纳税人需合并同类收入进行纳税。     二、采取适用的优惠计税方法     了解和采取适用的优惠计税方法是薪酬计划的第一步。本节向大家介绍目前国内企业可以采用的优惠方法。     全年一次性奖金优惠计税方法     奖金是指除员工正常工资薪金外,公司给予员工的一笔钱或其他等价物。年终奖是指公司依据员工每年的个人表现给予员工的全年一次性收入。     年终奖金可以与正常工资薪金分开计税,年终奖金金额除以12后确定适用的税率。根据年终奖金的金额不同,使用优惠计税方式会产生更低的个人所得税。     但是,优惠计税公式每年只能使用一次,并且只能用于年终奖金的税额计算。其他在同一年度内支付给员工的奖金需要合并计入每月正常工资薪金收入来计算个税,这将会导致一个较高的个税税额,因为奖金将按最高的边际税率进行征税。     对中国上市公司股权激励的税收政策     现行的中国税法规定,上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励适用优惠计税方式。优惠计税方式允许这些收入作为单独的应税项目从个人每月的“工资、薪金所得”项目中独立出来,并且根据收入所归属的期限(限制为12个月)来平均所有的应税收入,基于这个平均应税收入会适用一个更低的边际税率。     适用优惠计税方式的股权激励政策应向国家外汇管理局及税局备案并经过批准后实行。     对中国非上市公司股权激励的税收政策     针对非上市公司,中国推出了新的股权激励所得税政策,员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税,并可以适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税,而按照正常工资薪金所得纳税的话,税率将高达45%。因此,在极端情况下,节税将会达到25%左右。股权激励收入在被视为正常工资所得时,通常不需要国家外汇管理局的批准。但是为了享受递延纳税政策,采用优惠计税方式,则需要向税务局备案并获得批准方能适用该政策。     三、黄金机遇-薪酬结构     总体来说,公司的薪酬结构策划比高额薪酬计划在吸引人才方面更为重要。尽管高额薪酬计划可以帮助公司保持住顶端的管理人才,但是公司的福利能吸引并留住整个公司架构中的优秀员工。     年终奖金和固定工资之间的分配     中国实行月度税收申报制度和累进税率。波动的工资收入从年度角度看不可能是有益的。年终奖金与固定月工资之间的合理分配,将有助于员工实现年度最有利的年度有效税率。     外国护照持有者享受的免税补贴的规定     向主管机关备案并经同意后,外籍员工获得以下补贴可以适用个税税收减免的政策:     1)房租补贴     2)探亲费     3)子女教育经费     4)语言培训费     5)搬迁费     6)伙食补贴和洗衣费     为了获得免税待遇企业必须向主管税务机关递交相关文件,这些文件主要包括补贴对应的增值税发票、外国人的薪酬方案以及中国雇佣企业的福利政策等。     外国护照持有者的双重雇佣安排     双重雇佣安排是指,雇员同时为在中国境内和境外的企业任职。该任职的员工需要和两家公司分别签订就业合同。雇员依据其在境外获得的收入可以在境内获得有利的税收待遇。个人所得税税法规定,如果一个外籍员工同时在中国境内和境外同时任职,他/她可以根据其在华天数来缴纳个人所得税。计算个人所得税的公式会随着在华天数的不同而变化。     双重雇佣安排一直都受到税务机关的严格关注和审查。此外,如果同时实施多种税务计划,那么节税力度很可能会被稀释。     作为雇主,我们应该充分了解以上税收计划,并且结合自身的情况为员工选择最可行和最节约成本的方法。对高级管理人员,我们应当为他们量身打造一系列方案,并根据合理的假设以及回顾以往年度计划,来选择最优的专业方案。

天富在线注册_增值税筹划的四大最常用办法

天富在线注册_增值税筹划的四大最常用办法

  如何做到合理的避税,这对一个企业来讲是非常重要的,常用的避税方法有很多,下面简要介绍几个最基础的。     1、在兼营事务中合理避税     税法规定,交税人兼营不一样税率项目,应该分开核算,而且要按各自的税率核算增值税。否则按较高税率核算增值税。因而当交税人兼营不一样税率项目的时候,在获得收入之后,应该分开照实记帐,核算出各自售额,这样可以防止多交税款。     2、挑选合理出售方法避税     税法规定,现金折扣方式出售货品,其折扣额发生时应计入财务费用,不得从出售额中扣除;选用商业折扣办法出售,若是折扣额和出售额在同一张发票列示,可按折扣后的余额作为出售额核算交纳增值税。因而若单纯为了避税,选用商业折扣出售办法比选用现金折扣办法更合算。只是记得在实际操作中,应将折扣额与出售额注明,不能将折扣额另开发票,否则要计入出售额中核算交税。     3、在交税责任发生时间上合理避税     税法规定,选用直接收款办法出售货品,不管货品能否宣布,均为收到出售额或获得讨取出售额的凭证,并将提货单交给买方的当天。若是货品不能及时收现而构成赊销,出售方还需承当关联比率的税金。而选用赊销和分期收款办法出售货品,按合同约好的收款日期的当天为交税责任发作时刻。若是交税人可以精确估计客户的付款时刻,选用签订合同赊销或分期收款办法出售货品,尽管结尾交税金额一样,但因推延了收入承认时刻,然后推延交税的时刻。因为钱银的时刻价值,推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。     4、出口退税避税法     即使用中国税法规定的出口退税方针进行合理避税的办法。中国税法规定,对报关离境的出口产物,除国家规则不能退税的产物外,一概交还已征的增值税。出口退税的产物,依照国家统一核定的退税税率核算退税。公司选用出口退税避税法,一定要知道有关退税规模及退税核算办法,努力使本公司出口契合合理退税的需求。至于有的公司伙同税务人员或海关人员骗得“出口退税”的做法,这种方法是不可取的。     以上这些避税方法,只是我们接触企业财务人员所了解到的最基础的一些方法与技巧。而且我们相信,在企业界一定还有更多高深的避税方法。但是不管怎么样,都必须提醒大家:避税必须合法和合理。     (上文来源:2018-02-08 14:55:00中华会计网)     华税短评:全面营改增后,增值税成为每个企业必须面对的问题,与所得税相比,增值税的避税空间较小,且由于我国对增值税专用发票的严格管理和刑事立法严苛,使得增值税“筹划”面临的法律风险更大。本文所述的方法严格上讲属于税务管理的范畴,通过优化税务管理水平,少缴冤枉税,客观上确实也实现了“节税”的目的。

""